审计(2016)第二十一章 职业道德基本原则和概念框架 课后作业.doc

审计（2016）第二十一章 职业道德基本原则和概念框架 课后作业一、单项选择题1.以下各项中，不属于职业道德基本原则的是（）。（编）A.独立性B.客观和公正C.保密D.成本效益原则【答案】D【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为。【知识点】职业道德基本原则【难易度】易2.由于会计师事务所之间竞争激烈，某会计师事务所在承接业务时，收费的报价很低，那么最可能对（）原则产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.专业胜任能力和应有的关注D.外在压力【答案】C【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。【知识点】专业胜任能力和应有的关注【难易度】中3.下列各项中，不属于自我评价可能对职业道德基本原则产生不利影响情形的是（）。（编）A.审计项目组成员A注册会计师目前受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响B.ABC会计师事务所为审计客户提供直接影响财务报表的其他服务C.审计项目组成员B注册会计师担任客户的高级管理人员D.审计项目组成员C注册会计师的父亲担任客户的董事【答案】D【解析】选项D，属于密切关系可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】中4.下列各项中，属于因为自身利益导致对职业道德产生不利影响的情形是（）。A.会计师事务所推广审计客户的产品B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力【答案】B【解析】选项A属于自身利益或外在压力导致的不利影响；选项C属于外在压力导致的不利影响；选项D属于外在压力导致的不利影响。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】难5.如果审计项目组成员受托担任审计客户的诉讼第一辩护人，会对独立性产生不利影响的因素是（）。A.自身利益B.过度推介C.密切关系D.外在压力【答案】B【解析】过度推介导致不利影响的情形主要包括：会计师事务所推介审计客户的股份；在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】易6.ABC会计师事务所与甲客户的主要竞争对手乙公司存在合资或类似关系，可能对（）职业道德基本原则产生不利影响。（编）A.保密B.客观和公正C.诚信D.专业胜任能力和应有的关注【答案】B【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。【知识点】利益冲突【难易度】中7.应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师最应当关注（）。A.是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础B.前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见C.形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致D.提供第二次意见是否符合良好职业行为的原则【答案】A【解析】不论前任是否介意，无论第二次意见是否与前任的一致，提供第二次意见都不违背职业道德（选项B、C错误、D是基础，而不是最应当关注的）。需要注意的是，如果客户提供的信息或资料与给前任注册会计师提供的不同，可能导致错误的第二次意见。【知识点】应客户要求提供第二次意见【难易度】易8.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，专业服务收费金额通常与下列（）之间具有直接关系。A.专业人员所需的知识和技能B.专业人员所需的水平和经验C.专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任【答案】C【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，专业服务收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。【知识点】收费【难易度】易9.某注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）。A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受B.该手机并非注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受D.该礼品超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受【答案】D【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，可能对职业道德基本原则产生不利影响。所以礼品应当拒绝接受，如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师也应当拒绝接受。【知识点】礼品和款待【难易度】易10.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响。A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力【答案】C【解析】接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响。【知识点】礼品和款待【难易度】易二、多项选择题1.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（）问题，则不得与其发生牵连。（编）A.含有缺乏充分依据的陈述或信息B.含有严重虚假的陈述C.存在遗漏或含糊其辞的信息D.含有误导性的陈述【答案】ABCD【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。【知识点】职业道德基本原则诚信【难易度】易2.职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行为。（编）A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查【答案】AB【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。【知识点】保密【难易度】中3.会计师事务所的下列行为中，不违反职业道德基本原则的有（）。A.通过报纸刊登事务所合并的行为B.为获得客户支付业务介绍费C.收取与客户相关的介绍费D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐费用【答案】AD【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B和C错误。【知识点】职业道德基本原则【难易度】中4.下列各项中，属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有（）。（编）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.外在压力【答案】ABCD【解析】对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】易5.下列情形中，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有（）。A.注册会计师与客户存在直接竞争关系B.事务所与客户的主要竞争者存在合资关系C.事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务D.事务所利用所获知涉密信息为自己谋取利益【答案】ABC【解析】选项D属于因为违反保密原则对职业道德产生的不利影响。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】难6.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）。（编）A.审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户C.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人【答案】ABC【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素【难易度】难7.下列防范措施中，属于会计师事务所层面的有（）。A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工【答案】AB【解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。【知识点】应对不利影响的防范措施【难易度】易8.某会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有（）。A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录D.从其他渠道获取必要的信息【答案】ABD【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。【知识点】专业服务委托【难易度】难9.注册会计师在营销专业服务时，不得有（）行为。（编）A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。【知识点】专业服务营销【难易度】易10.会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应同时符合（）要求。A.将客户资产与事务所资产分开B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产C.随时准备向相关人员报告资产状况D.经客户同意，才能动用被保管资产【答案】ABC【解析】保管是按法律法规进行的，被保管资产的动用应经过委托人（而不是客户）的同意。【知识点】保管客户资产【难易度】中三、简答题1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）B注册会计师与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。（4）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（5）审计项目组成员D的多年未见的普通朋友于2015年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（编）【答案】（1）违反。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性产生不利影响。（2）违反。B注册会计师参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所不得向审计客户（甲公司）支付业务介绍费。（4）不违反。审计项目组成员C与甲公司财务经理J虽然毕业于同一所财经院校，但没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。（5）不违反。审计项目组成员D的多年未见的普通朋友在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。（6）违反。审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性产生不利影响。【知识点】职业道德基本原则和概念框架【难易度】中2.U会计师事务所接受委托执行下列客户2015年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：（1）承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。（2）B公司要求其重新审计已由其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。（3）与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。（4）D公司2014年度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。（5）E公司财务经理是著名的税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，并认为没有必要采取防范措施。（6）法院指定U会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求：针对上述（1）至（6）项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。（编）【答案】（1）不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。（2）符合。（3）不符合。事务所根据服务成果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（4）不符合。会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。（5）不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能因外在压力对独立性产生不利影响。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。（6）符合。【知识点】职业道德基本原则和概念框架【难易度】易3.ABC会计师事务所2016年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2015年的财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”；（2）在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等；（3）在审计过程中，A注册会计师告知被审计客户其所提供的审计业务的固有局限性；（4）项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益；（5）项目组成员C的父亲是甲公司的董事。（6）ABC会计师事务所原行政部经理D于2013年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范，逐项指出上述事项（1）至（6）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。（编）【答案】（1）产生不利影响，会计师事务所在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。（2）不产生不利影响。（3）不产生不利影响。（4）产生不利影响，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。（5）产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。（6）不产生不利影响。【知识点】职业道德基本原则和概念框架【难易度】易参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】D【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为。2. 【答案】C【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。3. 【答案】D【解析】选项D，属于密切关系可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形。4. 【答案】B【解析】选项A属于自身利益或外在压力导致的不利影响；选项C属于外在压力导致的不利影响；选项D属于外在压力导致的不利影响。5. 【答案】B【解析】过度推介导致不利影响的情形主要包括：会计师事务所推介审计客户的股份；在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。6. 【答案】B【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。7. 【答案】A【解析】不论前任是否介意，无论第二次意见是否与前任的一致，提供第二次意见都不违背职业道德（选项B、C错误、D是基础，而不是最应当关注的）。需要注意的是，如果客户提供的信息或资料与给前任注册会计师提供的不同，可能导致错误的第二次意见。8. 【答案】C【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，专业服务收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。9. 【答案】D【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，可能对职业道德基本原则产生不利影响。所以礼品应当拒绝接受，如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师也应当拒绝接受。10. 【答案】C【解析】接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。2. 【答案】AB【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。3. 【答案】AD【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B和C错误。4. 【答案】ABCD【解析】对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。5. 【答案】ABC【解析】选项D属于因为违反保密原则对职业道德产生的不利影响。6. 【答案】ABC【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。7. 【答案】AB【解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。8. 【答案】ABD【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。9. 【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。10