会计账簿(全套会计手工做账)—史前最给力.ppt

会计学原理AccountingPrinciples 第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 主要内容 第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节账簿登记规则和错账更正第四节对账和结账 学习目的和要求 了解账簿的概念 作用 种类 掌握各种账簿的格式和登记方法 了解账簿的登记规则 掌握错账的更正方法 熟悉对账和结账 重点与难点 1 账簿的概念 作用和种类2 总账 明细账 日记账的格式与登记方法3 错账更正方法4 对账和结账 会计学原理第七章会计账簿 一 会计账簿的概念会计账簿简称 账簿 或 账 是以会计凭证为依据 用来全面 连续 系统地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍 它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所组成的 账簿是账户的具体形式账簿 账户 页 账户 页 账户 页 档案集档案档案档案 第一节账簿的意义和种类 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 二 会计账簿的作用 会计学原理第七章会计账簿 三 会计账簿的种类 总分类账 订本式 明细分类账 活页式 普通日记账特种日记账备查账订本式按外表形式活页式卡片式三栏式按账页格式数量金额式多栏式一级账按统驭关系二级账三级账 分类帐 序时账 日记帐 按用途分类 银行存款日记账 订本式 现金日记账 订本式 会计学原理第七章会计账簿 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 一 会计账簿按用途分类 会计学原理第七章会计账簿 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 会计学原理第七章会计账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 加强对流动性较强的现金 银行存款管理与控制 分类账 序时账 日记账 总分类账 现金日记账 明细分类账 分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息 满足企业内部财产管理 财务管理等特定需求 银行存款日记账 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 二 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 会计学原理第七章会计账簿 三 会计账簿按账页格式分类1 三栏式账簿2 数量金额式账簿3 多栏式账簿 三栏式账簿的样本 会计学原理第七章会计账簿 数量金额式账簿的样本 会计学原理第七章会计账簿 多栏式账簿的样本 会计学原理第七章会计账簿 第二节会计账簿的设置与登记 一 账簿的设置要求与基本内容 一 设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 二 账簿的基本内容 会计学原理第七章会计账簿 二 日记账的格式与登记 一 特种日记账的格式与登记方法1 库存现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 会计学原理第七章会计账簿 2 银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 日记账登记举例1 现金日记账 账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 现金付款凭证 银行存款付款凭证 现金收款凭证 会计学原理第七章会计账簿 登记方法 根据审核后的现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证序时 逐项记录现金的收款和付款交易与事项 会计学原理第七章会计账簿 2 银行存款日记账 账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款付款凭证 现金付款凭证 银行存款收款凭证 会计学原理第七章会计账簿 登记方法 根据审核后的银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证序时 逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项 会计学原理第七章会计账簿 例1 2006年3月11日 晓泽公司接到开户银行通知 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到 详见次页 会计学原理第七章会计账簿 登记方法举例 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 31 应收账款 18000000 月初余额 收回货款 8000000 收16 10000000 借 借 2006 31 311 收回货款 8000000 收16 借 874000000 311 866000000 31 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 15000000 收16 借 借 借 借 2006 2006 31 311 311 会计学原理第七章会计账簿 例2 已知资料如下 1 3月1日用现金支付车间修理费用500元 现金付款凭证 现付1 2 3月4日收到职工张三归还借款2000元 现金收款凭证 现收1 3 3月5日用现金支付职工李四医药费300元 现金付款凭证 现付2 4 3月6日从银行提取现金5000元备用 银行存款付款凭证 银付1 现金日记账 第12页 会计学原理第七章会计账簿 二 普通日记账的格式与登记方法1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 会计学原理第七章会计账簿 2 分栏式普通日记账 格式 按常用会计科目设置专栏 设借 贷方 登记方法 逐日逐笔登记 会计学原理第七章会计账簿 二 分类账的格式与登记 一 总分类账的格式与登记方法1 格式 借 贷 余三栏式 账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 记账凭证 汇总记账凭证 会计学原理第七章会计账簿 登记方法 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总 如编制汇总记账凭证 然后再将汇总结果记入总分类账 方法二 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项 方法一 会计学原理第七章会计账簿 例1 2006年5月20日 晓泽公司向星光公司销售了一批商品 货款8万元已存入银行 详见次页 会计学原理第七章会计账簿 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 51 月初余额 销售商品 512 收2 9000000 9000000 17000000 520 收6 收6 520 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 会计学原理第七章会计账簿 例2 3月1日生产A产品领用乙材料5000元 原始凭证 领料单 记账凭证 转账凭证借 生产成本 A产品5000贷 原材料 乙材料5000 会计学原理第七章会计账簿 总账 会计科目 生产成本 第18页 会计学原理第七章会计账簿 总账 会计科目 原材料 第2页 会计学原理第七章会计账簿 适用于生产成本 制造费用等账户 适用于 原材料 库存商品 等存货类账户 适用于债权债务 所有者权益账户 账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证 相关的原始凭证 根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记 具体方法与总账相同 登记方法 数量金额式 多栏式 二 明细分类账的格式与登记方法 会计学原理第七章会计账簿 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏 明细账 三栏式 总账科目 应付账款明细科目 大海公司 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 明细账 数量金额式 总账科目 库存商品明细科目 子妙电视机 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 明细账 多栏式 总账科目 生产成本明细科目 c产品 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 会计学原理第七章会计账簿 第三节账簿的登记规则和错账的更正 一 账簿启用规则 设置封面与封底 填写账簿启用和经管人员一览表 按顺序填写账户目录表 粘贴印花税票 会计学原理第七章会计账簿 账簿启用和经管人员一览表 会计学原理第七章会计账簿 账户目录表 会计学原理第七章会计账簿 二 账簿的登记规则 1 根据凭证记账 登记内容齐全记账凭证上记录账页数 账页上记录所依据的凭证号数 2 使用蓝黑墨水 红字限制使用改正错账 结账 赤字用红墨 3 账页连续登记 不得隔页跳行 会计学原理第七章会计账簿 4 记账发生错误 按规定方法更正 5 摘要 简明扼要 字迹清楚 书写适当留格 账面整洁严禁刮 擦 挖 补 严禁使用褪色药水 6 承上启下 日清月结 账页结转处理规范本页末 过次页 下页起 承前页 本年末 结转下年 下年初 上年转入 7 注明余额方向 8 做好记账标记 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 三 错账的更正 一 错账查找方法1 个别检查法 错账的主要原因 漏记一项业务的借 或贷 项发生额 漏抄一个或几个账户余额 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 错账一般通过编制 试算平衡表 而得以发现 如果借贷发生额的合计数不相等 二者之间会有差额 见下面的几种情况 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 查找方法 差数法 根据双方差额直接查找错账 例 若借方漏记400000 则借方合计295000 贷方合计695000 双方差额为400000 即可根据400000这个数字直接查找错账 除二法 以双方差额除以2 根据商数查找错账 例 若借方80000记入贷方 则借方合计615000 贷方合计775000 双方差额为160000 160000 2 80000 即可根据80000这个数字去查找错账 会计学原理第七章会计账簿 除九法 以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 例 若4985颠倒为4958 则借方合计695000 贷方合计694973 双方差额为27 27 9 3 特征 求得的商数为被颠倒两数之差 本例为8 5 3 即可根据商数的这一特征去查找错账 2 全面检查法 会计学原理第七章会计账簿 二 错账更正方法1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2 错账更正的具体方法 会计学原理7会计记录 下 账户记录 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出错 金额被多记 记账凭证中金额出错 金额被少记 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 7516734 15893266 张能 张能 注意 文字错误 可只划去错误部分 数字错误 应将错误的数额全部划线 且划掉的数字须清晰可见 在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字 在同一行的上方位置 并由更正人员在更正处盖章 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月9日销售商品68000元但货款暂未收到 的经济交易 已被编制成 借记 应付账款 账户68000元 贷记 库存商品 账户68000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68000 68000 68000 68000 68000 68000 步骤 1 用红字编分录并记账 冲销错账 2 编制正确分录并记账 注意 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错的账户 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月18日领用原材料2000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户20000元 贷记 原材料 账户20000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 生产成本 原材料 20000 20000 68000 18000 18000 用红字编分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差 冲销错账 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月26日领用原材料40000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户4000元 贷记 原材料 账户4000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 原材料 4000 4000 60000 36000 生产成本 36000 编制正确分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差 冲销错账 会计学原理第七章会计账簿 第四节对账和结账 一 对账为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作 包括账证核对 账账核对 账实核对 一 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金 银行存款日记账与相关的收付款凭证 原始凭证相互核对 会计学原理第七章会计账簿 二 账账核对 总账自身的核对 总账与所属明细账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 会计学原理第七章会计账簿 通过编制 试算平衡表 进行 试算平衡表2006年5月8日 会计学原理第七章会计账簿 根据试算平衡表判断 错账 情况 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 肯定有错 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 可能无错可能有错 如重记 漏记等 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 会计学原理第七章会计账簿 通过账证核对和账账核对 可能发现以下两类错账 记账凭证正确 但登账时发生错误记账凭