谈谈审计工作底稿的编制

2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 1 9 谈谈审计工作底稿的编制 谈谈审计工作底稿的编制摘要 审计工作底稿是审计职 员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 具 体反映审计职员的工作过程和工作成果反映审计职员依法 审计的职责履行情况 规范审计工作底稿的编制 对于严格依法审计 确保审计 质量无疑具有十分重要的意义 然而审计实践中有关键词 谈谈 审计工作 底稿 编制 审 计工作 底稿 审计 职员 实施审计工作底稿是审计职员在实施 审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 具体反映审 计职员的工作过程和工作成果 反映审计职员依法审计的职 责履行情况 规范审计工作底稿的编制 对于严格依法审计 确保审计 质量无疑具有十分重要的意义 然而审计实践中有的审计职员受原有 注重查 的审 计习惯 对审计工作底稿的作用熟悉不足 也有的审计职员对 审计工作底稿的编制心存疑虑 笔者结合审计工作实际 就审计工作底稿的意义及编制 技巧谈几点看法 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 2 9 一 编制审计工作底稿的必要性 一 编制审计工作底稿 是审计执法的客观要求 为了确保审计监视依照法定的程序实施 把审计实施过 程中采取的审计步骤与方法 取得审计证据的来源 名称 和时间等形成书面记录 与审计证据一起形成协力 就可构成 一道严密的规避审计诉讼的审计质量控制防线 否则 有碍审计监视的严厉性与权威性 另一方面 把审计职员在实施审计过程中的工作记录下 来 也是加强审计职员审计职责履行的手段 国家审计基本 准则 中明确规定要建立审计执法过错责任追究制度 这一 制度的落脚点就是审计工作底稿 审计职员有无失职 过错的行为 最有效的手段便是直 看审计工作底稿中有无相应的审计职责履行的 痕迹 二 编制审计工作底稿是审计组组长 或主审 下同 把握 项目审计质量的客观需要 国家审计基本准则 规定 审计组实行审计组长负责 制 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 3 9 审计组组长如何根据审计机关领导签发的审计工作方 案 围绕年度审计项目计划立项时确定的审计目标 保质保量 如期完成审计任务 必须借助于审计工作底稿 通过审计工作底稿的审核 随时把握审计方案规定的内 容是否已实施审计 审计进度是否适宜 及时查看所有重点事 项的审计广度和深度是否符合审计目标的要求 采用的审计 方法与步骤是否符合取证要求 最后 也只有通过审计工作底 稿的汇总 与提炼 审计组组长才能组织审计组成员向审计 机关提出审计报告 三 编制审计工作底稿是审计职员进步审 计业务水平的客观需要 等 但审计工作底稿不是审计证据 两者不可相互替换 又 不是简单重复 有的审计职员在审计过程中习惯使用 审计签证单 即把审计查证的题目形成书面记录 再交由被审计单位签证 由于未能正确理解审计工作底稿与审计证据的作用 往 往造成两者的简单重复 从而产生编制审计工作底稿是多此 一举的想法 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 4 9 笔者以为 审计签证单 假如要用的话 它是审计证据的 一种 它反映的是审计事项的本身 是客观存在的事实 审计工作底稿描述的则是审计职员采集审计证据的方 法与步骤以及对审计结果的判定 审计工作底稿的具体编制 笔者以为应着重把握以下几 点 一 审计事项 审计工作底稿中的 审计事项 是审计方案中规定的 必须审计的具体审计事项 作为具体的审计事项 可以是某个科目 也可以是某一项 业务 也可以是某一笔资金 二 实施审计期间或者截止日期 审计工作底稿中的 审计实施期间 应该是与上述特 定的审计事项相对应的审计期间 如审计某单位 2000 年度银行存款的真实完整性 审计实 施期间就为 2000 年 1 月至 12 月 假如审计中要验证被审 计单位库存现金的帐实相符情况 那就要采取监盘截止审计 日止的库存现金余额 这时的审计截止日期就是 特定的某 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 5 9 审计日 三 实施审计过程记录 审计工作底稿中的 实施审计过程记录 主要描述对 特定审计事项实施审计的具体程序 即审计采取的与步聚 这种描述既要过程清楚 又要文字简炼 例如 要查证某单位银行存款的真实完整性 审计过程应 为 该单位银行存款总帐与日记帐核对 银行存款日记帐与银 行对帐单核对 同时编制银行存款余额调节表 以及抽査某一 个月或几个月的银行存款发生额 假如是验证某单位库存现金余额的帐实相符情况 审计 过程应为 某特定的审计日监盘被审计单位出纳盘点库存现 金余额 编制现金盘点表 假如是被审计单位往来款项的真实性査证 审计过程可 为 实地对帐 或者是函证 函证要说明函证的范围 发出询证函份数 收回询证函份 数等 四 审计结论或者审计查出摘要及其依据 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 6 9 审计工作底稿中的审计结论或者审计査出题目摘要及 其依据 是审计职员对特定审计事项的查证结果 是审计职 员通过采取的审计方法或步骤 针对特定的审计事项所作出 的专业判题 无论 有没有题目 审计职员最后都应该有一个结论 性意见 如前述库存现金余额的验证 其结果应为 帐实相符 或者 帐实不符 盘缺 或溢余 多少及其原因又如对某区工商行政治 理分局 1999 年度财政财务收支审计中 就工商行政收费与罚 没收进的收缴情况 延伸审计下属工商所 审计结果为 发现 基层工商所根据该区工商行政治理分局同一考核办法将行 政性收费和罚没收进提留收进 并与经费使用挂钩 违反了 关于对行政性收费 罚没收进实行预算治理的规定 中 办发 1993 第 19 号 第二条关于行政性 收费 罚没收进必 须全部上缴财政 尽不答应将收费 罚没收进与本部分的经 费划拨和职工的奖金 福利挂钩 严禁搞任何形式的提留 分成和收支挂钩 的规以下是一份审计工作底稿的式样 详 见附表 审计工作底稿三 编制审计工作底稿应留意的几个 题目 一 审计工作底稿的编制是一个过程 审计工作底稿是审计职员实施审计过程中形成的书面 记录 根据审计工作底稿的构成要素 编制一份完整的工作底 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 7 9 稿往往需要一个过程 当然这个过程的是非视审计职员的知识 经验水平以 及审计职员装备 如法规库 手提电脑等 的差异而有所不同 但是 这个过程至少包括以下一些环节 审计情况的即时记录 数据资料的整理与 帐实是否相符 是否存在违法违规行为 的专业判定 法规依据的明晰 最后形成审意见 二 审计工作 底稿应该全面反映审计方案规定的审计事项的审计过程及 其结果 审计实践中 审计职员往往比较重视 有题目 的取证 而忽视 没有题目 的证据 从而形成审计中查出题目的有 记录 审计中没有查出题目的没有记录这样一种现象 并导致 审计报告中只反映题目而看不出全面情况 当然 这里并非要求审计职员把审计实施过程中的所有 行为毫无遗漏地作出记录 笔者以为检验的标准是对照审计 方案 查看审计方案所规定的审计审计职员是否都实施了必 要的审计程序 没有相应的审计工作底稿 就不能说明审计职员履行了相应的审计职责 这里需要特别夸大的有两份审计工作底稿 审计组往往 在工作中遗漏 一份是审计组编写审计报告前的讨论意见记 2016 全新精品资料 全新公文范文 全程指导写作 独家原创 8 9 录 另一份是审计组针对被审计单位就审计报告征求意见稿 提出反馈意见的书面说明 这两者都应该作为工作底稿回进 审计档案 三 审计组组长在审计实施过程中应对照审计方案对审 计工作底稿实施审核 审计工作底稿应该由审计组组长在审计过程中及时复 核 以保证审计结果的真实可靠 这也是审计组组长把主持项 目审计的责任落到实处的有效途径 为了形成一种制约机制 审计组组长编制的工作底稿应 由审计组其他成员进行复核 这里需要