201431概述银行账户银行卡预付卡结算方式

第三章支付结算法律制度,【考情分析】本章为经济法篇龙头老大，多年考核分值均超过20分，在三大税回归的2013年依旧做到了与流转税、所得税等章平分秋色，是历年考试不定项选择题的栖息地。本章考点虽多，但难度不大，同学们应结合以往的学习及工作经历对本章内容进行准确理解。,【章节框架】第一节 概述（工具分类；办理要求）第二节 银行账户（开立、变更、撤销；7种银行账户）第三节 银行卡（贷记卡与准贷记卡；单位人民币卡）第四节 预付卡（记名卡与不记名卡）第五节 结算方式（汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证）第六节 票据的一般规定（当事人；票据权利；票据责任；票据行为）第七节 三类票据,第一节支付结算概述,考点一、支付结算工具的分类,【例题多选题】（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有（）。A.票据 B.银行卡C.汇兑 D.委托收款正确答案CD,考点二、办理支付结算的基本要求,（一）填写规范1.关于收款人名称：单位和银行的名称应当记载全称或“规范化简称”。2.关于出票日期：（1）出票日期“必须”使用“中文大写”。（2）规范写法：在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹。举例：1月15日，应写成零壹月壹拾伍日10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日,3.关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（二）签章要求1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名“或者”盖章。2.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本人的签名“或者”盖章。,（三）更改要求1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。（四）区分“伪造”与“变造”“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。【注意】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。,【考题单选题】（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.修改票据密押正确答案A,【考题单选题】（2011年）某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是（）。A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日C.贰零壹壹年零叁月拾伍日D.贰零壹壹年叁月拾伍日正确答案B,【考题单选题】（2009年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。A.单位名称应当记载全称或者规范化简称B.银行名称应当记载全称或者规范化简称C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致正确答案C,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付结算的要求中正确的是（）。A.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称B.个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名加盖章C.票据的出票金额、出票日期、付款人名称不得更改D.伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任正确答案D,【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改出票金额的票据B.更改出票日期及收款人名称的票据C.出票日期使用小写填写的票据D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据正确答案ABCD,第二节银行结算账户管理,考点一、银行结算账户的分类（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按“用途”不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专业存款账户 D.临时存款账户正确答案ABD,考点二、银行结算账户的开立、变更和撤销,（一）开立 1.核准与备案存款人开立“基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。,2.生效日规定（1）具体规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。（2）排除事项注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。,【考题单选题】（2011年）甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后正确答案C,【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户D.一般存款账户正确答案AB,（二）变更 五个工作日之内,（三）撤销法定情形（有以下情形之一的）1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。【注意1】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。,【考题判断题】（2012年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（）正确答案,考点三、各类银行结算账户,（一）基本存款账户1.开户资格：12项，除个人以外【注意1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。【注意2】异地“常设”机构。【注意3】单位设立的“独立核算”的附属机构。2.证明文件营业执照“正本”或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具“正本”。3.使用规定基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。,【考题单选题】（2010年）甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户正确答案A,【例题单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是（）。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队D.异地临时机构正确答案A,（二）一般存款账户1.概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。2.开户要求开户证明文件（1）开立基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户登记证；（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,3.使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。,【考题单选题】（2013年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（）。A.基本存款账户 B.单位银行卡账户C.专用存款账户 D.临时存款账户正确答案A,【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。A.办理借款转存 B.办理借款归还C.办理现金支取 D.办理现金缴存正确答案ABD,（三）专用存款账户1.使用规定（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。（5）收入汇缴账户和业务支出账户收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，“只收不付”，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，“只付不收”，可以按规定支取现金。,【例题多选题】下列银行结算账户中不得支取现金的有（）。A.一般存款账户B.单位银行卡账户C.财政预算外资金专户D.证券交易结算资金正确答案ABCD,（四）预算单位零余额账户使用规定1.一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。2.预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户”管理。3.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、“提取现金”等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金。,【考题判断题】（2013年）财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户，作为临时账户管理。（ ）正确答案,【例题多选题】下列关于预算单位零余额账户的使用，正确的有（）。A.从零余额账户提取现金B.向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴C.通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备D.通过零余额账户向本单位基本户划转资金，用于本单位日常零星支出正确答案AB,（五）临时存款账户1.使用范围（1）设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。（2）异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。（3）注册验资、增资。,2.开户证明文件（1）设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。,3.使用规定（1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。,【例题单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。A.设立临时机构B.异地临时经营活动 C.注册验资D.临时借款正确答案D,【考题多选题】（2013年）申请人申请开立（）应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件。A.注册验资户B.因借款而开立的账户C.临时经营需要而开设的临时账户D.更新改造账户正确答案BCD,（六）个人银行结算账户1.与储蓄账户进行区分个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金支取储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。2.使用规定（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。,【例题判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）正确答案【例题判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取及转账结算。（）正确答案,（七）异地银行结算账户【提示】上述五类账户开立在异地【总结】各类账户的现金收付规定(表6),【考题单选题】（2012年）下列银行结算账户中，不能支取现金的是（）。A.党、团、工会经费专用存款账户B.个人银行结算账户C.预算单位零余额账户D.单位银行卡账户正确答案D,第三节银行卡,银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。考点一、银行卡的分类按照是否具有透支功能划分信用卡和借记卡；信用卡又分为贷记卡与准贷记卡。按币种分为人民币卡和外币卡；按发行对象分为单位卡与个人卡；按信息载体分为磁条卡与芯片卡,【考题判断题】（2013年）银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。（）正确答案【考题单选题】（2006年）根据银行卡业务管理办法的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是（）。A.贷记卡 B.专用卡 C.转账卡 D.储值卡正确答案A,考点二、贷记卡与准贷记卡,【考题单选题】（2012年）赵某所持贷记卡透支余额为1万元，根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于（）元。A.1000 B.1500 C.2000 D.2500正确答案A,【考题判断题】（2011年）贷记卡透支按月计收复利。准贷记卡透支按月计收单利。（）正确答案【考题判断题】（2008年）贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。（）正确答案,考点三、单位人民币卡,（一）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（二）销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，不得提取现金。（三）单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”。,【考题单选题】（2010年）关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C.单位人民币卡账户不得存取现金D.单位人民币卡账户可以存入销货收入正确答案D,【考题多选题】（2008年）下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（）。A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户正确答案ABC,预付卡,考点、记名预付卡与不记名预付卡（表7）,【例题单选题】小张从某支付机构购买一张2000元的预付卡，在乘坐公交车时丢失，小张到发卡的支付机构要求挂失，支付机构不予办理，根据规定，下列说法中正确的是（）。A.单张不记名预付卡的最高限额为5000元B.小张购买的2000元预付卡属于不记名预付卡C.不记名预付卡不得挂失D.支付机构的做法正确正确答案C答案解析本题考核预付卡。不记名预付卡的单张限额为1000元，所以小张购买的预付卡为记名预付卡，可以挂失，只有选项C表述正确。,【例题多选题】小张到某支付机构购买预付卡，一次性支付现金10000元，为单位购买了10张预付卡，支付机构要求小张提供身份证件，随后小张又通过信用卡支付了2000元，以个人名义购买一张预付卡，根据规定，下列说法中正确的有（）。A.一次性购买10000元以上的不记名预付卡同样需要提供身份证件B.单位购买预付卡必须使用转账支付C.预付卡的购买与充值均不得使用信用卡D.支付机构为小张办理的单位业务及个人业务均不符合法律规定正确答案ACD答案解析本题考核预付卡。单位一次性购买预付卡5000元以上的，应当转账付款，而小张是用现金购买，所以不正确；小张购卡10000元，需要出示身份证件；购买预付卡不能通过信用卡付款，小张个人购卡通过信用卡付款错；所以选项ACD正确。,【例题判断题】发卡机构必须在商业银行开立专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行的监督，不得挪用、挤占。（）正确答案,第五节结算方式,考点一、汇兑（一）必须记载事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。（9项）（二）区分汇款回单和收账通知1.汇款回单只能作为汇出银行“受理”汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；,2.收账通知是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。（三）区分汇兑的撤销和退汇1.汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。2.汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应“立即”办理退汇。3.汇入行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。,【考题多选题】（2012年）关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据正确答案AB,【考题判断题】（2008年）采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）正确答案,考点二、托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（一）适用范围（三限）主体限制：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。内容限制：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。金额限制：托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额结算起点为1000元。,【例题单选题】根据支付结算办法的有关规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（）。A.供销社与国有企业之间的商品交易款项B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项正确答案A,（二）程序1.托收（1）收付双方使用托收承付结算“必须”签有符合合同法的购销合同，并在合同上“注明”使用托收承付结算方式。（2）收款人办理托收，“必须”具有商品确已发运证件。2.承付付款人开户银行收到托收凭证及附件后，应当及时通知付款。（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。,【考题单选题】（2008年）甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。A.3月2日 B.3月3日 C.3月11日 D.3月15日正确答案C答案解析验货付款的承付期为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。,【考题单选题】（2009年）2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日正确答案D答案解析本题考核点是办理托收承付的程序。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。,3.停办托收（1）收款人对同一付款人发货托收累计“3次”收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向“该付款人”办理托收；（2）付款人累计“3次”提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,【考题单选题】（2010年）关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。A.托收承付只能用于异地结算B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收正确答案C,考点三、委托收款（一）适用范围单位和个人凭已承兑商业汇票、债权、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。同城异地均可使用。（二）程序1.必须记载事项表明“托收”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章（7项）,2.委托收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。3.付款（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。【提示】同托收承付验单付款。,考点四、国内信用证,（一）概念国内信用证，是指开证银行根据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。（二）特点我国信用证为“不可撤销”、“不可