固定资产章节总结.doc

“固定资产”章节总结本章需要掌握的知识业务核算固定资产增加、减少、损耗（折旧）计算题 折旧的四种方法：年限平均法、工作量法、加速折旧法（年数总和法、双倍余额递减法）一、 业务核算1. 固定资产增加的核算（1）外购1） 购入不需安装的固定资产 非生产设备（增值税计入固定资产成本）生产设备 （不直接用于产品加工，如职工饭堂、娱乐设施等） 借：固定资产 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2） 购入需安装生产设备（用“在建工程”做桥梁）A 购入设备时 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据B 安装（根据发生的各种费用）借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料C 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 （注意：金额为A、B金额之和）（2）接受投资 本企业为普通公司 本企业为股份公司 借：固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 贷：股本 资本公积资本溢价 资本公积资本溢价 注意：实收资本或股本的金额为：投资双方确定的占企业注册资金的比例X企业注册资金 双方协商价（或公允价值）与实收资本（股本）的差额列为资本公积（3）盘盈 借：固定资产 （市场上该种设备价格X新旧程度） 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢2. 固定资产减少的核算（1） 报废 A 转入清理 B 发生清理费用借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款/库存现金 贷：固定资产 C 残值处理 借：银行存款/原材料 （提示残料入库则必须用“原材料”） 贷：固定资产清理D 清理发生的损益固定资产清理账户借方余额为清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理固定资产清理账户借方余额为清理净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（2） 毁损 在A B C 环节基础上增加责任人或保险公司赔偿问题 借：其他应收款/银行存款 贷：固定资产清理后进入D环节（3） 出售在A B C 环节基础上增加营业税核算环节 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 （售价X5%）后进入D环节（4） 盘亏借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢累计折旧贷：固定资产 3. 计提折旧借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧二、 固定资产折旧计算某项固定资产应提折旧数额（折旧基数） =固定资产原值固定资产净残值 =固定资产原值固定资产原值X净残值率 =固定资产原值-（预计残值预计清理费用）1. 年限平均法（任何一年折旧额相同，任何一月折旧额相同） 年折旧额=某项固定资产应提折旧数额/使用年限 月折旧额=年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率=2. 工作量法单位工作量应承担的折旧额=某项固定资产应提折旧数额/最大工作量某期间应承担折旧=该期间工作量X单位工作量应承担的折旧额3. 年数总和法 特点：折旧基数乘以一个不断减少的系数系数特点：分母年数总和，如1+2+3+（n-1）+n=（n+1）Xn/2 分子还可以使用的年数 第t年还可使用年数=nt+1以设备可以使用年限为5年为例 ，分母=1+2+3+4+5=6 X5/2=15第一年应提折旧额=某项固定资产应提折旧数额X（5/15）第二年应提折旧额=某项固定资产应提折旧数额X（4/15）第三年应提折旧额=某项固定资产应提折旧数额X（3/15）第四年应提折旧额=某项固定资产应提折旧数额X（2/15）第五年应提折旧额=某项固定资产应提折旧数额X（1/15）4. 双倍余额递减法特点：（1）第（n2）年不考虑净残值，所以普通折旧率为1/n （2）第（n2）年采用双倍折旧率，即折旧率为2 X（1/n） （3）折旧基础逐年减低，为固定资产原值累计已提取的折旧 （4）最后两年考虑净残值，并改为年限平均法以某设备使用期限6年为例分析：前4年不考虑净残值，而且采用双倍率，即2 X（1/6）第一年应提折旧 原值X 2 X（1/6）=A第二年应提折旧 （原值-A）X 2 X（1/6）=B第三年应提折旧（原值A-B）X