中国城镇职工基本养老保险管理体制创新研究-图文(精).doc

中 国 软科 学 年第 期 。 时也全 国统筹打下 政 策基 础 府 的关 系 , 等行政 法 规 但 条 例 并 没 有 授 予 社 保 经 办 机 构 相 应 的征 收 管 理权 、 、 , 三 是省级 以 下 劳动 和 社 会保 障部 门与 地 方 政 。 。 对 不 缴 纳 的单 位 一 般 须 由 劳 。 , 实行 省 级 以 下 养 老 保 险 经 办 机 构 垂 直 、 , 动行政 部 门 申请 人 民法 院 强 制 征缴 而 对 于 财产 管理 意 味着要 把 市 县 政 府 的权力 上 收 到省级 劳 动 和 保 障部 门 人 事 任命 由 原 来 的 地 方 政 府 任命 本 级 养老 保 险 经 办 机 构 负 责 人 变 成 由省 级 劳动 和 社 会保 障部 门垂 直 任命 , , 保全 强 制扣款 冻结 存 款 账 号 等最 有力 的征收手 段 由于 缺 乏 法 律依 据 而 不 能 有 效 地 利 用 , , 。 正 因为 如此 部分 学 者赞 同税 务 征 收 一 些 省 市将 养 老 保 险基 金 征收托 付 于 税 务 部 门 以 为税 务 部 门 可 以 , 。 人 事 上 的改 革 使 管 理 、 层 次更加 紧 密 这 为 更 好 地 统 一 规 范 本 区 域 内 的 依据税 法 采 取 强 制 性 措 施 而 有 利 于 养 老 基 金 的 征缴 仁 一 。 养老 保险政策提供 了 保 障 有效 避 免 市 县 各搞 一 , 套 的局 面 。 但是 这 种 管 理 体 制 破 坏 了 地 方政 府 职 , , 其实 这是 一 种误解 , , , 。 首 先 费与 税 具 有 同等 , , 能 的 完整 性 使 它失 去 了 对 养 老保 险 的调 控 能 力 无 法 再 把它 作 为招 商 引 资 的一 个祛 码 , 地 位 甚 至 其 刚性 还 要 高 于 税 如 在 某 些 情 况 下 。 由于 地 方 税 收可 以 减免 而 费 不 能 减 免 , 。 其强 制 性 并 不 因 其次 税 务征 收 。 , 对养 老 保险财政 责任 的 减轻 致 使 市 县 政 府 对 本 地 区 养 老 保 险 工 作 的 态 度 转 为观 望 甚 至 漠 不 关 心 。 、 为征 收 机 构 的 变更 而 有 所 改 变 。 税收 其法 律 基 础 是 务征 管理 法 国 家 的相 税 及 法税法 这 些 法 律 并 不 适 用 于 收 费 , 由于 它 们 在 新 制 度 实 施 过 程 中利 益 损 失 最 。 如果 采 用 税 。 大 极 易成 为推行 新 制度 的 阻 力 、 , 因此 建立 省 , 、 法处 置 则 算 行政 违 规 、 , 。 因 此 税 务 部 门对 于 企 业 , 市 县 各 级 政 府 基 本 养 老 保险 责 任 分担 机 制成 为 实 现 省 级 统 筹 的关 键 , 拒 缴 欠 缴养老 保险费等情况也无 能 为力 另外 税 务 征 收存 在 以 下 几个 问题 , 。 参 照 目前 部 分 省 市 的 做 、 法 可 以 采 取 以 下 两 种 做 法 一 是 县 市政 府 社会 一 是造 成 税 务 社 保 两 部 门 的 工 作 脱 节 , , 、 。 实 保险工 作 职 能 上 移 后 在社会 保 险 费 征 缴 上 继 续 承担督 促所 属 企业 按 时足 额缴 纳社会保 险 费 的责 , 行 税 务 征收后 管 理 部 门增加 一 项 本来 很 连 贯 的 工 作 被 两 个 部 门 分 割 社 保 经 办 机 构 提 供 参保 企 , 任 凡 因征 缴率不 足 一 定 比 例 而 发 生 的资金 缺 口 , , 业 数据 由税务 部 门代 征 然 后 再 由税 务部 门 给 社 , 由县 市 财政 负 担 达 到 一 定 比 例 以 上 的 由县 财 , 、 保 经 办机 构 传 单 反 馈 给 社 保 机 构 参 保 企 业 缴 费 , 政 市财政和 省财政分担 二 是 基 本养老保险基 金征 缴 和 清欠 任务 完成 情 况 纳 人 市 县 市 区 政 、 、 、 。 情况 社 保经 办机 构 再 核实 上 就 可 能使征收 工 作停 顿 、 , , 。 只要 一 个 环 节 跟 不 。 事实 上 两 个 部 门每 、 , 府 目标 责 任 考 核 建 立 基 本 养 老 保 险 基 金 支 出 预 , 年为确 定征缴计 划 核 实统 计数 据 票 据 传 递 等 问 题 经 常久 拖 不 决 税 务 部 门压 票 压 基 金 现 象 时 有 发 生 造 成 社 保部 门 工 作 无 法 开 展 , , , 算制度 每年初 由省 级 政府 根 据县 市参保 人 员 等 情 况 确定 基 本 养 老 保 险 基 金 支 出 预 算 并 下 达 县 市 执 行 中超 出预 算部 分 由省 市 县 共 同分 、 , 、 、 , , 。 另 外 由于 部 年的 、 , , , 、 、 门利 益 和 目标 的 不 一 致 社 会 保 险行 政 执 法 也 因 担 。 无论采 取 哪 种 做 法 最 根 本 的 一 点 是 保 证 各 , 跨部 门 而 被 弱 化 和 部 分 搁 置 特 别 是 , , 级 政府 担 负起相应 的责任 、 。 出 劳动保 障监 察条例 台后 劳 动保 障部 门 的 跨 三 养老 保 险配 套 管 理 体 制改 革 部 门的监 察便 成 为 一 个 难 题 , 。 由 于 业 务 财务 工 实 行 省 级 统 筹 和 垂 直管 理 还 必 须 对 相 应 的 配 套 体制 进 行 改 革 特 别 是 征 缴 体 制 和 监 督 体 制 , , 作无 法相 互 监 督 制 约 财 政 管 理 的 社 会 保 险基 金 专 户 也 不 能 按 国家 要 求 与 社 会 保 险 经 办 机 构 定 期 对账 影 响基金 安全 , 的 改革 。 。 一 养老 保 险 基金征墩 体 制 改 革 二 是造成基 金 征 缴 在 税务部 门 中 的边 缘 化 地 目前 城 镇 职 工 基 本养 老 保 险 的 征 收 存 在 两 种 方式 即 社 保 征 收 和 税 务 征 收 , , 位 。 税 务机 构 重 心 工 作 历 来 在 税 收 , , “ 重税 轻费 。 ” 。 社 保征 收 的 主 是税 务部 门在征 收 过 程 中 的 一 种普 遍 现 象 而且 要法 律 依据 是 国务 院 社会 保 险 费 征缴 暂 行 条 例 由于 征缴 和 发放 的 脱 节 税 务 机 构 对 于 养 老 保 险 1994-2009 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 科技与社 会 基 金 的支 出 并 不 关 心 对 养 老 保 险 基 金 的征 缴 没 , 中 国 城镇 职 工 基 本 养老 保 险 管理 体 制 创 新 研 究 , 、 在省 经 办机 构 的领 导 下 市 县 养 老 保 险 经 办 机 构 有紧迫感 相 反 税 务 机 构 对 征 缴 计 划 非 常重 视 在部 门协 调 时 还 会 尽 可 能 压 低计 划 数 , , , , , 负责对本 县 企业 和 职 工 的养 老 保险 费费的催缴 业 务 由企 业 直接 以 计 算 机 联 网 的 方式 向经 办 机 构 , 。 另外 在 , 完成年度 征 缴 计 划 后 税 务部 门 为 了 给 下 一 年 度 征缴 计 划 留有 余地 往往 暂缓或停 止征 收 三 是导致征收成 本增 加 , 、 缴 纳养 老 保险费 市 县 社会 保险经 办 机 构 直接将 养 老 保险基金 上 解 省 财 政 专 户 , , 、 。 。 这 样 减 少 了 中间 。 。 地 税 部 门征 收 养 老 , 环 节 提 高 了 基金 运 转效率 和 基金 安 全 性 保险费 增加 了 机 构 人 员 和 设 施 办公 经 费 和 人 员 经 费相 应 增加 , 二 养老 保 险 基金 监 督 体制 改 革 。 另 外 税 务 征 收 较 为普 遍 的做 “ , 我 国养 老 保 险 监 督 体 系 由 人 大 监 督 行 政 监督和 社 会 监 督 三 部 分 组 成 。 “ ” 、 法是从 征 收 的 基 金 中按 一 定 比 例 收 取 代 征 费 部 在 目前 监 督 体 系 分 省 市 的代征 费 达 到 出一 定 数 额 的征 缴 奖励 费 。 。 , 地 方财 政 还 要 另 外拿 因而 税 务 征 收 的 行政 中 , 人 大 监 督不 力 社 会 监 督基 本 处 于 缺位状 。 ” , 态 因而 倚 重 于 行政 监 督 , 在 行 政 监 督 中 劳动 保 , , 管理 成 本并 不 比社 保 经 办 机 构 征 收 低 甚 至 高于 社 保征 收 、 障行政 主 管部 门是 行政 监督 的 主 要 负责 人 形 成 自家 人 监 督 自家人 的 局 面 这 也 是 近 年 我 国 养 老 , 另 外 业 务 的分 割 造 成 参 保 企 业 和 个 人 , , , 经 常 因 同一 业 务 应 对 多 个 管 理 主 体 在 社 保 税 、 保险基金 问题 频发 的一 个 重要 原 因 。 务 银 行 之 间 奔 走 不 但 降低 办 事 效 率 增 加 了 社 会成本 打击 企业 和 个人 参保 的积 极 性 , , , 实行 省 级 统 筹 下 的垂 直 管 理 体 制 由 于 省 级 以 下 养 老 保险经 办 机 构 在 行政 上 不 再 隶 属 于 于 本 , 。 对 比社 保 征 收 与税 务 征 收 的效 果 可 知 税 务 征收 并 不 优 于 社 保 经 办 机 构 征 收 。 , 级 劳动 和 社 会 保 障部 门 劳动 和 社 会 保 障部 门 对 , 年 全国 个 省 市 由税 “ ” 。 , 养老 保 险 经 办 机 构 的 监 督 职 能 减 弱 甚 至 完 全 丧 失监 督 职 能 。 。 , 有 巧 个省 市 由社会 保险机 构征 收 , , 因而 需 要 重 新 界 定 省 以 下 劳 动 和 社 务部 门征 收 前者 与后 者 的征 收 总 量 却 六 四 开 社保 机 构为 , 会 保 障部 门与养 老 保 险 经 办 机 构 之 间 的监 督 与被 监督关 系 税务为 , 社保征 收 地 区 参保 人 数 占全 国 , 缴 费 人 数 占全 国 的 税 务征 收地 区 , 实行省 级 统 筹 和 垂 直管 理 养 老 保 险政策 的 制定权 收 于 省 劳动 和 社 会 保 障厅 市 县 劳 动 和 社 , , 征缴额 却 占全 国 的 。 的参保 人 数 占 全 国 的 , 缴 费 人 数 占全 的 从增 长 率看 , , 会 保 障局 不 再 制定 政 策 但 可 以 履 行 对 同级 的 社 , 征 缴额 只 占全 国的 会 保 险经 办机 构 的监 督 职 能 。 省 级 劳动 和 社 会 保 社 保机 构征 收 亿元 比 , , 年增 长 障厅 的监 督 职 能有 负责 制定 全 省 劳 动 和 社 会 保 险监 督 检 查 工 作 规 范并 组 织 实 施 拟定 省 级 社 会 保险经 办 机 构 的管 理 规 则 拟定 社 会 保 险 基 金 监 督 制度 建立 健 全 社 会保 险基 金 监 督 网 络 组 织 监 督 各项 社 会 保 险 基 金 的 管 理 情 况 监 督 社 会 保险 经 办 机 构 及社 会 保 险基 金 使 用 单位 执行社会 保 险 , , 高 出全 国平均 水 平 亿元 比 个 百 分点 。 , 个 百 分点 税 务 征 收 低 于 全 国平 均 水平 。 , 年增 长 两 相 比 较 社 保 机 构基 金 的基 金 增 收 率高 于 税 务部 门 个 百 分点 从 人 均缴费额看 , , , 全 国企业基 本 养 老 保 险人 均缴 费 额 社保 征 收 地 区 人均 缴 费 。 元 其中 元 高于 全 国平 均 数 政 策及 执 行 国 家 财 务 会 计 制 度 情 况 受 理 投 诉 举 元 税务征 收地 区 人 均缴费 平 均数 元 从 清欠情 况 看 到 , , 元 低于 全 国 年底 社 保 , , , 报 查 处基 金 征缴 管 理 使 用 和 运 营 中的违 纪 案 件等 。 , 、 、 省级 以 下 劳动 和 社会 保 障局 按 照 国 家 和 地 、 征收地 区 累计欠费 的 , 亿元 占全 国 累计欠费总额 亿元 完 成计 划 亿元 当年 收 。 , 方政府 的有 关 法 律 法 规 及 上 一 级 劳动 和 社 会 保 当年 实 际 收 回 障部 门 的相 关政策 对 同级 的社会 保 险经 办 机 构 实 施 监 督 检查 , , 税 务征收 地 区 累计欠 费 回 。 社会 保险经 办 自身 也 要 设 立 内部 监 。 亿元 完成清欠 计 划 的 , , 控机 构 建 立 内部 监 督 体 系 和 监 督 管 理 制 度 。 , 另 因此 征 收 管 理 体 制 应 该 统 一 到 社 保 征 收 外 社 会 保险经 办 机 构 要 建 立 预 警 机 制 建 立 完 善 1994-2009 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 中国软 科 学 , 年第 期 , 上 报制度 保 证 信 息 的 畅 通 做 到 及 时发 现 问 题 、 、 。 的垂直 治 理 结 构 有利 于 基 层 经 办 机 构 摆 脱 地 方 , 社会保险经 办 机 构 需 要 上 报 的情 况 包 括 执 行 社 会 保 险法 律 法 规 规 章 的 情 况 社 会 保 障 经 办 机 政府 地 方利益 对 养 老 保险业 务 的干 扰 提 高管 理 绩效 同时 由于 实行 了 三 级 管 理 层 次 避 免 了 因 权 力 过 于 集 中造成 的组 织 僵化 各 级 经 办 机 构 具 有 一 定 的权 力 保 证 各 个 层 次 可 以 有 一 定 的 灵 活 性 , , , 、 , 构 内部制度建设 情 况 社会 保 险基 金 的收 支 运 营 情况 等 。 、 建立 行 政 监 督 体 系 还 要 充分 发 挥 财政 审计 等部 门的监 督 作 用 , , , 、 来 应对 变 化 的 环 境 条 件 从 而 确 保 整 个 组 织 的 效率 。 , 。 由 于 实 行 省 级 统筹 只 设 立 , , 省 财政 专 户 地 市 不 设 收人 户 县 级 不 设 收人 户 和 实行 省 级 统筹 下 的垂 直 管 理 模 式 是 对 各 级 , 支 出户 因 而 监 督 的 重 心 在 省财 政 厅 、 , 。 省 财政 厅 政府及 经 办 机 构权 力 和 资 源 的再 分 配 涉 及 到 各 方的利 益 可 能遭 遇 各方 的阻 力 , , , 实 施社会 保障基 金 财 务 会计 制 度执 行情 况 的监 督 定期 不 定期 地 对 基 金 收人 户 支 出 户 及 财 政 专 户 基金 管 理 情 况 进 行 监 督 审计 部 门要 依 法 对社 会 保 障基 金 管 理 及 使 用 情 况 进 行 审计 监 督 对 基 , 。 但 是 只要 在 改 , , 、 革 的过程 中建 立 适 当 的 补偿 机 制 同 时 完 善权 责 、 分担机 制 就 能 以 最 低 的 成本 达 到养 老 保 险 管 理 体制改 革 的 最 佳 效果 从 而 进 一 步 提 高 我 国 养 老 , 金 收 人 户 支 出户 及 财 政 专 户 基 金 管 理 情 况 进 行 、 保险管理 水平 参考文 献 【 郑 。 审计 实行 税 务 机 关 征 收社 会 保 险费 的地 区 各 级 , 税 务 机 关 要 对 征 收 社会 保 险费 的 情 况 进 行 监 督 检 查 中国人 民银 行各分支行 要 对 社 会 保 障基 金 账 , 伟 中国社会养 老保 险 制 度 变 迁 与 经 济效应 , 玛 北 京 北 京大学 出版 社 , 户 的开 立 和 使 用 情 况 进 行 监 督 检 查 各 级 邮 政 部 叮 , 门要 对 邮政机 构代发放社 会保险金 情 况进 行监 督 耐 肠 , 一 美 彼德 布劳 马歇 尔 , 梅 耶 现 代 社会 中的科 层 制【 上 检查 。 人 大 对 养 老 保 险 基 金 的 监 督 主要 是 立 法 。 , , 海 学林 出版 社 加强 保 障立 法是 当务之 急 法 仁 拉丰 激励理论 委 托 、 一 代 理模 型 第一 卷 【 另 外 还 应 建 立 由政府代 表 企 业 代表 和 职 工 北 京 中 国人 民 大学 出 版社 , , 代表 组 成 的 养 老 保 险监 督 委 员 会 或 监 事会 负 责 审定 养老 保险基金 年度 预 决 算 检 查 国 家养 老 保 、 , , , , 一 即 , , 叮 , 险法 律法 规 政 策 的执行情 况 对 养 老 保 险基 金 的 , 、 , 一 , , 收缴 管 理 和 委 托 经 营情 况 以 及 保 险 金 的 给 付 进 行监督 、 、 一 。 监 督 机 构 中 的 政府 代 表 由劳动 和 社 会 保 、 、 垃 ,