5常规审计流程.doc

常规审计简介：常规审计通常指年度审计，就是对企业年度报表的公允性作出表示。常规审计主要是年度或中期财务报表审计，主要是对企业遵循会计准则情况发表意见。作用：1、审计的制约作用;审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展2、审计的促进作用:审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高。报价：资产总额（万元）验证资本（元）会计报表审计（元）专项审计（元）50以下20002000150051-10030003000101-500300040004000501-10004000600060001001-30006000800080003001-5000800010000100005001-1亿元1000012000150001亿元以上按万分之1.5按万分之1.5按万分之2要求：具体项目按具体的操作要求常规审计流程确定审计组下达审计通知书实施就地审计形成审计报告审计报告征求被审计单位意见出具审计意见书下达审计决定检查审计决定的执行和整改效果建立审计档案常规审计配套表格：（附表请见附件）1业务约定书（请见附表1）2 管理层声明书（请见附表2）3 项目情况表（请见附表3）4 审计所需资料清单（请见附表4）5 被审计单位基本情况表（请见附表5）6 审计计划（请见附表： 了解环境 总体审计策略 ）7 与客户交换意见的记录（请见附表6、7、8、9）8 审计底稿复核记录（请见附表10、11、12、13）9 审计重要事项完成核对表（请见附表14）10 5种审计意见的报告样本（请见附表15、16、17、18、19）11 和勤发文稿（请见附表20）12 报告签发单（请见附表21）13 业务报告签收回执单（请见附表22）14 审计总结（请见附表23）15 和勤审计常用符号标识（请见附表24） 附表1审计业务约定书 甲方： 乙方： 重庆和勤会计师事务所有限公司兹由甲方委托乙方对 审计，现将双方的责任、义务和有关事项约定如下： 一、委托目的和审计范围委托目的和审计范围： 二、双方的责任和义务 （一）甲方 责任：建立健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整。义务：1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。 2、为乙方的审计提供必要的工作条件和合作。 3、应按照本约定书的约定，及时足额支付审计费用。 （二）乙方 责任：按照中国注册会计师独立审计准则和 及有关规定进行审计，出具报告，保证专项审计报告的真实性、合法性。乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。义务：1、按照约定时间完成审计任务，出具专项审计报告。2、乙方对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任。除中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意外，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。 三、出具专项审计报告的时间要求 （一）甲方将于 年 月 日前提供审计所需的全部资料。 （二）乙方将于甲方提供审计所需的全部资料后 天内出具专项审计报告。 如果在审计过程中出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成的，或者甲方要求加快出具专项审计报告的，均需通过双方协商变更约定事项。 四、审计收费（一）本项审计业务费为 元（大写人民币 元整）（差旅、食宿、翻译等费用另行计算）。（二）上述审计费在本约定书经双方签署后，先支付 ,审计报告完成时，再支付其余的 。 （三）如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。五、专项审计报告的使用责任甲方应按规定正确使用专项审计报告，由于使用不当所造成的后果，与注册会计师及本会计师事务所无关。 六、约定书的有效期间 本约定书一式肆份，双方各执两份，并具有同等法律效力。本约定书经双方签署后，在约定事项全部完成前有效。 七、违约责任 签约双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。 八、其他 （一）若被审计报表中有尚未反映对企业财务有重大影响的经济事项,甲方应主动向乙方介绍,不得隐瞒。 （二）甲方不得要求乙方在专项审计报告中发表与实际情况不符的审计意见；不得阻碍乙方按照中国注册会计师审计准则的规定，在专项审计报告中如实披露被审计报表中的重大事项并不得以上述情况为由拒付本约定书约定的审计费用。 （三）甲乙双方对其他有关事项的约定另行协商。甲方： 乙方：重庆和勤会计师事务所有限公司法定代表人： 法定代表人：苏天骥地址： 地址：重庆市江北区观音桥步行街未来国际13-1传真： 电话：89001348 联系人： 开户银行：中国民生银行重庆分行营业部联系电话： 银行账号：1101014210017910签约日期：200 年 月 日 签约日期 ： 200 年 月 日附表2管理层声明书索引号：Z12重庆和勤会计师事务所并 注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司20 年 月 日的资产负债表，20 年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。为配合贵事务所的审计工作，本公司做出如下声明：1、本公司承诺，按照企业会计准则和 会计制度的规定编制财务报表是我们的责任。2、本公司已按照企业会计准则和 会计制度的规定编制 年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。3、设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。4、本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总（见附件）附后。5、本公司已向贵事务所提供了：（1）全部财务信息和其他数据；（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；（3）全部股东会和董事会的会议记录；6、本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。7、本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项做出恰当披露。8、本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。9、本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计准则和 企业会计制度的规定恰当披露了所有重大关联方交易。10、本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、背书、承兑、担保等或有事项。11、除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。12、本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。13、本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：（1）涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；（2）涉及对内部控制产生重大影响的雇员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息（3）涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息14、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。15、本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。16、本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。17、本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。18、本公司管理层确信：（1）未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；（2）无税务纠纷。19、其他事项(1) 本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。(2) 本公司对存货均已按照 会计制度的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。(3) 本公司不存在未披露的大股东及关联方资金占用和担保事项。有限责任公司法定代表人（签名）财务负责人（签名） 200 年 月 日附表3：重庆和勤会计师事务所有限公司审计业务项目基本情况表报告文号：签约时间：外勤时间：被审验单位：联系人及电话：委托单位： 联系人及电话：项目负责人：项目小组人数：收费金额：整理底稿人：底稿归档日期：资产总额审计前：利润总额审计前：审计后：审计后：建议调整笔数：实际调整笔数：项目组成员姓名签 字制单： 年 月 日附表4：审计所需提供资料1、企业营业执照*2、企业税务登记证（国税及地税）*3、企业章程*4、特殊行业的资质证书5、验资报告*（应注意验资报告、章程、营业执照与账簿记录应一致）6、上年度审计报告7、200年度会计报表、账簿、凭证7、200年月所有银行帐户的对账单及余额调节表* （余额调节表需逐笔填列各未达账项，且未达款项的时间不应超过10天，否则应调整至应收应付款项）8、200年月日应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款明细表，并注明账龄（分1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年和5年以上）9、期末存货盘点表10、期末固定资产盘点表、累计折旧明细表，并提供计提折旧的会计政策11、车辆行驶证、房产证、经营场地证明文件及其他需办理产权登记的财产权属证明*12、资本公积形成的相关入账凭证及附件13、企业的内部控制制度14、200年纳税申报表*（200年报表反映未分配利润为正数，应提企业所得税，并注意计提税金、应交税金期末余额与纳税申报表的反映应一致）15、收入与纳税申报表金额是否一致，如不一致，应就差异部分提供充分的合同、仓库发货单、对方单位签字确认的收货记录16、成本核算方法（如品种法、分类法、分步法），发出存货计价方法（如先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法等），并提供各月结转成本的明细表17、审计期间股东会或董事会的会议记录及重大决策的文件（如：关于利润分配的股东会决议）18、重大项目的合同，如融资租赁合同、委托理财合同、重大建设项目的有关合同、借款合同等附表5：重庆和勤会计师事务所审计工作底稿单位基本情况表索引号：E4-1被审计单位名称：编制人：日 期：审 计 期 间：2007年度复核人：日 期：被审计单位名称地址联系人联系电话经营方式上年审计情况（是否）意见类型经营范围经营期限所属行业上级部门或单位注册资本实收资本资产总额 万元；年主营收入 万元主要股权结构股东名称应出资额应出资比例实际出资额实际出资比例合 计治理层及管理层股 东 人 数( )个兼任管理职务人数（ ）主要负责人独立董事管理层内审机构董事会人数( )个兼任管理职务人数（ ）董事长：（姓名）人数：人数：是否独立：监事会人数( )个兼任管理职务人数（ ）监事会主席：（姓名）（姓名）总经理：（姓名）人数： 主要分支经营机构名称及负责人地址经营范围经营方式资产总额经营收入是否独立核算主要子公司及参股企业企业名称及法定代表人地址注册资本持股比例经营范围资产总额净利润附表6：审计报告征求意见书 送达时间：2008年10月7日委托单位 审计项目名称 委托单位意见（可另附说明） 同意按征求意见稿出具报告。 单 位 名 称：（签章） 单位法定代表人：（签字） 单位财务负责人：（签字） 年 月 日注：请在收到此件及审计报告（征求意见稿）后5日内将此件返回本所，否则即视为全部同意。附件7:重庆和勤会计师事务所有限公司与管理层沟通和报告记录被审计单位名称: 审计期间：2007年 索引号:Z11-2编制人：复核人：项目质量控制人：日 期： 日 期：日 期：沟通时间: 2008年 沟通方式： 沟通对象: 参与人员： 沟通中包含的附件:沟通函、委托方会议纪要、交换意见记录需记录的沟通中重大事项：管理层对重大沟通事项的反馈意见:同意。项目负责人对管理层反馈意见处理意见:附件8：重庆和勤会计师事务所与治理层沟通和报告记录被审计单位名称: 审计期间： 索引号:Z11-1编制人：复核人：项目质量控制人：日 期：日 期：日 期：沟通时间:_ 沟通方式： 沟通对象: 参与人员： 沟通中包含的附件:沟通函、委托方会议纪要、交换意见记录需记录的沟通中重大事项：1、2、3、治理层对重大沟通事项的反馈意见:1、2、3、项目负责人对治理层反馈意见处理意见:附件9:重庆和勤会计师事务所有限公司与客户交换意见记录 索引号:Z11委托方名称: 项目性质:审计 所属时期:200 年度交换意见日期:2007年 地点：办公室委托方参加人员: 检查中发现问题及处理意见:与委托方交换后的处理意见: 受托方参加人员: 受托方代表签名: 委托方代表签名: 日 期: 日 期: 附件10：重庆和勤会计师事务所审计工作底稿复核记录（一级复核项目组指定的复核人或项目经理）单位名称： 索引号：Z6-1会计年度：复 核 内 容复 核 情 况（存在问题）审计人员对所提问题的处理结果1、客户的审计范围是否受到限制；2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定审计目的；3、审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中；证据是否充分适当4、审计过程说明是否清晰、工作底稿是否完整；5、审计标识是否清晰；6、审计工作底稿勾稽关系是否清楚；7、审计结论是否明确,调账事项和需披露的问题是恰当；8、审计工作底稿的归类整理是否恰当。复核人： 日 期：附件11:重庆和勤会计师事务所审计工作底稿复核记录（二级复核项目经理或部门经理）单位名称： 索引号：Z6-2会计年度：复 核 内 容复 核 情 况（存在问题）审计人员对所提问题的处理结果1、重要审计程序是否已经执行，重要工作事项记录是否完备（见附表）；2、重要审计程序的制定、执行是否已经实现审计目标；3、工作记录之间的数据及问题是否衔接，是否存在重要遗漏项目”。4、所有调查事项或未调整不符事项是否适当；6、是否对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债、会计政策、会计估计”）予以关注；7、审定表(资产负债调整表、损益调整表、项目审定表)及其附表填列是否完整、合规；8、审计报告类型的选定是否正确，相关的披露是否恰当；9、检查项目经理是否按要求实施复核。备注：该复核工作底稿与后面的“重要事项完成核对表”结合使用复核人： 日 期：附件12:重庆和勤会计师事务所审计工作底稿复核记录（三级复核主任或授权的付主任会计师）单位名称： 索引号：Z6-3会计年度：复 核 内 容复 核 情 况（存在问题）审计人员对所提问题的处理结果1、检查审计目的是否已按审计计划实现；2、检查重要审计程序的制定和实施是否恰当；3、选取与形成审计结论有关的工作记录进行复核，检查重要审计结论是否恰当，审计证据是否充分适当；4、重要调整事项及鉴证要点是否恰当；5、审计意见的确定是否恰当，相关披露是否一致；6、检查一、二级复核人是否按要求进行复核。7、审计报告类型是否恰当，是否控制在计划审计风险水平之内”。复核人： 日 期：附件13:重庆和勤会计师事务所有限公司审计工作底稿复核记录 项目名称：复核意见：复核人: 日期:附件14:重庆和勤会计师事务所审计重要事项完成核对表单位名称:索引号:Z5项 目完 成未完成索引号说 明业务约定书审计计划内部控制制度评价 银行存款函证银行借款函证应收账款函证实物盘点存货计价测试应付账款截止测试收入截止测试会计报表分析复核审计工作底稿上年审计结转事项处理对持续经营能力的关注对违反法规行为的关注取得并查阅与会计报表一同披露的其他信息后续审计注意事项被审计单位声明书期后事项的财务影响或有损失的财务影响关联方关系及交易的识别和披露查阅重要的董事会会议纪要就重大审计问题与管理当局交换意见审计总结注册会计师： 项目负责人：日 期： 日 期：附件15：重庆和勤会计师事务所有限公司 重和审（200 ）第0000号 审 计 报 告重庆XXXX有限公司：我们审计了后附的重庆XXX有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括200 年12月31日的资产负债表，200 年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 企业会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的整体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和 企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200 年12 月31 日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 重庆和勤会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国注册会计师地址：重庆市江北区观音桥渝北二村建北一支路6号未来国际大厦13-1、13-2号 二00八年一月三日附件16:重庆和勤会计师事务所有限公司重和审（200 ）第0000号 审 计 报 告ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在201年发生亏损万元，在201年12月31日，流动负债高于资产总额万元。ABC公司已在财务报表附注充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。附件：1、20年度会计报表及附注 2、重庆和勤会计师事务所执业证书、营业执照复印件重庆和勤会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国注册会计师： 中国重庆市 二x年月日附件17:重庆和勤会计师事务所有限公司 重和审（200 ）第0000号 审 计 报 告重庆XXXX有限公司：我们审计了后附的重庆XXX有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括200 年12月31日的资产负债表，200 年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 企业会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的整体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 贵公司201年12月31日的应收账款余额万元，占资产总额的%。由于贵公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 四、审计意见 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和 企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200 年12 月31 日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 重庆和勤会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国注册会计师地址：重庆市江北区观音桥渝北二村建北一支路6号未来国际大厦13-1、13-2号 二00八年一月三日附件18:重庆和勤会计师事务所有限公司重和审（200 ）第0000号 审 计 报 告ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致否定意见的事项 如财务报表附注所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少万元，净利润将减少万元，从而导致ABC公司由盈利万元变为亏损万元。 四、审计意见 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。附件：1、20年度会计报表及附注 2、重庆和勤会计师事务所执业证书、营业执照复印件重庆和勤会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国注册会计师： 中国重庆市 二x年月日附件19:重庆和勤会计师事务所有限公司重和审（200 ）第0000号 审 计 报 告ABC股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、导致无法表示意见的事项 ABC公司未对201年12月31日的存货进行盘点，金额为万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。 三、审计意