会计制度设计-阶段性测验-06任务

一、论述题1.新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。（不少于1500字）答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。在上述界定中，包含了会计制度设计的原则、会计制度设计的方法和会计制度设计的内容等。会计制度设计的任务或内容:(1) 明确会计机构和会计人员的责任；(2) 设计科学的会计指标体系；(3) 设计科学的会计核算制度；(4) 设计系统、严密的监控体；会计制度设计的要求：会计制度设计的要求是指会计制度设计应达到的基本要求和条件，具体包括： 1应与国家财经法规要求相适应。即会计制度设计不应违背国家的财经法规。 2应与经济管理体制相适应。即社会主义市场经济体制下，会计制度设计应区别与计划经济体制下的会计制度设计。 3应与所有制形式相适应。即不同的所有制采用的会计制度应有所不同。 4应与经济管理要求相适应。即经济管理要求的不同，决定了会计核算内容上之间的差异。 5应与社会各方所需会计信息要求相适应。即在市场经济条件下，企业设计的会计制度应能向企业所有者、经营者、债权人、未来投资者、政府部门、国家监管机构等提供所需的会计信息。会计制度设计的程序:会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。 会计组织结构设置的形式：1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。岗位职责：一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账户进行分析，提出建议。五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。七、会计人员因工作调动必须办理交接手续。1、设计依据及企业结构分析本设计是根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、小企业会计制度等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本公司的具体会计核算办法。此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图：董事长总经理副总经理财务部销售部管理部研发部制造部财务部核算科财务科行政管理人力资源质管部 车间材料科成品库零件库 2、会计机构和人员配备的设计 公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导 下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、 指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企 业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理 交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。 仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 3、会计核算形式的设计 1）会计科目的设计。会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的重要依据。和大型企业相比，本企业经济业务数量较少，科目设置应适当简化。 2）会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通用记账凭证。 3）会计内部报表的选择与设计: 对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其他和价值管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的 信息一般比较详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、报送程序和报送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。 4）财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序。4、财产核算及其管理制度的设计 1)企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、 低值易耗品、固定资产 1.1 货币资金控制是中小企业会计控制的要点。 库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按库存现金管理暂行 条理的规定执行。中小企业应运用不相容职务相分离，授权批准的方法，对货币资金收入，保管，支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。 1.2 原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程 图；领料单的格式、联次及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要 设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其使用说明。 1.3 库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留二位小数。 1.4 包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。 1.5 固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的原始凭证及账簿种类，并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司 的实物资产并不庞大，但是对各项资产的增减变动，保管，维护和记录，还是需要进行严格的控制。从资产的取得，保管，领用，发出，盘点，处理等环节找出关键控制点，采用授权批准，会计记录与实物保管相互分离和制约，非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法，防止各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和流失。 2)各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。 5、成本费用核算及其管理制度的核算 采用制造成本法的品种法计算产品成本 ；厂里的各项费用按经济用途分类， 其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，50%按完工程度计算。二、作品题以下两题任选一题进行设计(这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题）1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000字）2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不少于2000字）答：做账的原理都要符合会计准则，但电算化会计更适合现代会计工作方式：首先，电算化会计建立了一套新的会计资料档案。 传统会计档案包括原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账以及报表。一个单位每个会计期间的会计档案都要按一定的要求排列，连同各种附件定期加具封面，装订成册，耗费了大量的时间和空间，查找十分不便，又易于毁坏。每到月初报表出来以后，还有一项重要的工作要做装订凭证，虽然美其名曰：活动筋骨，但穿孔打眼，飞针走线，也够难为我们的会计人员了。等到年底，三大检查团来检查工作时，我们的会计人员还得在堆积如山的档案库中翻找凭证。现在，随着计算机在会计中的运用，这一切都成为历史，电算化会计档案都存放在软盘或硬盘等设备中，这些设备的存贮密度，是以往任何一种会计档案所不能比拟的，查询速度快、检索能力强，可以快速传递会计信息。 其次，数据处理程序具有新的特点。 电算化会计数据处理程序与传统会计不同。在传统会计中，针对企业的生产规模、经营方式和管理方式形成的特征，必须采用与之适应的不同的账簿组织形式、记账程序和记账方法。而在电算化会计中，由于数据处理的精度高和速度快，可以采用一种统一的核算形式。而且由于计算机处理数据差错的概率小，没必要象传统会计那样，在数据处理过程中，进行各种核对，如账账核对、账证核对、账表核对。现在的会计人员应该有过这种体验：到了月底对账时，为了几分钱的差额而必须翻遍所有的凭证、账册。第三，记账的含义不尽相同 。手工条件下，记账指明细账、日记账、总账由不同人员按照不同的科目，分别在不同的账册上加以记录。这种重复而繁琐的抄抄写写造成会计工作周期长，速度慢，效率低。电算化后，记账仅是一个数据处理过程，通过记账这一数据处理步骤，使被审核过的记账凭证成为正式会计档案，从“凭证临时库”转移到“流水账库”中存放，记账后的凭证不再允许修改，记账的同时，对科目的发生额进行汇总，更新“科目余额，发生额库”。而真正的账册，只有在需要时临时从“流水账库”中把有关科目的经济业务分离出来，在屏幕上显示或在打印机上打印。 第四，会计信息的特点不尽相同。 相对于传统会计，电算化会计提供的信息具有速度快、质量高、针对性强的特点。我XXXX工作。公司生产及销售XXX等等。作为综合型的公司其日常发生的经济业务较多，应采用适用于经济业务较多单位的科目汇总表账务处理程序，科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。但是也存在缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。其一般程序是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表；我们公司一般的财务处理流程是这样的:做账需要按照公司的实际业务设置需要的会计科目；根据发生的业务（收付款的票据）编制记账凭证；根据记账凭证登记明细账，计算各个科目的发生额、余额；根据账务数据，编制费用分摊，税金计提，工资计提等等转账凭证；（归集成本费用、计算生产成本，销售成本等）登记明细账，计算各个科目的发生额、余额；结转损益科目，计算盈亏。把全部的记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表；根据科目汇总表 登记总账，计算各个科目的发生额、余额；总账与明细账核对一致；按照总账数据和明细账数据，编制会计报表、税务申报表、申报、缴税；随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下：财务部主要组织结构总经理财务部经理会 计内部稽核出 纳税务会计档案管理（一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： 职工工资、津贴，个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000 元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的， 财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保 库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。 库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存银行。 财务稽核应不定期盘点库存现金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款的使用范围 一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。2、银行账户的管理 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 银行账户管理 a. 必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人 使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。b. 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 c. 账户开立、变更与撤消 开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。 对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。 公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。 银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。 3、银行存款的结算管理 银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。 单位办理银行结算业务必须严格遵守银行结算办法，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账，由出纳人员根据收 付款按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核对相符。银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。根据已获 批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。 因公出差或办公、经总会计师批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。 出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。月份终了，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。出纳人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未达账项必须按月进行清理。 出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。 支票的管理 a. 空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有账外支票。 b. 主管人员要定期核查备查簿的管理情况。空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账单位、用 途、支票号码、预计报账日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。 c. 严禁签发空白支票、远期支票，特殊情况下确需使用空白支票时，应由用款部门经办人员填制空白转收支票请领单，经财务部门负责人批准签发填有日期、收款单位、用途的转账支票。 d. 领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总会计师审批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。业务经办人员领出支票后，要妥善保管，及时结算。如不慎将支票丢失，根据银行结算办法规定，支票遗失要及时向银行申请挂失。责任人应及时向领导汇报，积极采取措施通过各种新闻媒介声明作废，造成损失的全部或部分由责任人赔偿。e. 签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。转账支票如无法填写金额