规模以上工业企业成本费用调查培训.doc

规模以上工业企业成本费用调查业务培训一、成本费用调查的目的和设计思路（一）成本费用调查的目的及重要性1、加工计算工业增加值总量，为GDP核算提供基础资料。2、加工计算的工业增加值率是计算工业发展速度的重要数据之一。不仅是计算年报增加值总量的依据，也是确定第二年定报增加值率的依据，因此搞好成本费用调查就是搞好年报，也是为明年的工业生产报表打下坚实的基础。3、通过工业企业成本费用结构及变动状况，深入分析影响工业企业经营状况及对利润变动的影响。关于成本费用调查资料的开发利用1、制造成本的结构分析直接材料消耗占制造成本的比重及变化直接人工占制造成本的比重及变化制造费用占制造成本的比重及变化分析影响制造成本的因素及变化趋势，进而分析各行业制造成本结构差异。2、成本费用变化对营业利润的影响主营业务成本占主营业务收入的比重变化主营业务税金及附加占主营业务收入的比重变化主营业务利润（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金）占主营业务收入的比重变化期间费用（销售费用、管理费用及财务费用）占主营业务利润的比重变化营业利润、投资收益及营业外收支净额占利润总额的比重变化测算分析主营业务成本及税金等结构变化对主营业务利润的影响；期间费用对营业利润的影响程度；分析营业利润、投资收益及营业外收支净额占利润总额的比重，分析盈利结构的稳定性。3、工业企业获利能力分析经营获利能力分析、成本费用利润率、主营业务收入利润率、工业总产值利润率、人均利润、投资获利能力、净资产利润率、资本金利润率、资产利润率，通过利润率指标评价不同行业、地区的获利能力。（二）成本费用调查的设计思路1、根据企业成本核算流程设计统计指标体系。成本费用调查改变了由被调查企业直接填报“工业中间投入” 计算工业增加值的做法，通过在规模以上工业企业建立成本费用调查制度，直接采集计算工业增加值所涉及的基础数据，并通过严密的计算方案，由上级统计部门统一计算生产法和收入法工业增加值及其工业增加值率。具体来说：就是根据工业企业生产经营过程中的成本费用形成过程设计统计指标体系。工业企业一般生产经营过程如下：工业企业主要成本费用构成：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用（销售费用） 管理费用 财务费用 其他业务收支 营业外收支成本费用调查表包括七部分（163个指标）指标数量数据来源资产负债14项 26个指标资产负债类科目及明细账制造成本4项 30个指标生产成本及制造费用明细账销售费用22项 24个指标销售费用明细账管理费用31项 44个指标管理费用明细账财务费用5项 6个指标财务费用明细账损益及分配17项 20个指标收入及损益类科目明细账其他补充资料3项 13个指标加工计算的统计指标2、改革中逐步完善的成本费用统计调查。成本费用调查是工业统计改革的一项重要内容。2007年下半年在全国范围选择部分重点企业开展了成本费用调查统计试点工作，2007年年报开始正式实施。随着近几年调查制度的不断完善，成本费用调查逐渐成为工业财务年报统计的重点，调查方案日趋完善。工业增加值的核算也逐步从生产法过渡到收入法。3、成本费用调查的组织实施。成本费用调查是一项重点统计调查，调查单位由国家局统一抽取。按照省为总体的原则，以工业企业财务月报名录库为基础，选取各地区辖区内全部大中型工业企业和部分小型工业企业，其中小型工业企业选取原则是：对中类行业的小型企业按其财务月报（一般为1-8月数据）主营业务收入由高到低排序，选取规模大的企业，使选取的调查企业的主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右。调查企业名单确定后，各地不得随意变更，并严格按照调查方案统一要求组织实施。二、相关指标解释和填报说明（一）指标解释（详见制度）（二）成本费用调查指标与会计指标的对应关系（详见附件1）（三）有关填报说明填报中应遵循的原则：1、是“产品制造成本跟着产值走”。“产品制造成本跟着产值走”: 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本都不计入生产成本。如直接材料消耗的填报中：a.购进后直接销售的原材料不能作为直接材料消耗填报。如生产销售白银的工贸一体企业，没有经过加工直接销售的白银买入成本就不能算入生产成本。b.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额c.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额2、是“不重不漏”。它包括两层含义，既不重复，又不遗漏。由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。不重复a.如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗” 不包括。b.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。如：某小企业不分生产、销售、管理人员就一个总的人员工资科目，那么填报成本费用调查时，总的人员工资就选填在“生产单位管理人员工资”指标下面，不要把总的人员工资再在“销售部门人员工资”或“行政管理人员工资”下面重复报送。c.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在销售费用中，而是列入管理费用。不遗漏a、为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。b、避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（三）凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方教育费。石油天然气开采企业的 “采油采气成本”计入制造费用中的其它制造费用，“勘探费用”计入管理费用中的其它管理费用中，同时调整该费用的总数。将“采油采气成本”中的“折旧费”、“勘探费用”中的“折旧费”以及企业损益表未反映而在资产负债表中反映的“油气资产折旧”均计入制造费用中的“折旧”中，企业出现其它类似特殊情况也按这一原则处理。（四）容易混淆的一些指标1、固定资产原值与固定资产合计固定资产净值=固定资产原值-累计折旧固定资产合计=固定资产+在建工程+工程物质+固定资产清理（执行2006年会计准则）固定资产合计=固定资产净值+在建工程+工程物质+固定资产清理+待处理固定资产净损失（非执行2006年会计准则）2、应收账款与预收账款“应收账款”会计科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款，即应收账款出现负数，反之亦然。这也是企业会计科目设置较粗导致，但这类企业数量不多。3、制造成本与主营业务成本企业制造成本中包括各项直接指出和制造费用。按照企业会计账务处理程序，企业已经生产完成并验收入库的产成品及入库的自制半成品结转至库存商品中，商品售出后，再结转至主营业务成本。因此制造成本结转至三处：A、未完工的在产品B、处于销售的库存商品C、当期计入主营业务成本进入损益制造成本+（年末在产品-年初在产品）（年末产成品-年初产成品） 主营业务成本当主营业务成本中含销售外购的产成品，前者小于主营业务成本，否者两者应大致相同。4、其他费用及支付给个人和上交给政府部分其他费用指扣除已列出的费用项目后的余额，如制造成本中的其他直接费用为制造成本中扣除直接人工、直接材料消耗、制造费用后的全部费用。 支付给个人部分包括给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等；支付给政府部分包括上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等。5、水电费中上缴的各种税费指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等6、社保费 、住房公积金和住房补贴社保费 、住房公积金和住房补贴均指企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分。社保费中养老、医疗、失业保险及住房公积金为企业和个人以工资总额为基数按照各地规定比例缴纳；社保费中工伤保险生育保险完全有为企业缴纳。 社保费包括包含为个人支付的各种商业保险，住房公积金包含一次性住房补贴。7、坏账准备 、存货跌价准备执行2006 年企业会计准则的企业免填。8、资产减值损失 、公允价值变动收益执行2006 年企业会计准则的企业填报9、应付职工薪酬与从业人员工资总额从指标涵盖的范围来看，两者基本一致，因此两者数据也基本相同。但应付职工薪酬比成本费用表中各项费用下工资及福利费合计要大。如企业临时聘用人员的工资未在工资中反映。10、应交增值税统计和会计核算的应交增值税含义有所区别，财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。其次，如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求企业按实际数据计算上报，负数不能以0代替。应交增值税销项税额进项税额进项税额转出出口抵减内销产品应纳税额减免税款出口退税出口退税为应退税金额，非实际退税金额。11、关于“投资收益”指标“投资收益”包含在2006年企业会计准则的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年企业会计准则，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。12、电力企业填报的特殊规定由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业B103-1表式的统一完整，规定电力企业也按同一表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：（一）发电企业的填报方法发电企业的“变动成本固定成本”作为B103-1表中“制造成本”填报，“变动成本固定成本”以外的各种费用填报在B103-1表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：B103-1表指标发电企业生产成本一、制造成本变动成本+固定成本1.直接材料消耗 (1)原材料 (2)燃料 (3)动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用(3)折旧费 (4)修理费 (13)水电费 其中：上缴的各项税费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+86.折旧7.修理费8.水费及水资源费其中：水资源费（二）供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为B103-1表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在B103-1表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：B103-1表指标供电企业生产成本一、制造成本发电成本输电成本购电成本供电成本热力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费 （4）修理费 （13）水电费 其中：上缴的各项税费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费其中：水资源费11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费1购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3输电费+委托运行维护费其他费用4+54.折旧费5.修理费1+21.材料费2.燃料费3.工资+福利费4其他费用5+675.折旧费6.修理费7.水费其中：水资源费如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在B103-1表的对应指标栏中，如某企业既有“发电成本”又有“输电成本”，则“发电成本”加上“输电成本”之和填报在“制造成本”栏，“发电成本”中的“材料费”加上“输电成本”中的“材料费”之和填报在“原材料”栏，其他指标依此类推。三、工业增加值的计算（一）工业增加值的计算方法生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税收入法工业增加值=本年折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余现行调查方案工业增加值及增加值率均采用收入法计算。（二）增加值各构成项的计算1、工业中间投入的计算2、本年折旧的计算3、劳动者报酬的计算4、生产税净额的计算5、营业盈余的计算工业增加值计算表指 标 名 称工业增加值的计算中间折旧劳动者生产税营业投入报酬净额盈余甲一、制造成本1.直接材料消耗2.直接人工3.其他直接费用* 其中：支付给个人和上交给政府部分4.制造费用（1）生产单位管理人员工资（2）生产单位管理人员福利费（3）折旧费（4）修理费（5）经营租赁费（6）保险费（7）取暖费（8）运输费 （9）劳动保护费* 其中：保健补贴、洗理费（10）工具摊销（11）设计制图费（12）研发、试验检验费（13）水电费* 其中：上缴的各项税费（14）机物料消耗（15）差旅费0.9360.064（16）办公费（17）劳务费（18）通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）（19）外部加工费（20）社保费（21）其他制造费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）* 其中：支付给个人和上交给政府部分二、销售费用1.运输费2.装卸费3.包装费4.保险费5.仓库保管费6.委托代销手续费7.广告费、展览费、宣传费8.业务费9.经营租赁费10.销售服务费用11.销售部门人员工资12.销售部门人员福利费13.差旅费0.9360.06414.办公费 15.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）16.招待费17.折旧费18.修理费19.物料消耗20.低值易耗品摊销21.社保费22.其他销售费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）* 其中：支付给个人和上交给政府部分三、管理费用1.公司经费其中：（1）行政管理人员工资 （2）行政管理人员福利费 （3）折旧费 （4）差旅费0.9360.064 （5）办公费 （6）修理费 （7）机物料消耗 （8）低值易耗品摊销2.工会经费0.60.43.无形资产摊销4.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）5.印刷费6.会议费7.水电费* 其中：上缴的各项税费8.警卫消防费、人防基金9.仓库经费10.劳动保护费* 其中：保健补贴、洗理费11.上交管理费12.职工取暖费和防暑降温费13.劳务费14.社保费15.住房公积金和住房补贴16.董事会费0.4680.53217.聘请中介机构费（审计费）18.咨询费19.诉讼费20.业务招待费21.税金22.上交的各种专项费用23.技术转让费24.职工教育经费25.技术（研究）开发费* 其中：支付科研人员的工资及福利费26.汽车费支出27.排污费28.绿化费29.坏账准备30.存货跌价准备31.其他管理费用：（是指没有包括在上述指标中的支出项目）* 其中：支付给个人和上交给政府部分四、财务费用 利息收入0.940.06 利息支出0.940.06 汇兑损失 金融服务和调剂外汇手续费 其他财务费用五、损益及分配1.主营业务收入2.主营业务税金及附加3.其他业务利润4.资产减值损失（损失以“-”号填列）5.公允价值变动收益（损失以“-”号填列）06准则6.投资收益（损失以“-”号填列）06准则7.营业利润8.补贴收入9.营业外收入10.营业外支出11.利润总额12.本年应交增值税负数按0补充资料：工业总产值总 计（各项打指标的汇总）注：*的含义：表示*所在行的指标其中项（下一行）后的差额。如，制造费用支付给个人和上交给政府部分的差额计算中间投入。（三）利用月度资料推算收入法工业增加值1、推算本年折旧报告期固定资产净值=上年成本费用调查固定资产净值占资产总计的比重12月份财务月报资产总计报告期固定资产原值=报告期固定资产净值上年成本费用调查固定资产净值占固定资产原值比重报告期本年折旧=报告期固定资产原值上年成本费用调查平均折旧率2、推算劳动者报酬直接以12月份月报应付职工薪酬代替（2011年财务月报缺该指标）以上年成本费用调查的人均工资及福利费本地区城镇在岗职工人均工资发展速度全部从业人员平均人数3、推算生产税净额12月份财务月报的管理费用中税金（2011年财务月报缺该指标）+主营业务税金及附加+应交增值税（负数按零处理）4、推算营业盈余12月份财务月报的营业利润替代推算的报告期收入法工业增加值=推算的收入法四项构成系数（1.10-1.15）表示通过成本费用调查细化资料的统计大致增加10%-15%左右的收入法增加值。四、数据的审核与评估（一）数据的审核成本费用调查报表填报中存在一些问题1、基本逻辑关系的审核总项=各分项之和其中项总项由于企业财务会计科目设置及账务处理不尽相同，一些企业填报的财务指标会出现与审核要求相悖的情形，各级应认真进行查询，对相关情况进行说明，但这类企业比重是比较少的。需要指出的是，各级统计人员不能单纯为通过审核要求而擅自修改企业财务指标。2、分析加工数据审核a、逻辑值控制审核 (1)应交增值税的数据质量审核。销项税额与主营业务收入之比，要对应特定税率企业一般纳税人：17%或13%（不同货物）小规模纳税人：3%应交增值税与主营业务收入的比率，要与相关行业的税负情况基本相符注意：应交增值税包括出口退税，和企业实交增值税有所区别(2)主营业务税金及附加的数据质量审核。城市维护建设税，按实交增值税的一定比例提取教育费附加，按实交增值税的一定比例提取消费税，按照消费税税目税率表执行，与销售额有关(3)社保费、住房公基金和住房补贴及应付福利费的数据质量审核。 (4)应交所得税的数据质量审核。一般企业：应交所得税按季度利润总额25%（根据企业性质划定）的比率提取符合条件的小型微利企业：20%国家需要重点扶持的高新技术企业：15%b、经验值控制审核产成品的数据质量审核，是指产成品占存货的比重。存货的数据质量审核，是指存货占流动资产合计的比重。流动资产合计的数据质量审核，是指流动资产占资产合计的比重。企业综合折旧率的数据质量审核，是指本年折旧（为折旧项目合计）与固定资产原价之比。累计折旧的数据质量审核，是指累计折旧与固定资产原价之比。企业人均劳动者报酬的数据质量审核，是指应付职工薪酬（为企业工资及福利费等项目合计）与年平均人数之比。企业营业外支出的数据质量审核，是指企业营业外支出与主营业务收入之比。营业利润的数据质量审核，是指营业利润与利润总额之比。投资收益及公允价值变动收益的数据质量审核，是指执行2006年会计会计准则的企业投资收益及公允价值变动收益占营业利润的比重，特别要加强投资收益及公允价值变动收益净损失，即为负数的企业数据审核。企业水电费中上缴的各项税费的数据质量审核，是指成本费用调查企业上缴的各项税费占水电费的比重。支付给个人和上交给政府部分的数据质量控制，是指成本费用调查企业支付给个人和上交给政府部分占相应其他费用的比重。3、逻辑值控制审核虽然一些企业，特别是上市公司年报财务决算数据公布时间较晚，不能满足统计报表上报时间要求，但绝大多数企业财务快报数据与正式决算数据差异不大，因此财务月报全年数据与年报数据应基本保持一致，如相差过大，应重点核实情况。此外，应加强调查企业组织机构代码及行业代码等变动情况的核实。（二）工业增加值率的评估1、与上年工业增加值率比较分行业中类比较本年与上年工业增加值率变动差异，分析行业增加值率变化趋势。收入法工业增加值各构成项的比重与上年比重比较分析，即本年折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余占收入法增加值比重，对收入法工业增加值进行因素分析。使用分行业中类收入法增加值率与现价工业总产值推算年报工业增加值总量，与生产月报计算的全年工业增加值总量进行比较。2、生产法与收入法增加值率比较分行业中类比较两种方法计算的工业增加值率差异，分析差异原因。进而对两种方法计算的增加值率差异过大的企业进行数据查询。3、增加值率偏离度分析法各地区分行业中类工业增加值率与全省平均水平比较，分析各地区行业增加值率与全省平均水平的差异度，判断各地区行业增加值率是否具有代表性。4、与国家工业增加值率的数据质量审核要求比较A、企业综合折旧率12%、企业人均劳动者报酬6万元（行业代码为10、11、17-24、28-31、34、39、41、42、46的企业）、企业人均劳动者报酬10万元（行业代码为06，08、09、13-15、26、27、33、35-37、40、43-4 5的企业）、企业人均劳动者报酬15万元（行业代码为07、16、25、32的企业）、成本费用调查企业营业外支出与主营业务收入之比1%，企业上自的各项税费占水电费的比重20%，成本费用调查企业主营业务税金及附加与主营业务收入之比1%（行业代码非07，151、152、16的企业）、成本费用调查企业主管业务税金及附加与主营业务收入之比15%（行业代码为07、151，152、16的企业）成本费用调查企业本年应交增值税与主营业务收入之比5%（行业代码为11、 13、17-22、24-26、28-30、32-43的企业）、成本费用调查企业本年应交增值税与主营业务收入之比8%（行业代码为08-10、14、15、23、27、31、44-46的企业），成本费用调查企业本年应变增值税与主营业务收入之比13%（行业代码为06、07、16的企业）。B、地区综合折旧率7.5%，地区人均劳动者报酬6万元，地区成本费用调查主营业务税金及附加与季报主营业务税金及附加之比1.13、地区成本费用调查企业主营业务税金及附加与主营业务收入之比1.2%、地区成本费用调查企业本年应交增值税与季报本年应变增值税之比1.17、地区成本费用调查企业本年应交增值税与主营业务收入之比3.5%地区成本费用调查企业营业利润与利润总额之比l.08。五、往年成本费用调查报表填报中存在一些问题1、只看增加值总量，部分行业增加值率与上年差异过大往年成本费用调查中部分市州只看本地区总的增加值率是否与往年存在差异，忽略了中类行业的增加值率，导致行业的增加值率与往年存在很大的差异。2、行业生产法与收入法增加值率不协调。大多数情况是生产法增加值率远远高于收入法增加值，我们现在使用的是收入法的增加值率，因此，要把注意找出导致差异出现的原因，如是否有区域内大型企业漏填指标？是否培训时企业指标理解错误？3、成本费用调查表与年快报对应指标数据不衔接。4、折旧率不合理。一是企业折旧率明显高于行业及企业上年水平。二是企业本年折旧加上年累计折旧与本年累计折旧不合逻辑。三是企业本年折旧占累计折旧比重不合理。5、资产减值损失、公允价值变动收益及投资收益填报不合理。一是部分执行2006年企业会计准则的企业填报的资产减值损失填报的金额较大；二是公允价值变动收益及投资收益填报成亏损（为负数），且金额较大。6、营业利润与利润总额数据不协调。一是营业利润大幅大于利润总额，进而增加营业外支出，冲减营业利润。二是企业主营业务收入利润率大大高于同行业平均水平。三是企业累计折旧占固定资产原值比重不合理。7、资产减值损失、公允价值变动收益及投资收益填报不合理。一是部分执行2006年企业会计准则的企业填报的资产减值损失填报的金额较大；二是公允价值变动收益及投资收益填报成亏损（为负数），且金额较大。8、生产税相关指标填报不合理。一是增值税税负率不合理。企业增值税税负率大幅高于同行业水平，且与国税部门数据不匹配。二是部分企业主营业务税金及附加占主营业务收入的比重不合理。三是管理费用中的税金占管理费用比重不合理。9、人均职工薪酬水平不合理。一是企业人均职工薪酬大幅高于同行业平均水平，且与劳动工资统计的人均工资总额不协调。二是职工福利费与工资比率不合理。10、社保费及住房公积金和住房补贴占工资总额比重不合理。11、支付给个人和政府部分填报依据不足。对指标概念模糊，出现漏填或多报情况，甚至为提高收入法增加值随意增加该指标数值。12、水电费及水电费中上缴的各项税费填报质量不高。一是部分企业水电费支出与按能源年报的工业企业用水情况表中取水支付金额和能源购进、消费与库存表中的电力购进金额之和相差过大。二是水电费中上缴的各项税费中漏填或多报污水处理费及水资源费等。附件1：工业企业成本费用表指标与财务报表指标对应关系指标名称代码本年实际一、年初存货101资产负债表存货年初数（余额） 其中：产成品102资产负债表产成品年初数（余额）或一级科目“库存商品年初借方累计发生额分析填报，不包括外购产成品价值 在产品103一级科目“生产成本”年初借方余额（上年年末数）二、期末资产负债- 流动资产合计 201资产负债表流动资产年末数（期末余额） 其中：应收账款202资产负债表应收账款年末数（期末余额） 存货205资产负债表存货年末数（期末余额） 其中：产成品206资产负债表产成品年末数（期末余额）或一级科目“库存商品期末借方累计发生额分析填报，不包括外购产成品价值 在产品207一级科目“生产成本”期末借方余额 固定资产合计208资产负债表固定资产合计期末数或“固定资产”“在建工程”“工程物质”“固定资产清理”期末余额 固定资产原价209资产负债表固定资产原价期末数或一级科目“固定资产”期末借方余额 累计折旧210资产负债表累计折旧期末数或一级科目“累计折旧”期末贷方余额 其中：本年折旧 211一级科目“累计折旧”本年贷方累计发生额 在建工程212资产负债表在建工程年末数（期末余额） 资产总计213资产负债表资产总计年末数（期末余额） 流动负债合计214资产负债表流动负债合计年末数（期末余额） 其中：应付账款215资产负债表应付账款年末数（期末余额） 非流动负债合计216资产负债表长期负债（非流动负债合计）年末数（期末余额） 负债合计217资产负债表负债合计年末数（期末余额） 所有者权益合计218资产负债表所有者权益合计年末数（期末余额） 其中:实收资本219资产负债表实收资本年末数（期末余额） 国家资本220实收资本明细中的二级科目“国家资本”期末贷方余额 集体资本221实收资本明细中的二级科目“集体资本”期末贷方余额 法人资本222实收资本明细中的二级科目“法人资本”期末贷方余额 个人资本223实收资本明细中的二级科目“个人资本”期末贷方余额 港澳台资本224实收资本明细中的二级科目“港澳台资本”期末贷方余额 外商资本225实收资本明细中的二级科目“外商资本”期末贷方余额三、制造成本8011.直接材料消耗802生产成本明细中的二级科目“直接材料”期末借方累计发生额2.直接人工803生产成本明细中的二级科目“直接人工”期末借方累计发生额3.其他直接费用804生产成本明细中的二级科目“其他”期末借方累计发生额 其中：支付给个人和上交给政府部分805支付各个人的报酬和上交政府的土地使用费、各种基金、残疾人保障金等4.制造费用806制造费用期末借方累计发生额 (1)生产单位管理人员工资807制造费用明细中的二级科目“工资”期末借方累计发生额 (2)生产单位管理人员福利费808制造费用明细中的二级科目“福利费”期末借方累计发生额 (3)折旧费809制造费用明细中的二级科目“折旧费”期末借方累计发生额 (4)修理费810制造费用明细中的二级科目“修理费”期末借方累计发生额 (5)经营租赁费811制造费用明细中的二级科目“经营租赁费”期末借方累计发生额 (6)保险费812制造费用明细中的二级科目“保险费”期末借方累计发生额 (7)取暖费813制造费用明细中的二级科目“取暖费”期末借方累计发生额 (8)运输费814制造费用明细中的二级科目“运输费”期末借方累计发生额 (9)劳动保护费815制造费用明细中的二级科目“劳动保护费”借方累计发生额 其中：保健补贴、洗理费816从劳动保护费中单列出“保健补贴、洗理费” (10)工具摊销817制造费用明细中的二级科目“工具摊销”期末借方累计发生额 (11)设计制图费818制造费用明细中的二级科目“设计制图费”期末借方累计发生额 (12)研发、试验检验费819制造费用明细中的二级科目“研发、试验检验费”期末借方累计发生额 (13)水电费820制造费用明细中的二级科目“水电费”期末借方累计发生额 其中：上缴的各项税费821水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等 (14)机物料消耗822制造费用明细中的二级科目“机物料消耗”期末借方累计发生额 (15)差旅费823制造费用明细中的二级科目“差旅费”期末借方累计发生额 (16)办公费824制造费用明细中的二级科目“办公费”期末借方累计发生额 (17)劳务费825制造费用明细中的二级科目“劳务费”期末借方累计发生额 (18)通信费826制造费用明细中的二级科目“通信费”期末借方累计发生额 (19)外部加工费827制造费用明细中的二级科目“外部加工费”期末借方累计发生额 (20)社保费828制造费用明细中的二级科目“社保费”期末借方累计发生额 (21)其他制造费用829制造费用的二级科目“其他制造费用”期末借方累计发生额 其中：支付给个人和上交给政府部分830支付各个人的报酬和上交政府的土地使用费、各种基金、残疾人保障金等四、销售费用312利润表“营业费用”本年累计数或“销售费用”本期金额1.运输费831营业费用明细中的二级科目“运输费”期末借方累计发生额2.装卸费832营业费用明细中的二级科目“装卸费”期末借方累计发生额3.包装费833营业费用明细中的二级科目“包装费”期末借方累计发生额4.保险费834营业费用明细中的二级科目“保险费”期末借方累计发生额5.仓库保管费835营业费用明细中的二级科目“仓库保管费”期末借方累计发生额6.委托代销手续费836营业费用明细中的二级科目“委托代销手续费”期末借方累计发生额7.广告费、展览费、宣传费837营业费用明细中的二级科目“广告费、展览费、宣传费”期末借方累计发生额8.业务费838营业费用明细中的二级科目“业务费”期末借方累计发生额9.经营租赁费839营业费用明细中的二级科目“经营租赁费”期末借方累计发生额10.销售服务费用840营业费用明细中的二级科目“销售服务费用”期末借方累计发生额11.销售部门人员工资841营业费用明细中的二级科目“销售部门人员工资”期末借方累计发生额12.销售部门人员福利费842营业费用明细中的二级科目“销售部门人员福利费”期末借方累计发生额13.差旅费843营业费用明细中的二级科目“差旅费”期末借方累计发生额14.办公费844营业费用明细中的二级科目“办公费”期末借方累计发生额15.通信费845营业费用明细中的二级科目“通信费”期末借方累计发生额16.招待费846营业费用明细中的二级科目“招待费”期末借方累计发生额17.折旧费847营业费用明细中的二级科目“折旧费”期末借方累计发生额18.修理费848营业费用明细中的二级科目“修理费”期末借方累计发生额19.机物料消耗849营业费用明细中的二级科目“物料消耗”期末借方累计发生额20.低值易耗品摊销850营业费用明细中的二级科目“低值易耗品摊销”期末借方累计发生额21.社保费851营业费用明细中的二级科目“社保费”期末借方累计发生额22.其他销售费用852营业费用明细中的二级科目“其他”期末借方累计发生额 其中：支付给个人和上交给政府部分853支付各个人的报酬和上交政府的土地使用费、各种基金、残疾人保障金等五、管理费用313利润表“管理费用”本年累计数（本期金额）1.公司经费854管理费用明细中的二级科目“公司经费”期末借方累计发生额其中：(1)行政管理人员工资855管理费用明细中的“公司经费”中三级科目行政管理人员工资期末借方累计发生额 (2)行政管理人员福利费856管理费用明细中的“公司经费”中三级科目行行政管理人员福利费期末借方累计发生额 (3)折旧费857管理费用明细中的“公司经费”中三级科目折旧费期末借方累计发生额 (4)差旅费315管理费用明细中的“公司经费”中三级科目差旅费期末借方累计发生额 (5)办公费858管理费用明细中的“公司经费”中三级科目办公费期末借方累计发生额 (6)修理费859管理费用明细中的“公司经费”中三级科目修理费期末借方累计发生额 (7)机物料消耗860管理费用明细中的“公司经费”中三级科目机物料消耗期末借方累计发生额 (8)低值易耗品摊销861管理费用明细中的“公司经费”中三级科目机物料消耗期末借方累计发生额2.工会经费316管理费用明细中的二级科目“工会经费”期末借方累计发生额3.无形资产摊销862管理费用明细中的二级科目“无形资产摊销”期末借方累计发