企业社会责任会计信息披露问题探讨文献综述.doc

文献综述 题 目企业社会责任会计信息披露问题探讨 学 院 财经学院 专 业 会计学 指导教师 1、 前言（一）写作目的企业社会责任会计的概念是在上世纪60年代才开始出现的，西方一些发达国家都已经在很长一段时间里实施了企业社会责任会计信息披露，并且是企业必须披露的信息。而我国社会责任会计信息披露的研究开始于90年代初，所以相对来说起步较晚，不管是理论研究还是实践方面，我国都还处于早期起步阶段。近年来企业提高经济效益的同时，兼顾提高社会效益，在可持续发展和保护环境的前提下，进一步推行社会责任会计信息的披露成为一种新的发展方向，所以企业社会责任会计信息披露的研究又成为一个新的热点。改革开放后，以及更加近一点的加入世贸组织后，企业全球化的脚步越来越快，在这样一个大环境下，我国的企业想要得到充分的发展，就必须加深对企业社会责任的重视。所以，在当前的经济前提下，我国建立企业社会责任会计及其信息披露体系已经成为企业发展的必由之路。（2） 综述范围我国关于企业社会责任会计信息披露的研究虽然起步较晚，但在最近10多年里取得了一定的研究成果，并且对后来的研究人员有很大的借鉴意义。在图书馆，我主要查阅了指导老师推荐的一些会计核心期刊近几年的文章。其中有会计研究、财务与会计、财会通讯、财会月刊、财会研究、商业会计、事业会计以及翻阅CSSSCI期刊目录，从中抓取资料。（3） 研究方向企业社会责任会计不但要求企业提高本身经济方面的效益，在发展企业经济的同时，也要兼顾社会效益，也就是人文方面，环境方面的保护。企业做得越大，不避免地要开展国际业务，与国际接轨，企业社会责任会计就成为一个必须要推广的知识，如此才能提高企业在国际上的整体竞争力。从企业责任会计出发，发展与责任并行，能够让企业的管理方式和水平更上一层楼。西方国家对于企业社会责任会计信息披露的研究与实践都已经有很多年，而我国还基本处于理论研究方面，可持续发展的提出后，企业社会责任会计才真正进入企业发展规划的重要内容里面。本文主要从社会责任的概念出发，提出社会责任会计信息披露的问题，并分析其原因，最终提出我国企业社会责任会计体系的构建。2、 正文 （一）国外研究现状自西方国家工业发展到达上世纪五六十年的黄金时期后，人们开始逐渐认识到企业发展伴随的环境问题可能使企业的后续发展受到阻碍，并且影响人类的居住环境。而人权的发展，更加要求妥善解决企业内出出现的用工纠纷，在这个环境下，西方的经济学者，会计学者开始研究企业社会责任会计信息披露的问题。美国会计学家戴维林诺(David.F.Linowes)在1968年提出了“社会责任会计”概念，并说明社会责任会计是会计在多个社会科学理论领域中的应用，这是企业社会责任会计第一次以书面形式提出，并正式掀开关于社会责任会计的研究序幕。联合国跨国公司中心（UNCTC）所属的国际会计与报告准则专家工作组于1982年在联合国跨国公司行为准则草案中，对社会责任的披露提出了较为全面的建议。1997年新经济基金出版了西蒙等三人编著的构建公司受托责任一书，以企业实施社会报告程序的案例形式介绍了社会和道德会计、审计与报告的理论与实务，初步建立了一个社会和道德报告的五步骤模型。关于社会责任信息披露准则的制定，经济优先权委员会作为一家长期研究社会责任及环境保护的非政府组织，于2001年12月12日发表SA800（SOCIAL ACCOUNTABILITY8000）标准第一个修订版，即SA8000：2001。这是全球第一个可用于第三方认证的通用社会责任国际标准，旨在通过有道德的采购活动改善全球工人的工作条件，最终达到公平而体面的工作条件。Corporate Social Responsibility: ExploringStakeholder Relationships and ProgrammeReporting across Leading FTSE Companies(Simon Knox,Stan Maklan and Paul French)的实证研究表明,社会责任信息的报告成果与公司规模有关，大型公司和中型公司社会责报告明显不同于小公司的相关报告。大公司由于具备更多可用资源，因此很可能会研究并报告更多的社会责任信息。 Small Business Champions for Corporate Social Responsibility(Jenkins,)通过对英国24家中小型企业的社会责任信息披露状况进行调查。并发现，公司规模和行业属性是公司披露社会责任信息的影响因素。他们认为，大公司会更多、更广泛地披露社会责任信息，但中小型企业应加强对社会责任的披露，而且基于企业规模和部门的不同披露内容和强度方面存在着重大差异，而且不同行业间的披露也存在差异。（2） 国内研究现状国内对社会责任会计信息披露的研究起步比较晚，但经过几十年，国内的一些学者在国外研究成果的基础上对其在中国企业中的应用进行了初步探讨，对社会责任会计的研究已有了明显的进步，并获得不少具有意义的成果。下面主要从信息披露的实证、模式、内容方面来说明它的发展。早期研究将企业招募、培训员工以及进行职务轮换等事项排除在企业社会责任项目之外。阳秋林、黄珍文、曹钻的调查表明，目前我国企业履行社会责任的总体水平不高，各企业自觉履行社会责任的程度不能与西方发达国家的企业相比，总的来说，经营效益好的企业履行社会责任的情况要好于经营效益差的业，国有企业和集体企业要好于私营企业。黎精明指出，我国企业社会责任信息披露的内容很不全面，散见于会计信息中，缺乏对企业社会责任信息进行独立报告的意识，披露的内容也很不完善。阳秋林认为，我国企业社会责任信息披露的内容除了财政部公布的经济效益评价指标中的社会积累率和社会贡献率外，还应该包括改善生态环境的贡献、对社会福利的贡献、人力资源方面的贡献、提供产品和维修服务的贡献、诚实信用的商业道德和企业收益方面的贡献。沈洪涛、金婷婷分析指出，上市公司披露的企业社会责任信息主要集中在社区方面，而对环境、员工、产品安全等方面的信息披露较少。从披露质量来看，企业社会责任信息披露具有很大的随意性和不一致性，在信息披露数量提高的同时并未相应提高信息披露质量。由于各国学者对企业社会责任的认识不同，对于企业社会责任信息披露的内容目前在国际上还没有形成规范的标准。裘丽娅、徐植在对我国企业社会责任信息披露现状分析时指出，披露成本过高是影响我国企业社会责任信息披露的一个重要原因。尤其是对于一些小型企业而言，成本甚至超过提供这些信息的最终产出，极大地影响了披露的积极性。 吕立伟通过对上市以来违规被处罚的295家公司进行分析得出，公司董事会规模及结构与其税收、保值和信息披露等社会责任履行有显著关系，董事会中独立董事、专家董事的人数及比重的增加有利于企业社会责任的履行。李正选取了沪市 2003 年 829 家上市公司，运用 OLS 回归分析方法，验证了规模越大的公司越有可能披露企业社会责任信息；财务状况或其他状况异常的公司在自身出现生存危机的情况下较少考虑企业社会责任信息披露问题；重污染行业披露了更多的企业社会责任信息，表明信息披露确实存在着行业相关性。刘建红、杨亚娥指出，目前各个国家企业社会责任信息披露主要依靠企业的主动性和自愿性。陈玉清等的研究表明，没有企业自愿披露定量方面的企业社会责任信息，自愿披露定性方面的企业社会责任信息的企业也较少。从规范化和科学化角度来看，单纯依赖自愿披露决非长久之计，企业社会责任信息披露必须从无序走向有序，制定一定的企业社会责任信息披露规则将是必然的选择。从上市公司企业社会责任信息披露的发展历程来看，企业社会责任信息披露经历了一个相互转换和融合的过程，即由自愿性信息披露到强制性信息披露，再到自愿性信息披露和强制性信息披露相结合的发展过程。在企业社会责任发展初期，企业社会责任信息披露基本上完全由上市公司自己决定。随着证券市场的发展和公司生存环境的变化，机构投资者和证券分析师队伍发展壮大，投资者和其他利益相关者群体对环境保护、社会责任和人力资本等方面信息的需求不断加大，上市公司自愿披露信息的动机不断增强并付诸实践，至此信息披露法则又不断地被制定推出以规范信息披露的内容和方式。通过披露企业社会责任信息，可以显示企业的核心能力和竞争优势从而提升企业的社会形象和声誉，而这对上市公司有着极其重要的理论和实际意义。因此，当前许多国家上市公司的企业社会责任信息披露正朝着强制性披露和自愿性披露相结合的方向发展。3、 总结企业社会责任会计是现代会计的发展趋势是对传统会计的有效补充，但其理论基础和实践模式并不完善，其在我国的发展仅处于起步阶段，有待深入研究和探讨。本文会对我国企业进行社会责任会计信息披露的必要性进行了论证，探讨会计信息披露内容和方式，并初步构建我国企业社会责任会计信息披露指标体系。在企业社会责任会计研究领域，如何构建社会责任会计信息披露体系，采用何种披露方式仍将是企业社会责任会计研究的重点和难点，有待我们进一步研究探讨。4、 参考文献1季晓东.浅探现代企业社会责任信息披露J.财会月刊,2007(4):18-192阳秋林.中国社会责任会计研究M.中国财政经济出版社，20053雷振华,周颖.谈社会责任会计主体、核算内容及信息披露J.财会月刊,2007（7）:21-224刘盼睿.企业社会责任会计信息披露模式研究J.现代审计与经济,2007（3）:37-385罗金明.企业社会责任披露制度研究J.财会通讯,2006（10）:118-1206宋献中，李皎予.企业社会责任会计M.北京:中国财政经济出版社，1992:1-1007刘长翠、孔晓婷，社会责任会计信息披露的实证研究，会计研究 2006（10）：36438陈文华、石敏宅，企业社会责任会计的三大理论基础J，财务与会计，19979刘勇，我国企业社会责任会计信息披露研究，西北大学，2007年10王咏梅，会计信息披露的规范问题研究，会计研究，2001，（4）：525611杨亚娥,刘建红.，企业社会责任会计信息披露存在的问题J，财会月刊,2006（7）:66-6712袁蕴,牟涛.企业社会责任信息披露研究综述J.财会月刊,2007（9）:72-7313吴磊.社会责任会计及其披露相关问题的研究D.硕士学位论文，东北财经大学,200414葛家澍.建立中国财务会计概念框架的总体设想J.会计研究,2004(4):9-1915李正，向锐，中国企业社会责任会信息披露的内容界定、计量方法和现状研究，会计研究，2007（7）：31116Sylih.C.Mobley. The Challenges of Socio-Economic AccountingJ. TheAccounting Review, 1970(11)17Watts. Corporate Financial Statement, A Product of The Market and PoliticalProcess. Australian Journal of Management, 1997,(4)18David FLioness. Socio-Economic Accounting J .The Journal of Accounting,1968（11）19Noll & Weygand. Business Reporting: What Comes Nest. Journal ofAccountancy, Feb 1997：565820Simon Knox,Stan Maklan and Paul French.Corporate.Social Responsibity:Expl