审计习题5、6章

第5章 职业道德基本原则和概念框架一、单选请根据中国注册会计师职业道德守则中的有关规定，对下列有关会计师事务所和注册会计师职业道德的问题作出正确的专业判断。1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是( )。 A.以保持确实能够在实质上独立 B.维护社会公众对注册会计师职业的信任 C.以保持注册会计师公正的心理状态 D.遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助3.A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对该会计电算化系统形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中最合理的是（ ）。A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告4.根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是（ ）。A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益5.下列关于职业道德的提法中，正确的是（ ）。A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响 B.注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密6.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C.减少部分审计程序 D.拒绝接受委托7.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ）。A.甲注册会计师代A公司编制了2009年度财务报表，2010年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2009年度财务报表进行审计B.乙会计师事务所80的收费来源于B股份有限公司C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2009年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份D.丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事8.下列描述中，违反保密原则的是（ ）。A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，事务所即为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为9.下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（ ）。A.注册会计师不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不利影响的礼品或款待B.注册会计师会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务D.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务二、多选1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（ ）。A.会员应当勤勉尽责B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性3.注册会计师经常在遵循职业道德基本原则时遇到冲突，在确定如何解决道德冲突时，应当考虑（ ）。A.涉及的道德问题 B.与所涉事项相关的职业道德基本原则C.制定相关的内部程序 D.可供选择的措施4.戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ）。A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2008年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托5.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（ ）。A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响6.下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有（ ）。A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告C.丙注册会计师曾经是客户的财务经理D.丁注册会计师担任客户的独立董事7. XYZ股份有限公司(简称XYZ公司)系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。ABC会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ公司2009年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的有（ ）。 A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系统 B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的审计 C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业 D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富8. ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有（ ）。A.征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通B.如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托C.在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件三、简答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。答案一、单选1.B【解析】形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2.D【解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。3.B【解析】A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。4.D【解析】选项A，会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。5.B【解析】选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响；选项C，会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事；选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。6.D【解析】依据职业道德守则的要求，对于会计师事务所无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。7.B【解析】选项A属于自我评价导致的不利影响；选项C属于过度推介导致的不利影响；选项D属于密切关系导致的不利影响。8.C【解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。9.C【解析】选项A为客观和公正原则的要求；选项B为应有关注的要求；选项D为独立性的要求；选项C属于注册会计师专业胜任能力的要求。二、多选1.ABC【解析】注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。2. ABCD3. ABCD4.ABD【解析】接受委托前的沟通中，不能请求前任注册会计师提供审计工作底稿，接受委托后可以提请前任注册会计师提供审计工作底稿。5.ACD【解析】选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。6.BCD【解析】选项A属于密切关系导致不利影响的情形。7.ABC【解析】丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，虽然经验丰富，但是并不表明其熟悉汽车行业和ERP系统，更未曾参与过对XYZ公司的审计，所以丁注册会计师不具备专业胜任能力。8.ABCD三、简答题(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。第6章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求一、单选独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。请根据中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求作出正确的专业判断。(13题)1. XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是()。A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性B.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生不利影响C. XYZ会计师事务所可以采取措施将这种不利影响降低至可接受水平D. XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种不利影响2.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是()。A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员3.审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施的是()。A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B.处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大C.将甲注册会计师调离审计项目组D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作4.下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是()。A.注册会计师的父亲拥有客户的股票 B.注册会计师拥有客户的股票C.注册会计师的侄子间接拥有客户500股股票 D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理5.下列会计师事务所，不属于XYZ会计师事务所的网络事务所的是()。A. XYZ会计师事务所和A会计师事务所拥有共同的质量控制政策和程序B. XYZ会计师事务所和B会计师事务所共享审计手册或审计方法C. XYZ会计师事务所和C会计师事务所拥有共同的经营战略D. XYZ会计师事务所和D会计师事务所使用一个共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分6.会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。A.张某在项目组中的角色 B.甲公司的所有权是集中还是分散C.甲公司所处行业 D.经济利益的重要性7.以下不属于客户的关联实体的是()。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要B.受到客户直接或间接控制的实体C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响8.下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，不正确的是()。A.如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响C.会计师事务所的审计客户甲企业集团是A股份有限公司(上市公司)的控股母公司，事务所在评价独立性时，应将甲企业集团与A股份有限公司一并考虑D.注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响二、多选1.对于注册会计师来讲，可能因自身利益导致不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素()。A.事务所的类型以及客户的行业 B.拥有经济利益人员的角色C.经济利益是直接还是间接的 D.经济利益的重要性2.项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户10 000股，价值100 000元，项目负责人乙注册会计师应当采取()防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作D.将甲注册会计师调离审计项目组3.以下属于公众利益实体的有()。A.上市公司 B.小规模企业 C.法律法规界定的公众利益实体 D.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体4.审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的重要程度时主要考虑()。A.该审计项目的收费 B.乙注册会计师与其他近亲属关系的性质C.其他近亲属在客户中的职位 D.乙注册会计师在审计项目组中的角色5.下列关于审计收费的说法中，正确的有()。A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益产生不利影响B.收费标准可以由法院或政府公共管理机构规定C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关D.收费与否或多少取决于鉴证业务的结果6.下列说法中，正确的有()。A.如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户发生诉讼或可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响B.接受审计客户礼品或招待可能因自身利益和密切关系产生不利影响C.会计师事务所不得以降低执业质量为代价降低收费D.会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响7.下列情况中，没有任何防范措施的有()。A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票8.如果A公司于2009年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2009年度财务报表，XYZ会计师事务所应当考虑()因素是否会对独立性产生不利影响。A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的经济利益B.以前向A公司提供的各类服务C. XYZ会计师事务所的专业胜任能力D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系9.注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有()。A. 4年前曾在被审计单位担任统计员 B.持有被审计单位发行的公司债券C.为被审计单位设计内部会计控制制度D.其配偶在被审计单位担任董事10.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有()。A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事三、简答题V上市公司(以下简称V公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC会计师事务所与V公司(金融机构)续签了审计业务约定书，审计V公司2009年度财务报表。假定存在以下情形：(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2010年年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)V公司由于财务人员短缺，2009年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2009年度财务报表审计项目组。(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2009年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2009年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4)由于V公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则的规定，分别判断上述5种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。答案一、单选1.B【解析】只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响。2.A【解析】选项B、C、D均不须将甲注册会计师调离，可以合理安排甲注册会计师的职责，使其不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。3.B【解析】如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；将该成员调离审计项目组。4.C【解析】注册会计师的其他近亲属在委托单位有经济利益的，只要这种利益不重大，就不影响注册会计师的独立性，所以也无须回避。 5.B【解析】如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的。所以这两个会计师事务所不构成网络事务所。6.C【解析】在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色；该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有；该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响；经济利益的重要性。7. D8.D【解析】记录本身并不是确定会计师事务所是否独立的因素。二、多选1.BCD【解析】在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素： 拥有经济利益人员的角色；经济利益是直接还是间接的；经济利益的重要性。2.ACD【解析】选项B，应当由项目组之外的人员来复核甲注册