2011级《审计基础》复习提纲

1 江苏城市职业学院五年制高职 课程复习提纲 2010 级会计专业用 一 复习目的和要求 审计理论与实务 课程重在培养学生审计基础知识 审计基本理论 销售与收款循环 采购与付款循环 生产与存货循环 筹资与投资循环 货币资金循环等具体循环的审计能力 并在各个业务循环审计的基础上 提交审计报告 验资业务等 培养基本的人际沟通与协作能力 审计职 业判断意识及能力 本课程由包括 9 个项目 28 个学习任务组成 具体包 括审计基本知识与基本理论 业务循环审计 特殊审计领域 3 个模块 二 复习内容 依据和考试题型 本学期的考试内容为第一至第九个项目 本课程的期末复习以本复 习提纲为重点进行全面复习 本复习提纲所依据的教材 江苏教育出版 社出版 审计理论与实务 张小红 李国渝主编 本复习提纲中 有关名词 概念 基本知识等按 了解 掌握 熟 练掌握 三个层次要求 考试题型与结构 单项选择题 多项选择题 判断题 实务题四种 题型 满分为100分 其中 单项选择题占10 每题1分 共10分 多 项选择题占20 每题1分 共20分 判断题占10 每题1分 共10分 实务题60 单项选择题 多项选择题 判断题 实务题均选自配套习题 考试形式 闭卷笔试 考试时间 120分钟 三 各项目复习内容和要求 2 审计基本知识 1 能够理解审计 审计关系及审计关系人 审计对象的含义 2 掌握审计的特征 分类及智能 3 了解审计的作用 4 理解审计依据的含义 分类及特征 5 理解审计准则的含义及作用 6 掌握我国独立审计准则的规定 7 理解注册会计师职业道德基本准则的规定 8 了解审计模式及其演进 9 能在执业中遵守审计准则和职业道德 审计基本原理 1 能够初步了解业务活动的目的 内容及程序 2 掌握审计总目标 审计责任 财务报表认定 审计计划 审计重要 性 审计风险 审计证据 3 审计程序 审计抽样 审计工作底稿 审计档案等概念的含义及内容 了解风险评估程序的含义以及风险应对的含义 4 掌握控制测试和实质性程序的性质 时间 范围 销售与收款循环审计 1 能够认识销售与收款循环的主要内容 主要业务活动以及涉及的主 要凭证和记录 2 掌握销售与收款循环的控制目标 关键控制点的主要内容及风险评 估 控制测试和实质性程序的主要方法 采购与付款循环审计 1 能够认识采购与付款循环的主要内容 主要业务活动及涉及的主 要凭证和会计记录 3 2 掌握采购与付款循环的风险评估 内部控制测试及实质性程序的 主要方法 生产与存货循环审计 1 能够认识生产与存货循环的内容 主要业务活动及主要凭证和会 计记录 2 掌握生产与存货循环的风险评估 内部控制测试及实质性程序的 主要方法 筹资与投资循环审计 1 了解筹资与投资循环的内容 主要业务活动及主要凭证和会计记 录 2 掌握筹资与投资循环的风险评估 内部控制测试及实质性程序的 主要方法 货币资金循环审计 1 了解货币资金循环的内容 主要业务活动及主要凭证和会计记录 2 掌握货币资金循环的内部控制 3 掌握库存现金和银行存款审计目标和审计重点 完成审计工作与出具审计报告 1 了解完成审计工作的成序 理解审计报告的概念和作用 了解审 计报告的分类 熟悉审计报告的基本要素和内容 掌握不同审计意 见的发表条件 2 会编制不同意见的审计报告 验资 1 了解验资的含义及其分类 掌握注册会计师在验资中应该承担的 责任 熟悉验资的程序和验资报告的内容 4 2 会编制验资报告 四 精选复习题目 复习题复习题 复习例题复习例题 I I 一 单项选择题 1 现代审计实务中 最能体现审计评价职能的是 A 财务审计 B 财政审计 C 经济效益审计 D 财经法纪审计 2 将审计划分为国家审计 社会审计和内部审计的分类标准是 A 审计主体 B 审计客体 C 审计内容 D 审计范围 3 从独立性的观点来考虑 在我国审计监督体系中 社会审计 A 仅与被审计单位独立 不与委托人独立 B 仅与委托人独立 不与被审计单位独立 C 与审计委托人及被审计人均不独立 D 与审计委托人及被审计人均独立 4 注册会计师对客户的责任不应包括 A 按时按质完成委托业务 B 竭诚为客户服务 C 保密的责任 D 除法规允许的情形外 不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 5 审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于 A 内部证据 B 基本证据 C 书面证据 D 环境证据 6 审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算 比较 分析 调查异常变动 及其原因的取证方法为 5 A 比较法 B 计算法 C 分析性复核法 D 检查法 7 下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是 A 现金 B 有价证券 C 销售发票 D 应收票据 8 在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括 A 监盘 B 分析性复核 C 实质性测试 D 符合性测试 9 在社会审计的审计业务约定书中 不属于审计人员审计责任的是 A 保证会计资料的真实 合法 完整 B 按照独立审计准则的要求出具审计报告 C 保证审计报告的真实性 D 保证审计报告的合法性 10 下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是 A 审计计划 B 公司章程 C 应收账款函证的回函 D 审计调整分录汇总表 11 拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位 A 拒绝进行调整的金额的大小 B 不符合一贯性原则的严重程度 C 所负会计责任的严重程度 D 限制注册会计师审计范围的大小 12 审计人员进行肯定式函证时 如果没有收到回函 A 应进行分析性复核 B 应另选样本函证 C 应放弃对该项会计记录的审定 D 应实施替代程序 13 验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是 A 核对应收账款总账 明细账余额 B 函证应收账款 C 抽查应收账款明细账 D 向会计主管人员询问调查 14 下列各项中不属于存货实质性测试内容的是 A 存货的实地盘点 B 存货计价的测试 C 购销业务的年度截止测试 D 存货的分析性复核 15 为验证被审计单位是否存在产品已发货 漏记销售业务的问题 审计人员应将 6 A 发货单与销售发票存根核对 B 销售合同与销售发票核对 C 发货单 销售发票存根与销售收入明细账核对 D 销售发票存根与销售收入明细账核对 16 由于负债账户的审计重点是防止低估 所以应付账款实质性测试时具有非常重 要意义的审计程序是 A 取得或编制应付账款明细表 B 抽查应付账款明细帐记录 C 查找未入账的应付账款 D 进行应付账款函证 17 由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少 但金额巨大 对企业财务状况 具有重大影响 因此 长期负债审查通常采取 A 顺查法 B 逆查法 C 抽样审计 D 详细审计 18 以下不属财经法纪审计特征的是 A 收集证据突出重点 B 事后突击性审计 C 没有固定的审计模式 D 审计对象的复杂性 19 管理审计的内容不包括 A 审查企业的管理职能 B 评价企业的经营效益 C 审查企业各管理部门的工作 D 审查企业管理人员的素质 20 以下有关我国内部审计职能的描述中 不恰当的是 A 监督 B 评价 C 管理 D 鉴证 二 多项选择题 21 审计要保持其独立性 必须做到 A 取证独立 B 组织独立 C 判断独立 D 经济独立 E 工作独立 22 社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于 7 A 财政财务审计 B 报送审计 C 定期审计 D 事后审计 E 期未审计 23 设置审计机构时 应遵循的原则有 A 强制性 B 独立性 C 系统性 D 权威性 E 分散性 24 组成我国社会审计准则的主要层次是 A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 独立审计报告准则 D 独立审计实务公告 E 执业规范指南 25 审计人员可不进行符合性测试程序 而直接转入实质性测试程序的情况有 A 内部控制不存在 B 内部控制未有效运行 C 内部控制存在重大缺陷 D 内部控制拟予信赖 E 符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 26 下列审计方法中属审计技术方法的是 A 详查法 B 抽查法 C 检查法 D 观察法 E 计算法 27 审计人员采用制度基础审计流程的优点是 A 减少审计取证工作量 降低审计成本 B 较好地避免失误 保证审计工作质量 C 省略一些审计程序 D 适用于各种被审计单位 E 审计人员易掌握 28 审计风险包括 A 判断风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险 E 评估风险 29 下列资料中 应当作为永久性档案予以保存的有 A 审计业务约定书 B 审计计划 C 备查类工作底稿 8 D 符合性测试的工作底稿 E 实质性测试的工作底稿 30 以下属于对外投资审计目标的应是 A 存在性 B 完整性 C 所有性 D 计价适当性 E 可行性 一 单项选择题 1 是审计的本质特征 也是保证审计工作顺利进行的必要条件 A 权威性 B 独立性 C 合法性 D 合理性 2 逆查法应先从 查起 A 原始凭证 B 记账凭证 C 会计账簿 D 会计报表 3 国家出台审计准则的主要原因是增强的 的可信性 A 会计档案 B 会计报表 C 会计账簿 D 会计凭证 4 审计通知书应由 下达 A 会计师事务所 B 国家审计机关 C 内部审计机构 D 审计小组 5 证明力最差 A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 6 属于内部证据的有 A 购货发票 B 销货发票 C 银行对账单 D 材料出库单 7 被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是 A 固有风险 B 控制风险 C 检查风险 D 经营风险 8 现代审计的一个显著特点 是在评审内部控制的基础上进行的 A 详细审计 B 局部审计 C 抽样审计 D 事前审计 9 业务属于不相容职务 A 经理和董事长 B 采购员和购销科长 C 保管员和车间主任 D 记录日记账和 记录总账 10 样本设计时应考虑的因素有 A 审计目的 B 审计报告 C 审计意见 D 审计证据 11 用于内部控制符合性测试 A 审计抽样 B 属性抽样 C 变量抽样 D 统计抽样 9 12 注册会计师的审计报告的主要作用是 A 检查 B 评价 C 鉴证 D 监督 13 当注册会计师表示 意见时 审计报告的说明段可以省略 A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 拒绝表示意见 14 具有法定证明效力的审计报告是 A 国家审计报告 B 民间审计报告 C 部门审计报告 D 单位审计报告 15 提交 是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现 A 审计报告 B 审计业务约定书 C 审计工作底稿 D 管理建议书 二 多项选择题 16 按照审计证据的证明力分类包括有 A 口头证据 B 辅助证据 C 书面证据 D 基本证据 E 环境证据 17 会计账簿审查的重点是 A 总账 B 明细账 C 日记账 D 辅助账簿 E 对账单 18 内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤 A 了解内部控制制度 B 描述内部控制制度 C 评价内部控制制度 D 对描述的结果进行复核 E 对内部控制制度进行符合性测试 19 有权对审计工作底稿进行复核的人是 A 项目负责人 B 初级审计人员 C 部门负责人 D 审计机构负责人 E 审 计委托人 20 可以用于肯定式函证的账户有 A 应收账款金额较大 拖欠时间较长 B 存在贷方余额 C 年终时大量赊销 D 发生财务危机的客户 E 所有客户 21 在下列 情况下 应实施应付账款的函证 A 控制风险高 B 财务状况不佳 C 存在大量小金额欠账 D 应付账款金额较大 E 所有应付账款 22 审计人员对产品销售成本的审查 应涉及 的审查 A 直接材料成本 B 直接人工成本 C 制造费用 D 管理费用 E 财务费用 10 33 审计人员通过对 的审查 来达到业务经营审计的目的 A 资金筹集过程 B 材料采购过程 C 产品产生过程 D 产品销售过程 E 投资过程 三 判断题 1 内部控制制度是一个完整而全面的制度 2 会计部门不需要对有关单据进行审核 现金出纳员见到支付凭单后就可以付款 3 审计人员审查固定资产入账价值时 应注意包装费 运输费不应计入固定资产 价值 4 审计人员在提供专业服务时 可以代行被审计单位的管理决策职能 5 审计依据包含审计准则 6 审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一 7 期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成 8 审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强 四 实务题 1 某企业 2003 年度财务决算中利润总额为 90 000 元 审计人员在审查过程中审 阅了本年利润明细账及有关收入 费用账户 发现存在下列问题 1 期初库存商品余额多计 10 000 元 2 当年转让无形资产取得收入 8 000 元 扣除各项支出后净收入为 5 000 元 计入盈余公积 3 固定资产出租收入 2 000 元 扣除折旧及维修后净收入为 1 600 元 列入 其它应付款 账户 要求 根据上述资料提出审计处理意见 并核实企业的利润总额 11 2 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本 本月甲材料月初结存数 量 5 200 公斤 金额为 7 800 元 本月购入甲材料数量 7 300 公斤 金额为 14 600 元 本月基本生产车间耗料 5 000 公斤 结转材料成本 10 000 元 要求 说明审计方法 指出存在的问题并提出处理意见 四 实务题 1 答 根据审查发现的问题 该企业 2001 年度财务决算中所反映的利润总额不真 实 应做如下调整处理 1 年初库存商品余额多计 10 000 元 使当期主营业务 成本虚增 10 000 元 利润虚减 10 000 元 应提请该企业调整 并补交企业所得税 2 无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润 该企业直接转作盈余公积 自行留用 属于截留利润 应提请其调增账面利润 5 000 元 3 固定资产出租 净收入应列入其它业务利润 该企业将其列入 其它应付款 也属于隐瞒利润 私自截留 应提请其调增账面利润 1 600 元 因此 该企业利润总额应调整为 90 000 10 000 5 000 1 600 106 600 元 2 答 1 审计方法 审阅甲材料明细账 抽查有关会计凭证 验算结转发出材 料实际成本 发出材料实际成本 5 000 7 800 14 600 5 200 7 300 8 960 元 多转材料实际成本 10 000 8 960 1 040 元 2 存在的问题 该企 业按进料价格多转耗用材料成本 1 040 元 3 处理意见 多转发出材料实际成 本 应予以冲回 其调账分录是 借 生产成本 基本生产成本 1 040 红字 贷 原材料 1 040 红字 一 单项选择题 1 下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性 A 为客户提供会计服务 B 向客户收取审计费用 C 购买客户的股票 D 担任客 户的高级职务 2 主要应用于跨年度的工程项目 12 A 定期审计 B 不定期审计 C 事前审计 D 事中审计 3 对注册会计师具有强制性的法定要求是 A 独立审计具体准则 B 执业规范指南 C 会计制度 D 审计约定书 4 整理评价审计证据的阶段是 A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 后续审计阶段 5 证明力最强 A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 6 属于内部证据的是 A 火车票 B 销货发票 C 银行对账单 D 差旅费借款单 7 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审 查称为 A 复审 B 后续审计 C 再度审计 D 连续审计 8 业务属于不相容职务 A 经理和董事长 B 记录明细账和记录总账 B 保管员和车间主任 D 采购员 和购销科长 9 发放内部控制制度调查表 A 部门 B 单位 C 班组 D 人 10 审计抽样可适用于 A 观察法 B 分析性复合法 C 逆查法 D 询问法 11 从预计总体误差率为零开始 边抽样边评价来完成抽样工作的方法是 A 停 走抽样 B 发现抽样 C 属性抽样 D 变量抽样 12 当注册会计师表示 意见时 审计报告的说明段可以省略 A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 拒绝表示意见 13 民间审计报告的标题统一规范为 A 审计意见 B 注册会计师意见 C 审计报告 D 审计工作底稿 13 14 审计人员应对审计 发生的期后事项承担直接审计责任 A 报告日以后 B 报告期间 C 报告日以前 D 报告日 15 可以提出 也可以不提出 是一种非法定业务 没有法定责任 A 审计报告 B 审计业务约定书 C 审计通知书 D 管理建议书 二 多项选择题 1 审计的基本职能有 A 经济监督 B 经济司法 C 经济建设 D 经济评价 E 经济鉴证 2 西方各国国家审计机关 按其隶属关系不同 主要类型有 A 立法型 B 司法型 C 纪律型 D 联合型 E 行政型 3 审计风险 A 经营风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险 4 是审计证据的特点 A 足够性 B 重要性 C 相关性 D 时效性 E 地域性 5 审计对象总体的确定必须遵循 原则 A 相关性 B 准确性 C 一致性 D 完整性 三 判断题 1 凡是具有经济责任关系的单位 都是审计委托人委托审计的实体 2 顺查法的优点是节约人力 物力和时间 3 内部审计具有权威性和独立性 4 在实际审计工作中 往往把审阅法与核对法结合起来加以运用 5 民间审计组织是行业纪律组织 不承担行政管理职能 6 注册会计师在进行审计之前 要由其所在的会计师事务所下达审计通知书 7 对重要性水平的判断 是注册会计师的一种专业判断 8 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于口头证据 14 9 采用调查表法描述被审计单位的内部控制时 关键控制点无须分别列项 10 审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责 四 实务题 1 某会计师事务所注册会计师李某 安某于 2010 年 3 月 5 日对大华股份有限公司 2009 年度会计报表进行审计 于 3 月 23 日完成外勤审计工作 并于 3 月 28 日报 送审计报告 全文如下 审计意见书 大华股份有限公司 我们接受委托 审计了贵公司 2009 年 度的资产负债表 损益表和现金流量表 这 些会计报表由贵公司负责 我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性 我 们的审计是根据 会计法 进行的 在 审计过程中 我们结合贵公司的实际情况 实施了相应的 有针对性的审计程序 我们认为 上述会计报表符合 独立审计准 则 和国家其他有关法律 法规的规 定 在所有方面真实地反映了贵公司 2009 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况 会计处理方法遵循 了权责发生制原则 中国注册会计师 李 签名 盖章 中国注册会计师 安 签名 盖章 2010 年 3 月 23 日 要求 请指出其存在的问题 2 审计人员审查建新公司 2014 年 12 月份管理费用明细账时 发现如下情况 1 驾驶员违章罚款 300 元 2 未按期缴纳税金支付滞纳金 1200 元 3 广告费支出 3000 元 4 利息支出 4000 元 5 租入包装物押金 10000 元 15 要求 指