财政直接支付与财政授权支付账务处理.doc

财政直接支付与财政授权支付账务处理财政直接支付账务处理行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明金额确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。财政直接支付的日常核算账务处理经济业务行政单位事业单位支付的工资借：经费支出贷：应付工资(离退休费)借：应付工资(离退休费)贷：拨入经费借：事业支出贷：应付职工薪酬(离退休费)借：应付职工薪酬(离退休费)贷：财政补助收入购买材料、服务的款项借：库存材料经费支出贷：拨入经费借：存货事业支出贷：财政补助收入购置固定资产的款项借：经费支出贷：拨入经费借：固定资产贷：固定基金固定资产借：事业支出贷：财政补助收入借：固定资产贷：非流动资产基金固定资产在财政直接支付方式下，行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。财政直接支付年终结余资金的账务处理经济业务行政单位事业单位年度终了，本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度财政直接支付贷：拨入经费借：财政应返达额度财政直接支付贷：财政补助收入下年度财政部门恢复财政直接支付额度时不作会计处理不作会计处理下年度，待实际使用恢复的额度时借：经费支出贷：财政应返还额度财政直接支付借：事业支出贷：财政应返还额度财政直接支付财政授权支付账务处理在财政授权支付方式下，行政事业单位年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额，确认收入并增记财政应返还额度。下年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，作冲减应返还额度的会计处理。财政授权支付的日常核算账务处理经济业务行政单位事业单位收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：拨入经费借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入购买物品、服务等借：库存材料经费支出贷：零余额账户用款额度如果是属于购置固定资产的款项，同时记：借：固定资产贷：固定基金固定资产借：存货事业支出贷：零余额账户用款额度如果是属于购置固定资产的款项，同时记：借：固定资产贷：非流动资产基金固定资产从零余额账户提取现金借：现金贷：零余额账户用款额度借：库存现金贷：零余额账户用款额度财政授权支付年终结余资金的账务处理经济业务行政单位事业单位年度终了，依据代理银行提供的对账单注销额度时借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度本年财政授权支付预算数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额借：财政应返还额度财政授权支付贷：拨入经费借：财政应返达额度财政授权支付贷：财政补助收入下年初，恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付如果下年度财政部门批复