《金融企业会计》

金融企业会计,第一章 总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计的内容,一、我国的金融机构体系,1.金融会计 它是以货币为计量单位，运用规定的专门方法，对金融企业的各项资金进行归类、确认、登记、反映和分析，按照国家财经政策、法律法规及企业的有关规定，监督企业的各项业务活动，反映社会资金的运用，即为信息的使用者提供分析、考核、预测、决策所需的信息资料。 2.金融机构体系银行、非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。,第一节 金融机构体系与金融企业会计,（二）我国的金融机构体系,中央银行中国人民银行，商业银行，政策性银行，非银行金融机构我国金融机构体系是以中央银行为领导（核心）以商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融组织体系。1.中国人民银行：隶属国务院，在国务院的领导下制定货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家所有。代表国家对金融业实施监管具有三大职能：发行的银行，银行的银行，政府的银行,其职责,（1）依法制定和执行货币政策。（2）监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场、外汇市场、黄金市场。（3）防范和化解系统性金融风险，维护国家金融稳定。（4）确定人民币汇率政策；维护合理的人民币汇率平；（5）实施外汇管理；持有、管理和经营国家外汇储备和黄金储备。 （6）发行人民币，管理人民币流通。 （7）经理国库。 （8）会同有关部门制定支付结算规则，维护支付、清算系统的正常运行。 （9）制定和组织实施金融业综合统计制度，负责数据汇总和宏观经济分析与预测。 （10）组织协调国家反洗钱工作，指导、部署金融业反洗钱工作，承担反洗钱的资金监测职责。,（11）管理信贷征信业，推动建立社会信用体系。 （12）作为国家的中央银行，从事有关国际金融活动。与国际金融组织从事金融业务活动。 （13）承办国务院交办的其他事项。 国际货币基金组织（简称IMF） （美国17.67%股份）维护会员国的 国际收支平衡国际金融组织 世界银行（17%股份）发放中长期贷 款,国际货币基金组织 (International Monetary Fund - IMF) 1946年3月正式成立。该组织的资金来源于各成员认缴的份额。成员享有提款权，即按所缴份额的一定比例借用外汇。1969 年又创设“特别提款权”的货币（记账）单位，作为国际流通手段的一个补充，以缓解某些成员的国际收入逆差。 基金组织的最高权力机构为理事会，执行董事会由24名执行董事组成，其中8名由美、英、法、德、日、俄、中、沙特阿拉伯指派，其余16名执行董事由其他成员分别组成16个选区选举产生,中国是该组织创始国之一。 1980年4月17日，该组织正式恢复中国的代表权。中国在该组织中的份额为80.901亿特别提款权，占总份额的3.72%。2010年中国的份额将由目前的3.65%升至6.19%，超越德、法、英，位列美国和日本之后。不过，改革后拥有17.67%份额的美国最大，依旧拥有“否决权”,世界银行（WBG）是世界银行集团的俗称它是一个国际组织，其一开始的使命是帮助在第二次世界大战中被破坏的国家的重建。后来演变成为资助国家克服穷困，减轻贫困和提高生活水平的使命中发挥独特的作用。世界银行成立于1945年12月27日，1946年6月开始营业。凡是参加世界银行的国家必须首先是国际货币基金组织的会员国。,世界银行按股份公司的原则建立。世界银行法定资本100亿美元，全部资本为10万股，每股10万美元。凡是会员国均要认购银行的股份，认购额由申请国与世行协商并经世行董事会批准。投票权。中国在世行的投票权从目前的2.77%提高到4.42%，成为世界银行第三大股东国，仅次于美国和日本。在改革之前，美国的表决权超过16%，由于任何重要的决议必须由85%以上的表决权决定，所以美国一个国家就可以否决任何议案。这次改革后，美国的表决权变成了15.85%，很显然美国仍然努力保留了否决权。,世界银行投票权排名前十国家:1美国15.85% 2日本6.84%3中国4.42% 4德国4.00%5法国3.75% 5英国3.75%7印度2.91% 8俄罗斯2.77%8沙特2.77% 10意大利2.64%,2.商业银行是依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法从事货币资金商业性买卖的企业法人，按照市场导向和需要吸收公众存款、发放贷款、办理结算业务。经营原则：以盈利为目标，以安全性，流动性，效 益性为原则经营策略：自主经营，自担风险，自负盈亏， 自我约束，自我发展3.政策性银行：由政府创立、参股或保证，不以盈利为目的专门为贯彻配合政府社会经济政策或意图，在特定的业务领域内直接或间接地从事政策性融资活动，按照政策导向意图发放贷款的金融机构。如发展银行，进出口银行，开发银行,4.非银行金融机构：证券公司，保险公司，财务公司，信托公司，基金管理公司等（三）我国的金融会计体系 中央银行会计 金融企业会计 商业银行会计 证券公司会计 保险公司会计 基金管理公司会计,二、金融企业会计的作用（一）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策。（二）考评企业经营者的责任和绩效。（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息。（四）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息,一、金融会计的种类,（1）政府银行会计 （2）商业银行会计 （3）金融公司会计 上述前两类是银行会计。,二、金融会计的对象,（一）会计的一般对象 （二）金融会计的对象 银行的资金运动形式：社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金,第二节 金融企业会计的内容,银行资金运动的具体过程： 社会货币资金（投入阶段）： 吸收存款；投入资本；发行债券；收回贷款；借入资金；货币发行。 信贷资金（经营阶段）： 存款与贷款；办理社会支付；外汇买卖；提供金融产品；收入与费用；利润与亏损。 社会货币资金（退出阶段）： 支取存款；发放贷款；上交利润税金；兑现债券；货币回笼。,三、金融会计的特点,（1）金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起； （2）金融会计具有显著的社会性和宏观性。 （3）金融会计联系面广、影响大、政策性强。 （4）金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。 （5）金融会计核算的电子网络化。,四、金融会计的核算原则,（1）真实性 （2）实质重于形式 （3）相关性 （4）一致性 （5）可比性 （6）及时性 （7）明晰性 （8）谨慎性 （9）重要性,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 会计账簿及账务组织,一、会计科目的设置原则和要求,二、会计科目的分类,（一）按资金性质 分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、共同类科目 （二）按与资产负债表的关系 表内科目、表外科目,第一节 会计科目,三、会计科目的内容,一、借贷记账法 （一）记账符号 （二）记账规则 （三）试算平衡,二、表外科目的记账方法,记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。单式记账法复式记账法,第二节 记账方法,一、会计凭证的作用,二、会计凭证的种类（一）按照格式和用途的不同 通用的基本凭证、专业的特定凭证（二）按照核算方法的不同 表内科目凭证、表外科目凭证（三）按照表面形式的不同 单式凭证、复式凭证,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，具有一定法律效力，作为记账依据的书面证明。,第三节 会计凭证,通用的基本凭证： 是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证，又叫传票。按格式和用途的区别又分为： 现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。专用的特定凭证： 是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。,三、会计凭证的内容,四、会计凭证的处理与管理,一、会计账簿的种类（一）分户账 是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。除特定格式之外，一般分为甲、乙、丙、丁四种账式。（二）总账（三）序时账簿 单式凭证、复式凭证,会计账簿是由许多具有一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，