谈审计查处违法案件线索的移交问题.docxVIP

谈审计查处违法案件线索的移 交 问 题 刘 俊 民 者结合协助中纪委 、省纪委 、省公安厅查处有关专簿 、报表罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为虚假或隐瞒重要事实 的财务会计凭证 、账簿 、报告 , 在财务会计报告中的内容 是伪造的 、虚构的 , 实际不存在的情况 。故意销毁依法应 保存的会计凭证 、账簿 、报表 ,情节严重者 。其结果侵犯了 国家财务会计管理制度及社会主义市场经济正常秩序 。 涉嫌犯罪人为公司及其直接主管人员和直接责任人员 。 法规依据为刑法第 162 条、会计法。六 、涉嫌公司 、企业人员受贿罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务上的便利 , 索 取或者收受贿赂的行为或在经济往来中 , 违反国家规定 收受各种名义的回扣 、手续费的行为 。公司企业的工作人 员在经济往来中 , 违反国家规定 , 收受各种名义的回扣 、 手续费归个人所有 ,应以受贿行为论处 。其结果侵犯了公 司 、企业的正常管理活动 , 有碍公平竞争 , 使社会经济的 正常秩序受到干扰 。涉嫌犯罪人为公司企业的董事 、监 事 、经理 、会计及其他行政人员 、业务人员和一般工作人 员 。法规依据为刑法第 163 条、公司法。七 、涉嫌非法经营同类营业罪 。涉嫌犯罪人主观故意 ,表现为 ( 1) 自己经营或为他人 经营业务 ; ( 2) 自己经营或为他人经营的营业与自己所任 职公司企业营业属同一种类 ; ( 3) 为自己经营或为他人经 营与自己所任职公司企业同类营业过程中利用了职务便利 。其结果侵犯了国有公司 、企业的财产权益以及国家对公司的管理制度 。涉嫌犯罪人为国有公司企业的董事 、经 理 。法规依据为刑法第 165 条、公司法。八 、涉嫌为亲友非法牟利罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务便利 , 为自己 亲戚和朋友进行经营活动 , 非法提供便利 , 致使国家利益 遭受重大损害的行为 。将本单位的盈利业务交由亲友经 营而使本单位丧失了可能得到的利润 , 数额巨大 ; 因向自 己亲友经营管理的单位采取高进采购或低于销售商品甚至采购亲友经营的不合格商品 , 从而将亲友经营损失转嫁给本单位 ,造成损失数额巨大的 。其结果侵犯了国有公 司 、企业 、事业单位的财产权益 。涉嫌犯罪人为国有公司 、 企事业单位的工作人员 。法规依据为刑法第 166 条 、笔 案审计实践 , 依照国家的有关法律法规 , 将审计中常见的查处违法经济案件线索进行归集 , 如有以下违法问题可以移交司法机关处理 。一 、涉嫌虚报注册资本罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 客观表现使用虚假证明文件 , 向公司登记主管部门提供与实际情况不相符的 、不真实 的 、伪造或隐瞒了重要事实的证明文件 , 包括公司登记申 请人伪造 、纂改 , 或与验资机构中验资人员恶意串通 , 从 而取得虚假证明文件 。其结果侵犯了国家公司 (企业) 登 记管理制度 。涉嫌犯罪人可以是申请公司登记人或单 位 。法规依据为中华人民共和国刑法第 158 条 、中华 人民共和国企业登记管理条例。二 、涉嫌虚假出资 、抽逃出资罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为违反公司法的规定 , 未 交付货币 、实物或者未转移财产权 , 虚假出资 ; 或者在公 司成立后又抽逃其出资 , 数额巨大 , 后果严重或者有其他 严重情节的行为 。其结果侵犯了国家公司资本管理制 度 。涉嫌犯罪人为公司发起人或者股东 。法规依据为刑 法第 159 条、公司法。三 、涉嫌欺诈发行股票 、债券罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为在招股说明书 、认股 书 、公司 、企业债券募集办法中隐瞒重要事实或者编造重 大虚假内容 ,发行股票或者公司 、企业债券 ,数额巨大 ,后 果严重或者有其他严重情节的行为 。其结果侵犯了国家 对证券市场的管理制度以及投资者 (即股东 、债权人和公 众) 的合法权益 。涉嫌犯罪人为单位 。法规依据为刑法 第 160 条、公司法。四 、涉嫌提供虚假财会报告罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为在具有公司向股东和 社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告 , 严 重损害股东或者其他人利益的行为 。其结果侵犯了公司 财务会计管理制度和股东及其他人的合法权益 。涉嫌犯 罪人为公司及其直接责任人员 。法规依据为刑法第161 条、会计法。五 、涉嫌隐匿 、故意销毁依法应保存的会计凭证 、账2000. 3江西审计与财务21业务与技术j ia n gx is h enj iyuca iw u公司法。九 、涉嫌签订 、履行合同失职被骗罪 。涉嫌犯罪人主观过失 , 表现为签订 、履行合同的过程 中 , 因严重不负责任 , 放弃职守 , 致使国家利益遭受重大 损失的行为 。失职被骗直接经济损失 10 万元以上应移 案 。是否致使国家利益遭受重大损失是区分罪与非罪的 界限 。若未使国家利益遭受重大损失 ,可以由有关部门给 予批评教育或行政处分 。其结果侵犯了国有公司 、企事业 单位的财产权益和社会主义市场经济秩序 。涉嫌犯罪人 为国有公司 、企业 、事业单位的直接负责的主管人员 。法 规依据为刑法第 167 条、合同法。十 、涉嫌徇私舞弊造成破产 、亏损罪 。依据为刑法第 204 条、海关法。十四 、涉嫌非法出售发票罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为非法出售各种不能用 于出口退税 、抵扣税款的发票 。其结果侵犯了国家的发票 管理秩序和税收秩序 。涉嫌犯罪人为一般主体 。法规依据 为刑法第 209 条、中华人民共和国发票管理条例。十五 、涉嫌串通投标罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为串通投标行为 : ( 1) 投 标者相互的串通投标 ; ( 2) 投标者与招标者串通投标 。其 结果侵犯了其他投标人或国家 、集体的合法权益 , 又侵犯 社会主义市场经济的自由交易和公平竞争的秩序 。涉嫌 犯罪人为招标人时为特殊主体 ; 是投标人时为一般主涉嫌犯罪人主观间接故意与过失 , 表现为国有公司 、 体 。法规依据为刑法第 223 条、建筑法。企业直接负责的主管人员徇私舞弊 , 造成国有公司 、企业破产或严重亏损 ,致使国家利益遭受重大损失的行为 。其 结果侵犯了国有公司 、企业财产权益和社会主义市场经 济秩序 。涉嫌犯罪人为国有公司 、企业直接负责的主管人员 。法规依据为刑法第 168 条、破产法。十一 、涉嫌徇私舞弊低价拆股 ,出售国有资产罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为违反国家规定 , 徇私舞 弊 ,将国有资产低价拆股或低价出售的行为 。低价拆股是 将国有公司企业的实物财产 、工业产权 、非专利技术或者 土地使用权 ,故意低价拆股作为出资 。低价出售是将上述 国有资产低于其实际价值的价格出卖给他人 。其结果侵犯了国有公司 、企业财产的国有所有权和国有资产管理 制度 。涉嫌犯罪人为国有公司 、企业或其上级主管部门直 接负责的主管人员 。法规依据为刑法第 169 条 、国有 企业财产监督管理条例。十二 、涉嫌偷税罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 并且具有逃避缴纳应缴税款 义务而非法获利的目的 。表现为违反国家税收法规 ,采取 伪造 、变造 、隐匿 、擅自销毁账簿 、记账凭证 , 在账簿上多 列支出或者不列 、少列收入 , 经税务机关通知申报而拒不 申报或者进行虚假的纳税申报手段 , 不缴或少缴应纳税 款 , 情节严重的行为 。偷税额 1 万元以上且占应纳税款10 %以上 , 处三年以下有期徒刑 ; 偷税额 10 万元以上且 占应纳税款 30 %以上 , 处三年以上七年以下有期徒刑 。 并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金 。其结果侵犯了 国家的税收管理制度 。涉嫌犯罪人为纳税义务人(特殊主 体) 。法规依据为刑法第 201 条、税收征收管理法。十三 、涉嫌骗取出口退税罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为采取的假报出口等欺 骗手段 ,骗取国家出口退税款 。其结果侵犯了国家出口退 税管理制度和国家财产权 。涉嫌犯罪人为一般主体 。法规十六 、涉嫌非法转让 、倒卖土地使用权罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为违反土地管理法规 , 非 法转让 、倒卖土地使用权 。其结果侵犯了国家的土地管理 制度 。涉嫌犯罪人为一般主体 。法规依据为刑法第 228 条、土地管理法、城市房地产管理法。十七 、涉嫌中介组织人员提供虚假证明文件罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为提供虚假证明文件 , 情 节严重的事实 ,其结果侵犯了国家的工商管理制度 。涉嫌 犯罪人为资产评估师 、注册会计师 、证券评估师及其他人 员 。法规依据为刑法第 229 条、注册会计师法。十八 、涉嫌中介组织人员出具证明文件重大失实 罪 。涉嫌犯罪人主观过失 , 表现为严重不负责任 , 出具的证明文件有重大失实 、造成严重后果的行为或事实 。其结 果侵犯了国家的工商管理制度 。涉嫌犯罪人为资产评估 师 、注册会计师 、证券评估师及其他人员 。法规依据为刑 法第 229 条、注册会计师法。十九 、涉嫌职务侵占罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务上的便利 , 侵 占本单位财物 , 数额较大的事实 。其结果侵犯了公司 、企 业或者其他单位资金的使用收益权 , 对象则是本单位的 资金 。非法占有归己是指采用侵吞 、窃取 、骗取等各种手 段将本单位财物化为私有 , 如将自己所占有的单位房屋 、 设备财产等谎称自有 , 标价出售 ; 隐匿保管之物 , 谎称已 被盗窃 、遗失 、损坏等 。涉嫌犯罪人为公司 、企业或者其他 单位的人员 。法规依据为刑法第 271 条 、国有企业财 产监督管理条例。二十 、涉嫌挪用资金罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务上的便利 , 挪 用本单位资金归个人使用或者借贷给他人 , 数额较大 , 超 过三个月未还的 , 或者虽未超过三个月 , 但数额较大 , 进222000. 3江西审计与财务 1994-2014 china academic journal electronic publishing house. all rights reserved. 业务与技术j ia n gx is h enj iyuca iw u行营利活动或非法活动的事实 。其结果侵犯了公司 、企业或者其他单位资金的使用收益权 , 对象则是本单位的资 金 。涉嫌犯罪人为公司 、企业或者其他单位的工作人员 。 法规依据为刑法第 272 条 、国有企业财产监督管理条 例。二十一 、涉嫌挪用特定款物罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为将国家用于救灾 、抢 险 、防汛 、优抚 、扶贫 、移民 、救济款物 , 挪作他用 , 如用于 搞经济开发项目 、炒房地产 、购置小轿车等违反专款专用 的行为 。如国家工作人员利用职务便利将上述 7 种专款 归个人使用的 ,则应以挪用公款罪从重处罚 。其结果侵犯 了国家关于特定款物专门使用的财经管理制度 。涉嫌犯 罪人为对保管 、分配和使用特定款物直接负责的主管人 员和其他直接责任人员 。法规依据为刑法第 273 条 。二十二 、涉嫌贪污罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 并且有非法占有公共财物的 目的 。表现为利用职务之便 ,侵吞 、窃取 、骗取或者其他手 段非法占有公共财物的事实 。其结果侵犯了公共财物的 所有权和国家机关 、国有企业事业单位的正常活动以及 职务的廉洁性 , 但主要是侵犯了职务的廉洁性 。据关于 人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定的 规定 , 个人贪污数额在 5 千元以上的 ; 个人贪污数额不满千元以上 ,应予移案 。对国家工作人员在经济往来中违反国家规定收受各种名义的回扣 、手续费归个人所有的 , 以 受贿论处 。涉嫌犯罪人为国家工作人员特殊主体 。法规依 据为刑法第 385 条、国家公务员暂行条例。二十五 、涉嫌单位受贿罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为 ( 1) 索取 、收受他人的 财物 ,为他人谋取利益 ,情节严重的事实 。( 2) 在经济往来 中 , 在账外暗中收受各种名义的回扣 、手续费的行为 。其 结果侵犯了国有单位正常管理活动和声誉 。据关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定规定 , 单位受贿数额起点为 10 万元以上 。涉嫌犯罪主体为国有单 位 。法规依据为刑法第 387 条、公司法。二十六 、涉嫌行贿罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为谋取不正当利益 , 给予 国家工作人员的财物 , 或以各种名义的回扣 、手续费行 为 。据关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准 的规定规定 , 行贿罪立案起点为 1 万元以上 。其结果侵犯了国家工作人员职务廉洁性 ; 国家经济管理的正常活动 。涉嫌犯罪人为一般主体 。法规依据为刑法第 389条 。二十七 、涉嫌国家工作人员接受礼物拒不交公的定罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为国内公务活动或者对5 千元 , 但具有贪污救灾 、抢险 、防汛 、防疫 、优抚 、扶贫 、 外交往中接受礼物 , 依照国家规定 , 应当交公而不交公 。移民 、救济款物及募捐款物 、赃款赃物 、罚没款物 、暂扣款物 ,以及贪污手段恶劣 、毁灭证据 、转移赃物等情节的 ,应 予移案处理 。涉嫌犯罪人为国家工作人员这一特殊主 体 。法规依据为刑法第 382 条、审计法。二十三 、涉嫌挪用公款罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务上的便利 , 挪 用公款归个人使用进行非法活动 , 根据最高人民法院关 于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释规 定 , 以 5 千元至 1 万元为起点 , 以 5 万元为数额巨大起 点 。其结果侵犯了公共财产的所有权 ,同时在一定程度上 也侵犯了国家的财经管理制度 。涉嫌犯罪人为国家工作 人员这一特殊主体 。法规依据为刑法第 384 条 、会计 法。二十四 、涉嫌受贿罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为利用职务上的便利 , 向 他人索取财物 ; 收受他人贿赂而为他人谋取利益的行 为 。索贿主观恶性更严重 , 情节更恶劣 , 社会危害性相对 于收受贿赂更为严重 。其结果侵犯了国家机关 、国有公 司 、企事业单位 、人民团体的正常管理活动 ; 国家工作人 员职务行为的廉洁性 。据关于人民检察院直接受理立案 侦查案件立案标准的规定规定 , 个人收受贿赂数额在 5其结果违反了国家规定应当交公而不交公的 , 且数额较大 。其应当交公而不交公的礼物达到五千元 ,即可按贪污 罪论处 。涉嫌犯罪对象是国家工作人员 。法规依据为刑 法第 382 、383 条、国家公务员暂行条例。二十八 、涉嫌私分国有资产罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为实犯罪 , 本罪行为人违 反国家规定 , 以单位名义将国有资产集体私分给个人 , 数 额在 10 万元以上的 , 应予移案 。其结果违反了国有资产 的管理制度及其所有权 。涉嫌犯罪对象是国家机关 、国有 公司 、企业 、事业单位 、人民团体 。法规依据为刑法第396 条、国有企业财产监督管理条例。二十九 、涉嫌滥用职权罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为滥用职权 , 致使公共财 产 、国家和人民利益遭受重大损失的事实 。其结果侵犯了 国家机关的正常活动 。涉嫌犯罪对象是国家机关工作人 员 。移案标准 : ( 1) 造成死亡 1 人以上 ,或重伤 2 人以上 , 或轻伤 5 人以上 ; ( 2) 造成直接经济损失 20 万元以上 ;( 3) 造成有关公司 、企业等单位停产 、严重亏损 、破产的 ; ( 4) 严重损害国家声誉 ,或者造成恶劣社会影响 ; ( 5) 其他 致使公共财产 、国家和人民利益遭受重大损失的情形 ;( 6) 徇私舞弊等 , 具有上述情形之一的 。法规依据为刑2000. 3江西审计与财务23 1994-2014 china academic journal electronic publishing house. all rights reserved. 业务与技术j ia n gx is h enj iyuca iw u法第 397 条、国家公务员暂行条例。三十 、涉嫌玩忽职守罪 。涉嫌犯罪人主观过失 , 表现为国家机关工作人员违 反工作纪律 、规章制度 ,擅离职守 ,不尽职责义务 ,或者不 正确履行职责义务 , 致使公共财产 、国家和人民利益遭受 重大损失的事实 。其结果侵犯了国家机关的正常活动 。涉则、发票管理条例。三十五 、涉嫌违法发放贷款罪 。涉嫌犯罪人主观过失 , 表现为违反法律 、行政法规规 定 , 玩忽职守或滥用职权 , 向关系人以外的其他发放贷 款 ,造成重大损失的行为 。其结果侵犯了国家贷款管理制 度 。涉嫌犯罪人为金融机构及其工作人员 。法规依据为嫌犯罪对象是国家机关工作人员 。法规依据为刑法第 刑法第 186 条、信贷资金管理暂行办法。397 条、国家公务员暂行条例。三十一 、涉嫌徇私舞弊不移交刑事案件罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为对依法应当移交司法三十六 、涉嫌集资诈骗罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为使用诈骗方法非法集 资 , 数额较大 (个人集资诈骗 20 万元以上 , 单位 50 万元机关追究刑事责任的不移交 , 明知违法行为已构成犯罪 、 以上) 或数额特别巨大 (个人集资诈骗 100 万元以上 , 单予以隐瞒 、掩饰或者大事化小 , 以行政处罚代替刑事处罚 。其结果侵犯了行政执行机关的正常执法活动 。涉嫌犯 罪对象是行政执法人员 : 国家工商 、税务 、审计 、海关 、检 察 、公安等行政机关中依法行使职权的公务人员 。法规依据为刑法第 402 条、审计法。三十二 、涉嫌滥用管理公司 、证券职权罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为国家有关主管部门国 家机关工作人员徇私舞弊 , 滥用职权 , 对不符合法律规定 条件的公司设立 、登记申请或者股票 、债券发行 、上市申 请 , 予以批准或者登记 , 致使公共财产 、国家和人民利益遭受重大损失的事实 。其结果侵犯了公司设立审批 、登记机关和股票债务发行 、上市审批机关的正常活动 。涉嫌犯 罪人是国家有关主管部门的国家机关工作人员 。法规依 据为刑法第 403 条、证券法。三十三 、涉嫌徇私舞弊不征 、少征税款罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为徇私舞弊 , 不征或者少 征应征税款 ,致使国家税收遭受重大损失的事实 。其结果 侵犯了国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常位 250 万元以上) 的行为 。其结果侵犯了财产所有权和国家的金融管理制度 。涉嫌犯罪人为一般单位或个人 。法规 依据为刑法第 192 条 、关于坚决制止乱集资和加强债 券管理的通知。三十七 、涉嫌虚开增值税专用发票 , 用于骗取出口退 税 、抵扣税款发票罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为具有牟利的目的 , 违反国家税收征收和发票管理规定 , 为他人虚开 、为自己虚 开 、让他人为自己虚开 、介绍他人虚开增值税专用发票或 用于骗取出口退税 、抵扣税款的其他发票行为 。其结果侵犯了国家对增值税专用发票和可用于出口退税 、抵扣税款的其他发票的监督管理制度 。涉嫌犯罪人为一般主 体 。法规依据是刑法第 205 条、增值税暂行条例。三十八 、涉嫌非法出售增值税专用发票罪 。涉嫌犯罪人主观故意 , 表现为违反有关发票管理法 规 ,非法出售增值税专用发票的行为 。其结果侵犯了国家 对增值税专用