经济法知识点总结5-7章.doc

第五章其他相关税收一房产税纳税人：我国城市，县城，建制镇和工矿区人（不包括农村）：产权所有人，承典人，房产代管人，或使用人计税（）从价计征：房产际值（扣除比例）房产投资入股，参与利润分红，共担风险；融资租凭“从价计征”（）从租计征：租金收入房产投资入股，不承担风险，收取固定收入“从租计起”免税国家机关，人民团体，军队自用的房产个人所有非营业用的房产房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免税地下人防设施时间纳税人将原有房产用于生产经营“之日”，其他“次日”二契税房屋权属发生变动，由承受人交纳注意：（）土地，房屋权属的典当，法定继承，出租，抵押，不属于征税范围（）土地使用权转让不包括农村集体承包经营权转移应纳税额计税依据税率 （）计税依据：出让、出售、房屋买卖成交价格赠与市场价格交换：交换价格相等，免税，补差额者按差额计税三车船税境内，拥有或管理车船的单位，个人计税载客汽车和摩托车=辆数*适用率税额载货汽车、三轮车、低速货车=自重吨位数*适用年税额船舶=净吨位数*适用年税额拖船和非机动驳船=净吨位数*适用年税额*50%（减半征收）2.免税非机动车船（不包括非机动驳船） 拖拉机 捕捞，养殖渔船， 军队，武警专用，警用车船3.时间核发车船登记证书等的当月；发票所载时间的当月四城镇土地使用税 城市，县城，建制镇，工矿区（不包括农村）1.计税 实际占用应税土地面积*适用税额2.免税国家机关，人民团体，军队自用的土地直接用于农，林，牧，渔业的生产用地凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地，批准征用之次月缴纳对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自06.9.1起恢复征收3.时间：新征用耕地自批准之日起满一年；其他“次月”五印花税1.纳税人：立合同人（当事人，不包括担保人，证人，鉴定人），立账簿人，立据人，领受人，使用人，各类电子应税凭证的签订人2.计税 （1）合同或凭证记载金额*适用税率（技术合同：专利申请转让，非专利技术转让）经济合同：产权转移书据：专利权转让，专利实施许可合同 财产所有权，版权，商标专用权，专利权，专用技术 土地使用权出让合同，土地使用权转让合同，商品房销售合同营业账簿-资金账簿：“实收资本”“资本公积”载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载，分别计算；未分别记载，从高适用（2）每件贴花5元未记载全额的营业账簿权利，许可证照：房屋产权证，工商营业执照，山表注册证，专利证，土地使用证4.计税依据问题注意：货物运输合同：运输费（不包括可运货物全额，卸载费，保管费等） 以物易物-购销金额合计数 建筑安装工程承包合同-承包全额，不扣除任何费用 施工单位将自己承包项目分包、转包给其他单位-合同记载金额5.缴纳方法：自行贴花，记贴记缴，委托代征六资源税 境内，从事应税矿产品开采，委托代征1.应纳税额=课税数量（销售数量或自用数量）*适用单位税额2.征税范围原油：人造石油不征，用于加热，修井免税天然气：煤矿生产的不征原煤，洗煤、选煤等不征盐：以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耕用液体盐的已纳税额准予抵扣3.时间分期收款-合同规定收款日期的当天预收货款-发出应税产品其他结算方式-收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天自产自用-移送当天代扣代缴-支付首笔贷款或开具应支付货款凭据的当天4.地点应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳扣缴义务人代扣代缴的资源税-收购地七土地增值税（有偿转让）1.征收范围特殊规定1）房地产出租，抵押等未转让房产产权，土地使用权不征税2）继承，赠予不征税3）以房地产进行投资、联营：投资方，被投资方一方及以上为“房地产开发企业”的征税，其他不征税。4）个人之间互换自有居住用房-免税5）合作建房：自用不征，转让征收6)企业兼并转让房产，房地产代建行为不征税7)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目净额20%的，免税；超过的，按全部增值额征税。对于纳税人即建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算，不分别核算，其建造的普通住宅不能适用此项目免税规定。8)因城市实施规划，国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原方地产的，免征9)08.11.1起，对居民个人转让住房一律免税2.扣除项目1.非房地产企业（4项）1）取得土地使用权所支付净额：地价款，有关费用，税金（包括契税）2）房地产开发成本3）房地产开发费用利息支出，能计算分摊，并提供金融机构证明=利息+【（1）+（2）】*5%利息支出，不能计算分摊或不能提供金融机构证明=【（1）+（2）】*10%4）与转让房地产有关的税金（城，营，印花税）（房地产开发企业不包括印花税）2.房地产开发企业（5次）5）加计扣除【（1）+（2）】*20%3.计算1）计算扣除项目金额2）计算增值额3）计算增值率4）确定适用税率（超率累计税率表）5）计算应纳税额=增值额*适用税率扣除项目全额*速算扣除系数4.（1）应进行土地增值税清算房地产开发项目全部竣工，完成销售的整体转让为竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的（2）可要求已竣工验收的泛地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余可售面积已经出租或自用的取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的审计税务机关规定的其他情况第六章税收征收管理法律制度1、时间、金额汇总1）从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记2）从事生产经营的纳税人开立基本存款账户和其他存款账户，自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告3）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自吊销营业执照之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记4）从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿5）从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案6）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他涉税资料保管10年7）已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年8）从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续9）纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可延长到10年10）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求其提供保证人或缴纳不超过10000元的保证金11）欠缴税额较大（50000元以上的）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告2、除国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，应当办理税务登记（免税待遇也要办理）3、1）必须提供税务登记证件：开立银行账户、领购发票 2）应当提供税务登记证件：申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 4、纳税人在申请办理税务登记时，应当提供的资料：工商营业执照或其他核准执业证件 有关合同、章程、协议书 组织机构统一代码证书 法定代表人或负责人的居民身份证、护照或其他合法证件5、首次申请领购发票时应提供的资料：经办人身份证明 税务登记证件 财务印章或发票专用章印模6、发票检查：1）有权检查印制、领购、开具取得和报关发票的情况2）调出发票查验3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料4）向当事人各方询问5）检查时可以记录、录音、录像、复印等7纳税申报方式：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式8、税款征收方式：1）查账征收：财务制度健全2）查定征收：生产规模小、产品零星、会计账册不健全、但能控制原材料或进销的小型厂矿和作坊3）查验征收：财务制度不健全、生产经营不固定4）定期定额征收：小型个体工商户9、税务机关有权核定应纳税额：1）依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置的3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的4）虽设账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的5）未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的6）纳税人申报的纳税依据明显偏低又无正当理由的10、税收滞纳金比例：万分之五 天数：滞纳日缴纳日（头尾都算）计算：滞纳金=滞纳税款*万分之五*天数11、税收保全：仅限于从事生产经营纳税人 （经县级以上税务局（分局）局长批准）1）冻结2）扣押、查封 金额：相当于应纳税款12、税收强制执行：适用于从事生产经营纳税人、扣缴义务人 （经县级以上税务局（分局）局长批准）1）强行扣缴2）依法拍卖 金额：包括滞纳金13、税收优先1）优先于无担保债权、工商行政部门等罚款2）有担保债权：欠税在前税收优先；抵押、质押在前，抵押、质押优先14、税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任15、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未交少交税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金；累计欠交数额在10万元以上的 ，追征期可延长到5年；偷税、抗税、骗税的，无限期追征16、应先申请行政复议，对复议不服再申请诉讼的：1）税务机关做出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征税税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征税的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为6）不予审批减免税及出口退税不予抵扣税款不予退还税款17、税务行政复议时间 60日申请人 知道之日 提出复议申请 60日 延长30日复议机关 受理之日 作出复议判决 18、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上10000元以下的罚款1）未按照规定期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的2）未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的3）未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案的4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的19、纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，由工商行政管理部门吊销其营业执照20、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款第七章支付结算法律制度1.出票金额、出票日期、出款人名称不得更改，更改的票据无效2.出票日期：加零：（月：壹、贰、壹拾）（日：壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾）；加壹：（日：拾壹到拾玖）3.出票金额：中文大写、阿拉伯数码月时记载，二者必须一致，不一致的票据无效4.需要中国人民银行核准的账户：基本临时（注册验货增资除外）预算单位专用存款账户合格境外机构投资者5.开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案：一般其他专用个人银行结算账户6.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用7.有下列情形之一的，申请撤销银行结算账户：被撤并解散、宣告破产或关闭的注销、被吊销营业执照的因迁移址需要变更开户银行的其他8.不得支取现金的专用存款账户：财经预算外资金，证劵交易结算资金，期货交易保证金、信托基金需要支取现金的，应在开户是报中国人民银行当地分支行批准：基本建设资金、更新改过资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户9.临时存款账户最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付10.储蓄账户仅限于办理现金支取，不得办理转账;个人银行结算账户：可办理转账11.存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进价洗钱活动12.单位人民币卡账户的资金一律从其基存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境外存取外币现钞13.准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的1014.手续费：宾馆、餐饮 、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2，其他行业115.托收承付：固有企业、供销合作社、经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业必须是商品的交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项代销、寄销、赊销商品不得办理结算起点1万元，新华书店系统1000元16.我国信用证为不可撤销、不可转让跟单信用证：只能用于国内企业之间商品交易，只能转账，不得支取现金开证行受理业务是，因向申请人收取不低于开证金额20的保证金信用证有效期，最长不超过6个月申请人交存的保证金和其他存款户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行存款，对不足支付的部分作逾期借款处理17.票据的基本当事人：出票人、收款人、付款人18.票据权利：付款请求权（第一顺序权利）追随权（第二顺序权利）19.票据权利表失补：挂失止付：（不是必经程序）以承兑的商业汇票 支票 填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票填明“现金”字样的银行本票公示催告：应在挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告普通诉讼20.票据权利时效见票即付（银行汇票、银行本票）：出票日起2年非见票即付（商业汇票）：到期日起2年支票：出票日起6个月持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月21.提示付款期限银行汇票：出票日起1个月银行本票：出票日起最长不超过2个月商业汇票：到期日起10日内22.提示承兑期限（商业汇票）定日付款、出票后定期付款：汇票到期日前提示承兑见票后定期付款：自出票日起1个月23、票据记载事项1）必须记载事项2）相对记载事项：未记载不影响票据效力 如“背书日期”未记载视为票据前背书3）任意记载事项：不记载不影响票据效力 如“不得转让”，票据不可在转让；如果后手再转让的，原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任4）记载不产生票据法上的效力24、背书1）转让背书：转让票据权利2）非转让背书：授予他人行使一定的票据权利：委托收款背书、质押背书25、1）背书附有条件的，背书有效、所附条件无效2)部分背书：将票据金额的一部分转让或将票据金额分别转让给二人以上的，背书无效3)期后背书：被拒绝承兑、被拒绝付款或