红光实业审计案例分析.doc

红光实业审计案例分析 摘要 国有资产管理 是指对所有权属于国家的各类 资产的经营和使用 进 行组织 指挥 协调 监督和控制的一系列活动的总称 具体地说 就是对 国有资产的占有 使用 收益和处置进行 管理 国有资产管理的基本目标 是实现国有资产的 保值与增值 关键词 国有资产 上市审计 监管体制 产权 文献 国有资产会计监管问题研究 财会月刊 2012 年 2 期 谢雄军 大扩展后国企何处去 中国改革 2012 年 2 期 赵晓 史贵存 下一步国企改革的看法 中国改革 2012 年 2 期 李曙光 国有垄断企业改革后半程怎么走 中国改革 2012 年 2 期 余晖 世行报告 2030 年的国企愿景 中国改革 2012 年 2 期 成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂 始建于 1958 年 是一家全民所有制工业企业 也是我国第一支彩色显像管的诞生地 在被誉为 中国大西南一颗闪耀时 谁都不会想到这颗红星没有越来越红火 而是在最后 玩火自焚 每件事情的成功与失败 不一定就仅仅是行为主体的责任 有时作为主体 也会有很多的身不由己的时候 所以评论每件事情都要求我们站在一个客观的 角度来思考问题 需要把方方面面的因素考虑进去 譬如 事情发生的大环境 背景 行为主体的具体特点 与其相关的责任方的情况 等等 都会影响行为 主体做出一些具体的决定 综合行为主体自己的一些考虑 事情是走向成功还 是失败 也就已经注定了 红光实业的改组上市即是一个非常典型的案例 在改革的大时代 在国家 的制度 法律都不够健全 企业自身的条件不允许的情况下 被当做改革示范 的典型 赶鸭子上架 最终导致企业改组上市失败 审计问题凸显 暴露出了 我国国企改革存在的一些不合理现象 具体来说体现在以下方面 一是国企的优越地位 使其敢于 胆大妄为 我国国企控制了全社会 50 以上的实收资本 在竞争型企业也达到了 30 左右 还有就是令我们百姓最关 心的一些国有垄断企业 例如 电信 石油 水电 等等 国企在中国的地位 有些特殊 中国的经济是由计划经济发展而来 由 大锅饭 到由市场主管经 济发展 历经了一个漫长曲折的转折 就如一个人想要改变自己的行为习惯 很难 即使改变了 很长一段时间 你都会发现自己的身上依然留着以前的影 子 这不是一朝一夕能够改变的事情 国企作为国家发展的一大部分 自然就 更是存在尾大难掉的问题 改革不彻底 相对来说对企业的影响会更大 当然 国企的这种发展模式固然有其存在的道理 我国经济政治发展的一 大特点是 稳定压倒一切 国家控制这些企业 有很大的优点 第一 能够 体现我国经济的稳定 国家有资金的支持 能够保障企业的稳定发展 使这些 企业作为我国的经济支柱 掌握国家经济命脉的企业如果到了私人手里 在中 国这样一个经济制度发展还不够健全的国家来说是不合理的 再次 我国私人 的无论是资金还是其他 一些软实力 例如 管理水平 人员素质 风险控制能 力等都还不够达到能够支持国企发展的水平 交给私人管理 风险较大 红光实业作为当年的国企 红光公司的前身国营红光电子管厂是中国 156 项重点工程项目之一 是中国最早建成的大型综合性电子束器件基地 也是中 国第一支彩色显像管的诞生地 经济地位不可小视 四川省投入了很多的的经 历积极发展 但是急功近利使其最终垮掉了 二是 政府推波助澜 拔苗助长 红光实业作为当年炙手可热的企业 如 果能够合理经营 会有不错的业绩 而它的失败上市即是我国国企改革大潮中 产权监管失败的一个显著表现 国企改革的本质问题是产权监管问题 我国的 产权监管分为投资监管 运作监管 收益监管 处置监管 目前大多数国企还 面临太多的政策性目标 多目标监管必然导致国企监管和经理人业绩考核的复 杂性和变异性 所以我国提出 国有资产的监管要向保值增值这个单目标转交 才能适应新型出资人制度的要求 我国在 20 世纪 80 年代开始进行了一批试点改革 红光实业即是其中的一 个 幸运儿 在四川省决定将其改组上市的时候 红光实业其实已经出现了关 键生产设备不能维持正常生产的问题 一个没有发展前景的公司成为了政府圈 钱套利的工具 政府对一些企业实行了行政干预和产业政策等手段进行广泛干预 但当时 我国的这些试点改革大多是不成功的 产业的世纪发展与国家的预计初衷并不 一样 政府要重点发展的企业没有发展起来 不然就是行业的发展慢于政府规 划的时间表 例如 1986 年 1990 年我国的汽车行业就被列为国家的 支柱 产业 虽然以后国家一直在重点扶持这个产业 但它在整个 90 年代发展都是很 慢的 我国的汽车行业的发展是在最近 10 几年 主要是人民的生活水平提高了 生活观念改变了 企业的发展要看时机 在对的时间做正确的选择 不能拔苗助长 制度的 不严谨 资产的投资缺乏合理的制度监管 使企业盲目投资 上项目 使固定 资产投资膨胀 造成成本重大损失 三是我国国企自身存在的问题 长期的计划经济体制时代遗留下来的刻板 讲话的预决算制度 妨碍了国企在采购 技术应用 生产规模 销售渠道等重 大经营事项上的做出符合效率原则的最佳选择 国企的会计制度同政府行政事 业单位的会计制度基本相同 其预决算都必须得到政府是主管部门的批准 在 编制预决算是通常是以上年度的指标为依据的 同时 国企改革过程中的重要 经济决策失误 均由上级主管部门决定 导致了国企经营的自主性不足 市场 较容易被关系和利益所取代 此外 还存在 权 责 制 不明与多重规划的问题 很多上级部门都争 相做国企的所有者代表 各部门指挥往往不一致 国企无所适从 进退维谷 而且参与国企经营决策的主管部门又从不对企业的经营结果承担责任 红光实 业上市过程中 从会计师事务所 资产评估机构 律师事务所到最后的证监会 都对其给予了 绿色通道 这里有物质诱惑 有政策压力 最后导致了自己 经营的失败 上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所所 做出处罚决定 其中 蜀都所被暂停从事证券业务 3 年 就此退出上市公司发 行与年度审计市场 结合资料给予几点建议 一是 加强企业内部控制环境的建设 建立真正 意义上的公司法人之力结构 使权利有所制衡 逐步建立专门针对公司高层管 理人员经营绩效的独立评估机构 二是 建立相应的激励约束机制 将核心人 员的经营行为长期化 核心人员更应关注企业的长远发展 从根本上消除制造 虚假会计信息的动机 三是 加强内部审计 审计部门的设置应该高于其他部 门 这样才能保证内部审计的独立性 权威性 要把审计工作的主要职能从差 错防弊转到针对公司的管理分析 评价和提出管理人建议上来 希望我国的国企可以实现投资主