增值税会计习题(有答案)

增值税会计习题增值税会计习题 一 进项税额的会计处理 一 进项税额的会计处理 1 上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 生产各种日用家电产品 其存货采用实际成本核算 流转税纳税期限为 一个月 已使用防伪税控系统 2010 年 4 月 30 日 应交税费 应交增值税 账户借方余额 2000 元 2010 年 5 月企业发生的主要经济业务如下 1 5 月 8 日 购进甲种材料一批 价款元 税额 17000 元 取得增值税 专用发票 5 张 已验收入库 货款未支付 发票已通过认证 借 原材料 甲材料 应交税费 应交增值税 进项税额 17000 袋 应付账款 2 企业接受投资者投入一批货物 该批货物的价款为元 公允价 增 值税为 17000 元 并取得增值税专用发票 根据协议 投资者投入的资本仅占 该企业有表决权资本的 20 即 90000 元 借 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 17000 贷 实收资本 90000 资本公积 27000 3 向农业生产者购进免税农产品一批 支付收购价 30 万元 支付给运 输单位的运费 5 万元 取得相关的合法票据 农产品验收入库 借 原材料 87 50000 93 应交税费 应交增值税 进项税额 42500 13 50000 7 贷 银行存款 4 5 月 18 日 聘用外单位修理本单位机床 取得增值税专用发票一张 注明修理费 2500 元 增值税 425 元 款项已用银行存款支付 发票已通过认证 借 制造费用 管理费用 2500 应交税费 应交增值税 进项税额 425 贷 银行存款 2925 5 5 月 15 日 从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设 备一套 收到增值税专用发票 1 张 注明价款元 增值税 68000 元 款项已付 供货方免费安装 调试完毕 交付使用 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 68000 贷 银行存款 6 5 月 19 日 收到某公司退货一批 该批货物系 2003 年 2 月份售出 因不符合购货方要求 双方协商未果 本月予以退回 货物已验收入库 根据 收到的符合税法规定的 进货退出及索取折让证明单 开具红字增值税专用发 票 1 份 全部款项 35100 元已退 5 借 主营业务收入 30000 应交税费 应交增值税 销项税额 5100 贷 银行存款 35100 7 从一小规模纳税人处购入材料一批 取得由其主管税务机关代开的增 值税专用发票上注明价款 10 万元 增值税 0 6 万元 货物已验收入库 二 进项税额转出的会计处理二 进项税额转出的会计处理 1 当月将库存的 2 月份购入的一批原材料用于企业的在建工程 该批材 料的实际成本 3 万元 市价已变为 3 2 万元 税率为 17 2 当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工 该批材料的实际成 本 5 万元 市价已变为 6 万元 税率为 17 三 销项税额的会计处理三 销项税额的会计处理 1 大华生产企业为增值税一般纳税人 适用增值税税率 17 2006 年 5 月 有关生产经营业务如下 1 销售甲产品给某大商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额 100 万元 另外 开具普通发票 取得销售甲产品的送货运输费收入 5 85 万元 混合销售 2 以折扣销售方式销售给某商场乙产品 100 件 每件 2 万元 按协议折 扣 10 折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映 同时协议规定 对方在 10 天内付款给予 2 优惠 货物于 5 月 6 日发出 货款于 5 月 14 日收 到 3 销售丙产品 开具普通发票 取得含税销售额 29 25 万元 4 用以旧换新方式销售丁产品一批 新产品不含税价款为 10 万元 旧 产品折抵货款 2 万元 实收货款 8 万元 回收的旧产品未取得增值税专用发票 5 将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程 成本价为 30 万元 成本利润率为 10 该产品无同类产品市场销售价格 6 销售使用过的进口摩托车 10 辆 开具普通发票 每辆取得含税销售 额 1 04 万元 该摩托车原值每辆 0 8 万元 7 将自产的家用电器 10 台无偿赠送给市养老院 该商品单位成本 2 000 元 单位售价 2 500 元 10 分 8 天华厂新建车间 发出水泥若干吨 价值 40000 元 委托加工预制板 并支付加工费 4400 元和增值税税额 748 元 预制板收回后直接用于该新建工程 设成本利润率为 10 9 大华公司以账面价值为 8000 元 公允价值为 10000 元的甲材料 换 入 B 公司账面价值为 10000 元 公允价值为 11000 元的乙材料 另支付给 B 公 司补价 1170 元 双方交易具有商业实质 且甲 乙材料公允价值是可靠的 换入乙材料的入账价值 10000 1170 10000 17 11000 17 11000 元 借 原材料 乙材料 11000 应交税费 应交增值税 进项税额 1870 贷 其他业务收入 10000 应交税费 应交增值税 销项税额 1700 银行存款 1170 借 其他业务成本 8000 贷 原材料 甲材料 8000 10 B 公司赊销一批材料给大华公司 含税价为元 2006 年 10 月 15 日 大华公司发生财务困难 无法按合同规定偿还债务 经双方协议 B 公司同意 大华公司用产品抵偿该应收账款 该产品市价为元 增值税税率为 17 产品 成本为元 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 27200 营业外收入 债务重组收益 46800 借 主营业务成本 贷 库存商品 款 该产品市价为元 增值税税率为 17 产品成本为元 要求 计算该企业 2006 年 5 月应缴纳的增值税税额 并作出相应的会计处 理 委托代销业务的会计处理委托代销业务的会计处理 1 A 企业委托 B 企业销售甲商品 100 件 协议约定 B 企业按销售价的 10 提取手续费 该种产品的实际成本是 120 元 件 B 企业以 200 元价格对外销售 B 企业在对外销售时 即向买方开出增值税发票 发票上注明售价 20000 元 增值税额 3400 元 A 企业在收到 B 企业交来的代销清单时 向 B 企业开具一张 相同金额的增值税发票 要求 分别作出 A 企业和 B 企业委托代销业务的相关会计处理 2 A 企业委托 B 企业销售甲商品 100 件 按协议价 200 元 件结算 该商 品成本 120 元 件 增值税税率 17 B 企业实际售价为 240 元 件 不再另外收 取手续费 B 企业销售了全部甲商品 并向 A 企业开具了代销清单 营业税税率 5 要求 分别作出 A 企业和 B 企业委托代销业务的相关会计处理 四 增值税缴纳的会计处理 四 增值税缴纳的会计处理 甲企业为一般纳税人 上月增值税无留底 企业增值税以 15 天为纳税期 期满之日 5 日内预交 次月 1 日 15 日申报纳税并结清上月应纳税款 2009 年 5 月发生以下业务 不考虑除增值税外的其他税金 1 3 月 3 日购进原材料一批 取得专用发票注明价款 100 万元 增值税 额 17 万元 已通过开户银行付款 原材料已经入库 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 甲企业 3 月 10 日销售货物一批 取得销售额 200 万元 成本 150 万 元 货物已发出 货款已到帐 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 贷 库存商品 3 甲企业 3 月 12 日收到税务机关通知 申报的减免增值税申请已经获 批 减免税款 10000 元 借 应交税费 应交增值税 减免税款 10000 贷 营业外收入 10000 4 甲企业每 15 天预缴一次增值税 3 月 18 日预缴增值税 2 万元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 20000 贷 银行存款 20000 5 甲企业 3 月末 应交税费 应交增值税 账户贷方的余额为元 则 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 6 4 月初交税时 借 应交税费 未交增值税 贷 银行存款 7 假如甲企业 3 月末 应交税费 应交增值税 账户贷方的余额为元 则 借 应交税费 未交增值税 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 五 出口退税的会计处理五 出口退税的会计处理 1 某自营出口的生产企业 4 月份进项税额 80 万元 销项税额 40 万元 进 项税额转出 5 万元 5 月 15 日办理退税 35 万元 免抵税额 25 万元 编制相关 会计分录 2 北京某家俱厂系增值税一般纳税人 具有自营进出口权 出口产品增值 税实行 免抵退 税管理办法 2009 年 1 月发生如下经济业务 假定该家俱厂 按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物 免抵退 税审核 手续 1 1 月 8 日 销售给家俱商城组合办公用家俱一批 开具的增值税 专用发票注明 价款元 税额 l02000 元 收到家俱商城开具的商业承兑汇票 正确答案 借 应收票据 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 1 月 9 日 向市木材公司购进原木一批并验收入库 取得增值税 专用发票注明 价款元 税额 26000 元 开出支票支付货款 正确答案 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 26000 贷 银行存款 3 1 月 10 日 开具支票支付 l 月 9 日购进原木的运费 运输公司 开具公路运输发票注明 运费 5000 元 装卸及杂费 500 元 正确答案 允许抵扣的进项税额 5000 7 350 元 借 原材料 5150 应交税费 应交增值税 进项税额 350 贷 银行存款 5500 4 1 月 12 日 将一套原售价格为 58500 元家用家俱经总经理批示 以 8 折卖给关系户 开具普通销货发票 销售价格 46800 元 并以现金收取款 项 已知该套家俱的生产成本为 35000 元 正确答案 从成本利润率分析 不属于是价格明显偏低的情况 所以 不必采用 原销售定价进行调整 借 库存现金 46800 贷 主营业务收入 40000 46800 1 17 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 5 1 月 15 日 将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销 该批 家俱的生产成本为元 与代销单位约定代销价格为元 与该家俱经销公司一直 采用代销形式 且每批代销家俱均签订代销协议 以实际销售额的 5 支付代销 手续费 正确答案 借 委托代销商品 或发出商品 贷 库存商品 6 上月购进的油漆因质量问题 经与销售单位协商 同意退货 l 月 7 日到主管税务机关申请取得 开具红字增值税专用发票通知单 l 月 18 日取得销售单位依据 开具红字增值税专用发票通知单 红字开具的增值税专 用发票 价款 10000 元 税额 l700 元 款项尚未收到 正确答案 借 其他应收款 11700 应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 原材料 10000 7 1 月 l8 日 自营出口销售一批家俱 出口退税率为 l3 以离 岸价结算的主营业务收入为元 开具 出口货物销售统一发票 并于当日办妥 信用证的结汇手续 该批货物的成本为元 正确答案 借 其他货币资金 信用证存款 贷 主营业务收入 般贸易出口 借 主营业务成本 32000 贷 库存商品 32000 借 主营业务成本 16000 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 16000 17 13 8 1 月 20 日 生产车间更新改造工程领用自产的半成品 木材 一批 生产成本为 50000 元 其中耗用原材料 原木成本为 40000 元 该种 木材家俱厂从没对外销售过 无同类销售价格 正确答案 借 在建工程 59350 贷 生产成本 50000 应交税费 应交增值税 销项税额 9350 50000 1 10 17 9 1 月 21 日 客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工 按 委托加工合同约定 客户提供的结余原木抵付加工费计 20600 元 另外还可以 向委托方收取加工费 50000 元 款项尚未收到 开具加工费普通发票 70600 元 收到客户从税务机关开具的增值税专用发票 价款 20000 元 税额 600 元 正确答案 借 原材料 20000 应交税费 应交增值税 进项税额 600 应收账款 50000 贷 主营业务收入 60341 88 70600 1 17 应交税费 应交增值税 销项税额 10258 12 10 1 月 23 日 购进单位价格 l872 元的刨板机三台 可使用年限 5 年 取得增值税专用发票 价款 4800 元 税额 816 元 刨板机已于当日到厂 验收并投入车间使用 款项已开具支票结清 正确答案 借 固定资产 4800 应交税费 应交增值税 进项税额 816 贷 银行存款 5616 六 商业折扣和销售退回的会计处理六 商业折扣和销售退回的会计处理 W 公司为增值税一般纳税人 除农产品外 其余商品适用的增值税税率为 l7 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格 销售实现时结转成本 2009 年 2 月 W 公司销售商品的情况如下 1 2 月 1 日 收到 A 公司来函 要求对 2009 年 1 月 15 日商品在价格上 给予 10 的折让 W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元 已开具发票 未收款 经查核该批商品外观存在质量问题 W 公司同意了 B 公司提出的折让 要求 当日收到 A 公司交来的税务机关开具的 开具红字增值税专用发票通 知单 并开具了红字增值税专用发票 2 2 月 6 日与 8 公司签订预收货款销售合同 销售商品一批 销售价格 为 100 万元 合同约定 B 公司应当于 2 月 6 日支付预付款 50 万元 W 公司应 于 2 月 6 按全额开具 B 公司增值税专发票 货物应于 3 月 20 日发出 2 月 6 日 W 公司按合同规定开具了发票注明 价款 100 万元 税款 l7 万元 并将预收款 存入银行 该批商品的实际成本 80 万元 七 运费的会计处理七 运费的会计处理 1 5 月 9 日购入甲材料 4000 千克 6 元 千克 供货方代垫运杂费 2800 元 其中运输发票上列明的运费为 2000 元 已开出银行承兑汇票 材料验收入 库 发票已通过认证 借 原材料 甲材料 4000 6 800 2000 93 应交税费 应交增值税 进项税额 4000 6 17 2000 7 袋 应付票据 4000 6 1 17 应付账款 2800 2 5 月 10 日收到银行转来的购买光明厂乙材料的 托收承付结算凭证 及发票 数量为 5000 千克 11 元 千克 另支付运杂费为 650 元 其中运费发 票金额为 500 元 借 原材料 乙材料 55615 5000 11 650 500 500 93 应交税费 应交增值税 进项税额 9385 5000 11 17 500 7 袋 应付账款 65000 3 销售甲产品给某商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额 100 万元 款项已存入银行 另向运输部门支付该批货物运费 5000 元 并取得运费 发票 借 银行存款 1 170 000 贷 主营业务收入 1 000 000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 000 借 销售费用 4650 应交税费 应交增值税 进项税额 350 贷 银行存款 5000 八 购入固定资产的会计处理八 购入固定资产的会计处理 1 某企业 2010 年 12 月 31 日购入一项设备 价款元 增值税 17000 元 款项 在购入时一次支付 企业对该设备采取直线法计提折旧 折旧年限 5 年 预 计净残值 0 2013 年 12 月企业由于生产经营需要以 50000 元的价款出售该 设备 并支付了清理费用 2000 元 要求 计算固定资产出售应交的增值税 并做出固定资产从购进到出售时的会计分录 2 某企业 2008 年 12 月 31 日购入一项设备 价款元 增值税 17000 元 款项 在购入时一次支付 企业对该设备采取直线法计提折旧 折旧年限 5 年 预计 净残值 0 2011 年 12 月企业由于生产经营需要以 50000 元的价款出售该设备 并支付了清理费用 2000 元 要求 计算固定资产出售应交的增值税 并做出固 定资产从购进到出售时的会计分录 九 兼营行为的会计处理九 兼营行为的会计处理 1 某市汽车制造厂 增值税一般纳税人 2005 年 6 月购进原材料等 取得的 增值税专用发票上注明税款共 600 万元 销售汽车取得销售收入 含税 8000 万元 款现已收到 兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元 兼营汽车运输业务取 得收入 50 万元 该厂分别核算汽车销售额 租赁业务和运输业务营业额 要求 1 请分别计算该厂当期应纳增值税 消费税和营业税 该厂汽车适用的消费 税税率为 8 2 编制取得汽车销售收入 交纳增值税 计算和交纳营业税 消费税