商业银行会计练习题四参考答案

金融会计练习题四参考答案1. 请做出下面某商业银行相关业务的会计分录：（1） 本期财政性存款余额为689 400元，上期已缴存财政性存款500 000元，同时应调减缴存一般性存款300 000元。作出本期调整分录。借：缴存中央银行财政性存款 189 400 存放中央银行款项 110 600 贷：缴存中央银行一般性存款 300 000（2） 本行开户单位造纸厂提交信汇凭证，金额5000元，要求汇往在异地同系统开户的某化工厂。经审核无误办理转账。借：吸收存款活期存款造纸厂（本金） 5 000 贷：同业存放或清算资金往来 5 000（3） 本行开户单位乙公司提交转账支票及一式三联进账单，用以支付他行开户的丙单位的购货款60 000元，经审查后入账。 借：吸收存款活期存款乙公司（本金） 60 000 贷：清算资金往来同城票据清算 60 000（4） 收到系统内收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联，附银行汇票解讫通知书一联 (汇票金额500，000元，结算金额449，000元，余额1，000元)，经审查系开户D公司申办的银行汇票，经审查无误办理转账结清汇票。借：吸收存款汇出汇款 500 000 贷：同业存放或清算资金往来 449 000 吸收存款活期存款D公司（本金） 51 000（5） 作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。借：清算资金往来同城票据清算 950 000 贷：吸收存款活期存款乙公司（本金） 950 000（6） 本行向跨系统的甲支行拆入资金8,000，000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出账务处理。借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：拆入资金 8 000 000（7） B公司提交“转账支票”和一式三联“进账单”，用以支付在本系统不同行处开户的甲单位的货款，金额为750,000元，经审查无误办理转账；借：吸收存款活期存款B公司户（本金） 750 000 贷：清算资金往来同城票据清算 750 000（8） 开户单位A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理；借：清算资金往来同城票据清算 50 000 贷：其它应付款 50 000借：其它应付款 50 000 贷：吸收存款活期存款A单位（本金） 50 000（9） 本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理；借：存放同业或清算资金往来 678 000 贷：吸收存款活期存款甲公司（本金） 678 000（10） 收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证及联行贷方报单，经审查是本行开户单位甲公司的销售款，金额为50，000元，经审查后确认无误，立即入账；借：存放同业或清算资金往来 50 000 贷：吸收存款活期存款甲公司（本金） 50 000（11） 系统内阳光支行寄来联行贷方报单及委托收款凭证第四联，此为本行开户的丙公司的销货款，金额为150，000元银行审查后立即入账；借：存放同业或清算资金往来 150 000 贷：吸收存款活期存款丙公司（本金） 150 000（12） 本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为167，050元，审查无误后，将第五联委托收款凭证交给承兑人丙公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，经审查立即办理转账；借：吸收存款活期存款丙公司（本金） 167 000 贷：同业存放或清算资金往来 167 000（13） M公司提交本日到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额370,580元，委托银行向同行开户的丁商场收取汇票款，银行经审查确认无误，立即转账；借：吸收存款活期存款丁商场（本金） 370 580 贷：吸收存款活期存款M公司（本金） 370 580（14） 本行从交换所提入支票，金额为650，000元，经审查，此支票为本行开户的甲公司签发，经审查立即办理转账；借：吸收存款活期存款甲公司（本金） 650 000 贷：清算资金往来同城票据清算 650 000（15） 本行经查看，本日有一笔申请人为乙单位的银行承兑汇票400，000元，现已到期，填制特种转账传票立即办理转账，乙单位存款账户有足够余额；借：吸收存款活期存款乙单位（本金） 400 000 贷：吸收存款应解汇款（乙单位） 400 000（16） 味精厂申请签发的银行承兑汇票金额50 000元，今日到期，但该单位存款账户只能支付28000元，承兑银行按契约办理汇票到期收取票款手续；借：吸收存款活期存款味精厂（本金） 28 000 贷款逾期贷款（味精厂） 22 000 贷：吸收存款应解汇款（乙单位） 50 000（17） 结转本季度手续费收入3,678,000元；借：手续费及佣金收入 3 678 000 贷：本年利润 3 678 000（18） 经计算，本季应计提固定资产折旧50，000元。借：业务及管理费 50 000 贷：累计折旧 50 000（19） 结转本期利息支出11,800,000元。借：本金利润 11 800 000 贷：利息支出 11 800 000（20） 经计算，本季末应交纳的营业税金为200，000元。借：营业税金及附加 200 000 贷：应交税费应交营业税 200 000（21） 预提法定盈余公积金30万元，一般风险准备5万元。借：利润分配提取法定盈余公积金 300 000利润分配提取一般风险准备 50 000贷：盈余公积法定盈余公积金 300 000 一般风险准备 50 0002. 某商业银行经同城票据交换，交换清算表的结果是：本次交换提出代收票据金额合计1500万元，提出代付票据金额合计900万元；提入代收票据金额合计1800万元，提入代付票据金额合计1600万元。请算出该商业银行清算资金差额，并作出相应资金清算分录。应收金额合计=提出代付票据金额+提入代收票据金额=900+1800=2700（万元）应付金额合计=提出代收票据金额+提入代付票据金额=1500+1600=3100（万元）应付金额合计大于应收金额合计，所以应付差额=3100-2700=400（万元）借：清算资金往来同城票据清算 400万元 贷：存放中央银行款项 400万元3. 某商业银行经同城票据交换，交换清算表的结果是：本次交换提出代收票据金额合计1200万元，提出代付票据金额合计900万元；提入代收票据金额合计1900万元，提入代付票据金额合计1500万元。请算出该商业银行清算资金差额，并作出相应资金清算分录。应收金额合计=提出代付票据