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一 接受投资的核算 例 企业收到H公司投入的货币资金350000元 款项存入银行 同时收到牡丹公司投入的新设备一台 该项设备所确认的价值为600000元 借 银行存款350000固定资产600000贷 实收资本950000 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 1 二 短期借款的核算 例 企业8月1日从银行取得借款60000元 期限为6个月 年利率为7 利息每季结算一次 所得借款存入银行 借 银行存款60000贷 短期借款60000 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 2 三 供应过程基本经济业务的核算 例1 公司向北方工厂购买甲材料 收到北方工厂开来的专用发票 数量20000千克 单价1 90元 价款38000元 增值税6460元 价税合计44460元 以银行存款支付 借 原材料 甲材料38000应交税费 应交增值税 进项税额 6460贷 银行存款44460 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 3 三 供应过程基本经济业务的核算 例2 公司向北方工厂购买乙材料已到 供应单位专用发票载明乙材料30000千克 每千克2 00元 价款60000元 增值税10200元 价税合计70200元 款项用银行存款支付 借 原材料 乙材料60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 银行存款70200 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 4 三 供应过程基本经济业务的核算 例3 企业以银行存款500元支付乙材料运费 借 原材料 乙材料465应交税费 应交增值税 进项税额 35贷 银行存款500 5 知识点 采购费用的分配 例 上述购入甲 乙材料共支付采购费用1000元 以银行存款支付 其中甲 乙材料分别购入20000千克和30000千克 借 原材料 甲材料400 乙材料600贷 银行存款1000 6 1 材料费用的归集和分配 例1 企业根据当月领料凭证 编制领料凭证汇总表 生产产品耗用 A产品耗用甲材料10000千克 单价1 92元 B产品耗用乙材料20000千克 单价2 04元 车间一般耗用乙材料600千克 单价2 04元 借 生产成本 A产品19200 B产品40800制造费用1224贷 原材料 甲材料19200原材料 乙材料42024 7 2 工人工作岗位与工资费用的归属 例2 企业本月应付职工工资如下 制造A产品工人工资700元 B产品工人工资1000元 制造部门管理人员工资300元 借 生产成本 A产品700 B产品1000制造费用300贷 应付职工薪酬2000 8 2 工人工作岗位与工资费用的归属 例3 以银行存款发放工资2000元 借 应付职工薪酬2000贷 银行存款2000 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 9 3 固定资产的折旧 例4 购入设备一台 原价2340元 收到增值税专用发票 税额为340元 款项用银行存款支付 例4 企业计提制造部门固定资产折旧费1200元 借 制造费用1200贷 累计折旧1200 借 固定资产2000应交税费 应交增值税 进项税额 340贷 银行存款2340 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 10 4 制造费用的归集和分配 例5 月末按照A B产品生产工人工资比例分配制造费用 制造费用的归集 材料费用 1224工资费用 300计提折旧 1200其他费用 办公费476 水电费200合计 3400制造费用的分配 分配标准 A产品生产工人工资700 B产品生产工人工资1000 借 生产成本 A产品19200 B产品40800制造费用1224贷 原材料61224 例1 借 生产成本 A产品700 B产品1000制造费用300贷 应付职工薪酬2000 例2 借 制造费用1200贷 累计折旧1200 例4 借 制造费用 办公费476 水电费200贷 银行存款676 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 11 4 制造费用的归集和分配 例5 月末按照A B产品生产工人工资比例分配制造费用 借 生产成本 A产品1400 B产品2000贷 制造费用3400 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 12 5 生产成本的计算与产成品的结转 例6 企业本月期初无在产品 全月投产A产品50件 已全部完工 并已验收入库 借 生产成本 A产品19200 B产品40800制造费用1224贷 原材料61224 例1 借 生产成本 A产品700 B产品1000制造费用300贷 应付职工薪酬2000 例2 借 生产成本 A产品1400 B产品2000贷 制造费用3400 例5 材料 19200 直接人工 700 制造费用 1400 借方发生额 21300 借 库存商品 A产品21300贷 生产成本 原材料等21300 13 5 生产成本的计算与产成品的结转 例6 企业本月期初无在产品 全月投产A产品50件 已全部完工 并已验收入库 14 5 生产成本的计算与产成品的结转 例7 企业本月期初B产品在产品20件 成本1060元 月末完工B产品100件全部完工 并已验收入库 借 生产成本 A产品19200 B产品40800制造费用1224贷 原材料61224 例1 借 生产成本 A产品700 B产品1000制造费用300贷 应付职工薪酬2000 例2 借 生产成本 A产品1400 B产品2000贷 制造费用3400 例5 材料 40800 直接人工 1000 制造费用 2000 借方发生额 44860 借 库存商品 B产品44860贷 生产成本 原材料等44860 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 15 5 生产成本的计算与产成品的结转 例7 企业本月期初B产品在产品20件 成本1060元 月末完工B产品100件 并已验收入库 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 16 二 销售过程的会计核算 例1 企业销售A产品20件 每件售价600元 按规定计算应交增值税2040元 价税合计14040元 已收到存入银行 借 银行存款14040贷 主营业务收入12000应交税费 应交增值税 销项税额 2040 例2 结转A产品成本 企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为426元 借 主营业务成本8520贷 库存商品 A8520 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 17 二 销售过程的会计核算 例3 企业销售B产品40件 每件售价500元 按照规定计算应交增值税3400元 产品已发出 银行存款收讫 借 应收账款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 例4 结转B产品成本 企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元 借 主营业务成本14960贷 库存商品 B14960 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 18 借 银行存款5850贷 预收账款 南方公司5850 二 销售过程的会计核算 例9 根据合同规定 预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 19 二 销售过程的会计核算 例10 企业根据合同规定 向南方公司发出B产品8件 每件售价500元 按规定计算应交增值税680元 价税合计4680元 借 预收账款 南方公司4680贷 主营业务收入4000应交税费 应交增值税 销项税额 680 例11 结转B产品成本 企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元 借 主营业务成本2992贷 库存商品 B2992 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 20 二 销售过程的会计核算 营业税金及附加 例12 按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元 教育费附加费180元 借 营业税金及附加税800贷 应交税费 应交城市维护建设税620 应交教育费附加180 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 21 企业最终财务成果用公式表示如下 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 22 三 其他业务收支的核算 例13 企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克 每千克售价8元 计8000元 增值税销项税额1360元 货款收到存入银行 结转该批材料的销售成本 甲材料单位成本为1 92元 结转材料销售成本时 借 其他业务成本1920贷 原材料 甲材料1920 收到材料的销售货款时 借 银行存款9360贷 其他业务收入8000应交税费 应交增值税 销项税额 1360 23 四 期间费用的会计核算 管理费用 例14 企业以银行存款支付业务招待费400元 借 管理费用400贷 银行存款400 24 四 期间费用的会计核算 财务费用 例15 企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元 借 财务费用300贷 银行存款300 25 四 期间费用的会计核算 财务费用 例16 企业计提由本月负担的短期借利息1200元 借 财务费用1200贷 应付利息1200 26 四 期间费用的会计核算 销售费用 例17 企业以银行存款支付销售产品的广告费300元 装卸费200元 借 销售费用500贷 银行存款500 27 六 营业外收支 例19 企业应付甲单位账款9000元 无法支付 经批准转作营业外收入 借 应付账款 甲单位9000贷 营业外收入9000 28 七 利润的结转 收入的结转 借 银行存款14040贷 主营业务收入12000应交税费 增值税 销 2040 借 应收账款23400贷 主营业务收入20000应交税费 增值税 销 3400 借 应收票据4680贷 主营业务收入4000应交税费 增值税 销 680 例1 例3 例6 12000 20000 4000 36000 36000 借 主营业务收入36000贷 本年利润36000 29 七 利润的结转 费用的结转 借 主营业务成本8520贷 库存商品 A8520 借 主营业务成本14960贷 库存商品 A14960 借 主营业务成本2992贷 库存商品 A2992 例2 例4 例7 8520 14960 2992 26472 26472 借 本年利润26472贷 主营业务成本26472 30 第四章账户和借贷记账法的应用 邓青 31 七 利润的结转 本年利润账户 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 32 七 利润的结转 例 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 33 七 利润的结转 例 1 借 主营业务收入36000其他业务收入8000营业外收入9000贷 本年利润53000 2 借 本年利润31592贷 主营业务成本26472销售费用500营业税金及附加800其他业务成本1920管理费用400财务费用1500 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 34 八 所得税核算 例21 企业本期利润总额为21408按税法规定18 的税率计算应交所得税 应纳所得税 应纳税所得额 使用税率 21408 18 3853 44元 借 所得税费用3853 44贷 应交税费 应交所得税3853 44 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 35 八 所得税核算 例22 本期期末上交上例所得税3853 44元 借 应交税费 应交所得税3853 44贷 银行存款3853 44 例23 本期期末结转所得税到 本年利润 账户 借 本年利润3853 44贷 所得税费用3853 44 36 九 利润分配 Profitappropriation 的核算 例24 年终决算时 根据 本年利润 账户借贷方差额17554 56元 贷方 转入 利润分配 科目的贷方 借 本年利润17554 56贷 利润分配17554 56 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 37 发票管理不严 为他人代开发票 套开发票 销售时不开发票 给贪污 盗窃 偷税 漏税 设立小金库等留下可乘之机 入账时间不准 将应反映在下一期间的收入反映在本期 或者将反映在本期的收入反映在以后各期 造成当期利润不实 计税基数不实 补充知识 销售业务中假账的主要表现 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 38 入账金额不实 将应反映在销售收入账户的部分金额反映在 应付账款 或 其它应付款 账户 未按规定的账务处理原则入账 漏记销售收入