《内部控制模拟实训》实验报告书.doc

重庆工商大学会计学院内部控制设计实训课程实验报告实验项目 FBI酒店采购内部控制设计实验时间 2012/11/12实验班组 09会计3班实验地点 学校组 长 漆明坤学 号 2009214138实验成绩 指导教师 赵天明 小组成员 庄德鉴 2009215339 王聪 2009215348 实验目的通过对FBI酒店现有采购流程的分析，寻找出其中存在的风险和问题，进而改进采购流程目标；提出改进计划，包括采购过程中的控制环境、控制活动、信息与沟通以及监督方面的改进意见，最终对采购环节流程的重新设计与优化，实现了酒店采购流程的重造。实验基本原理及基本步骤一，公司简介： FBI酒店是海南一家老牌五星级酒店，开业至今已经有二十多年，拥有许多优质的老客户。酒店宾馆拥有600间客房，拥有可容纳1000人的商务会议场所。宾馆还配有国际标准的酒吧和餐厅，各种娱乐场所。包括日本料理、韩国菜、港式粤菜、美国风味和其化国际特色的风味。酒店地处风景秀丽的迷人海滨，每年游客成千上万，因此酒店经营良好，每年超过10亿的收入，一时间成为了当地最有名气的酒店。但是由于其他品牌酒店的相继建成，以及自身臃肿的各种内部制度，导致酒店经营压力剧增。二，存在的问题：入住FBI酒店的客人往往会直接在酒店内部用餐。食材不新鲜或短缺，不仅会影响酒吧和餐厅的经营，更将会给公司的整体信誉带来恶劣的影响。问题既然直接反映在食材质量和物品供应上，决定从采购部开始调查。首先分析了采购经理和采购员的岗位设置，仔细研究了公司当前的采购管理制度以及公司的采购流程，找出了公司在采购环节上存在的问题，初步总结如下： （1）采购工作缺乏计划性。采购计划是整个采购工作的起点，而目前酒店的采购工作缺乏计划性。以酒店仓储物资为例，依靠仓库管理人员人工判断存货的充足率，从而决定采购与否以及采购数量。这种不科学的管理方法会导致仓库存货过多，甚至出现部分商品存放时间超过保质期而无法无法使用的现象，而且大大增加了库存成本。（2）审批环节多、效率低。酒店为了加强内部管理，建立了相当多的审批环节。一般来讲，从使用部门提出申请开始，需要经过部门经理审查、部门总监同意、仓库核对、采购经理初审、财务总监审批、总经理批准，部分请购还要经过业主代表财务总监联签。然而这些看似面面俱到的签字环节却大大降低了采购效率。（3）采购员权力监督不够酒店目前看似繁多的审批环节其实并没有能正真起到对于采购员权力的监督作用。以生鲜食品采购为例，在厨师长确定每天所需采购的生鲜物品后，采购员通过电话询问主要供应商价格，并确认最合适的供应商。采购员一人决定了询价的过程以及结果，并确定最终供应商的选择，其权力仅受采购经理的约束，操作过程缺乏透明度，且没有采购部以外的监督。（4）订单不规范。酒店目前采购环节的控制要求基本都是针对酒店内部员工的，但忽视了采购环节是需要大量与外部联系的活动。酒店目前的订单往往采用电话等方式，由采购元直接向供应商下订单。这种操作方式虽然速度快、灵活性高，但也存在一定的违约风险。收货部门最终检验货物质量时难以把握，或容易与供应商发生争执。（5）信息沟通不畅酒店采购信息沟通不畅，主要表现在两个方面：采购信息的传递方面。由于目前采购流程中传递信息的主要工具是纸质的请购单，可能填写请购单的人员包括仓库管理员、厨师长、工程维修人员、使用部门经办人员，同一样物品，不同的经办人员可能对其描述会有不同。这给采购人员确定采购标的带来了难度。采购信息的反馈方面使用部门递交请购单后对于请购物品无法得到及时的反馈，这种信息反馈包括审批情况以及价格信息。（6）缺乏对供应商的管理酒店目前没有意识到建立与供应商的合作伙伴关系对发挥酒店竟争优势的促进作用。目前酒店对供应商的管理比较重视 “三方比价”，通过供应商的多头竞争，从中选择价格最低的作为合作者。通常情况下，公司与供应商只是建立简单的短期买卖关系，过分注重三方比价和价格的谈判，不利于与供应商建立新型的长期合作关系，影响供应商的合作积极性，进而影响采购流程中的质量控制。三，解决方案：1，采购改进的目标设定在了解问题的起因以后，总经理立马组织了财务部经理、采购部经理等主要业务部门负责人，参考国外先进的酒店采购控制流程，从四个方面对FBI酒店采购环节内部控制的改进做了探讨，即控制环境改进、控制活动改进、信息沟通改进以及监督改进，并设定了采购改进的目标：（1）缩短采购周期。（2）保证采购质量。（3）长期利益最大化。（4）保持信息通畅。（5）有效监督。目标确定以后，接下来就是对采购环节的控制工作了。2，控制环境的改进设立采购监督评审小组。采购监督评审小组由总经理、财务总监以及房务总监、餐饮总监、工程总监、采购经理以及业主代表组成。主要负责审议每年的采购预算、年度采购计划、重大招标项目、供应商评审、采购部工作考核等。设立采购审查专员。在采购监督评审小组下设日常工作岗位采购审查专员，该专员的工作是事中参与采购日常工作，独立向采购监督评审小组负责。企业道德文化建设。酒店要加强有关伦理道德的建设，通过长期的教育培养和灌输使得员工即使在没有监督的情况下，也可以自觉按照酒店的行为准则、伦理道德规范以及经营管理理念来支配其的行为。FBI酒店目前的培训工作长期专注于一线员工的服务质量和服务技能，而忽视了道德文化的培训。培训部完全可以利用现有的培训机制和平台增加这方面的培训内容，提高全体员工的道德文化建设。3，控制活动的改进控制活动主要从采购计划，分级授权以及供应商管理三个方面进行改进：（1）采购计划。采购计划作为采购的第一步，其制作的是否合、完善，直接关系到整个采购活动的成败。制定采购计划的目标是：预测所需材料的数量和时间要求。提高库存管理水平。（2）分级授权。由于每个人限于知识面或精力的原因，无法对酒店采购的每一个环节每一项采购内容都有十分的把握。因此酒店目前一支笔由总经理签字审批的做法看似将权力集中，避免了采购人员权力过大的问题，实则难免落于审批形式化，没有起到正真的监督作用。建议通过合理的分级授权（金额或分类）将部分审批全分到各个部门的总监，一来可以利用各个部门总监对本部门的专业熟悉的优势提高采购监督职能，另一方面通过年度的考核，也可以有效的约束部门总监的权力。（3）供应商管理实行合格供应商的评审。供应商涉及到房务、餐饮、工程、财务等各个方面。因此，合格供应商名单的评审应通过采购监督评审小组进行，对不同货物分类的供应商进行年度或半年度的评审，并将评审结果建立合格供应商名单以及合格供应商档案。合格供应商民担的评审应该考虑以下因素：价格、供应商信誉、产品质量、交货期、结算条件和服务质量。供应商在供货过程中对以上6条因素的执行情况应作为对供应商评审的资料记录在档，作为今后年度或半年度供应商评审的资料。建立供应商的激励与淘汰以及竞争机制。激励机制:要保持长期的合作关系，对供应商的激励机制相当的重要，酒店应对评审结果良好的供应商提供大批量的订单，保证其长期的稳定销路，并严格按照合同约定的付款期付款;淘汰机制:在建立激励机制的同时，一些老的供应商的情况可能发生变化，不再满足酒店的要求。为了避免损失，必须淘汰那些不合格的老供应商。竞争机制:为了即激励合格供应商的积极性，酒店还应在合格供应商范围内采取一定的竞争机制。这类商品只有一个主要供应商，大约70%的物资会从主供应商手中购买。2个辅助供应商提供大约20%的物资供应，一旦主供应商出现问题能由辅助供应商立即顶替。数量不限的考察供应商既是辅助供应商的后备力量。4，信息与沟通环节的改进为了解决原采购流程中信息部畅通的问题，酒店建立了采购控制系统。通过该系统，使用部门能时时看到采购计划（申请）的审批进度以及询报价情况，不仅及时掌握了信息，同时也提高了采购工作的透明度。此外，酒店还希望该系统不仅能解决信息流的问题，同时也通过各个模块将采购计划、供应商管理、验收货等管理功能集合起来，综合提高酒店的采购管理水平。（1）原材料档案管理模块。原材料档案管理功能指在建立完善的各类酒店经营中所需要的采购物料代码管理体系，并实现物料在本系统各个功能模块中的的统一和全过程跟踪。原材料档案的建立，避免了原来由于对采购标的描述不清导致的信息沟通障碍。（2）供应商管理。酒店建立不同分类的供应商档案，并根据年度或半年度的供应评审确定最终的合格供应商档案。酒店采购的询价工作一般需在本管理系统内的供应商模块中进行。一般酒店通过评审结果确定一家主供应商、二家辅供应商、以及N家备用供应商。（3）采购计划管理。采购计划管理分为计划申报以及计划审批。该模块管理的采购计划包括年度、月度、每日、临时采购计划以及紧急采购申请。年度采购计划由采购监督评审小组最终审批，月度采购计划由财务总监最终审批，每日采购计划由餐饮总监审批，临时采购计划由财务总监审批。紧急采购申请由使用部门的总监最终审批（上述采购计划如果单项金额超过十万元，则需要总经理签字）。紧急采购计划必须是酒店为了经营所必须的计划外物资，不得将日常申请做紧急申请处理，紧急采购申请将是日后审计的重点。（4）存货管理。存货系统库存管理模块旨在帮助企业对物料的入库、出库、盘库、调库、退库、报废进行电算化管理，加强对物料库存量的控制和成本的核算。将收货环节加入到本系统后可以监督供应商的供货质量，并作为评审的内容。（5）询报价管理。购部门应当在1+2N的合格供应商名单中进行报价询价，并据以确认主供应商以及副供应商的报价是否合理。如果主供应商以及副供应商的报价不合理可以要求重新报价，并记录入供应商考核体系。（6）订单管理。在确定供应商、价格以及采购数量以后就需要通过订单管理功能生成订单，这种标准格式的订单不仅将货物的规格、标准交货期等信息集合在一起，也是今后收货部门据以验收的依据。（7）财务管理。本模块主要根据不同供应商的信用期，作付款的计划与安排。5，监督环节的改进监督是一种随时间的推移而不断评估有关制度执行质量情况的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。（1）事前计划酒店原有的请购审批程序事无巨细全部由总经理最终审批，在加重总经理工作负担的同时难以起到真正的事前监督。现在通过不同采购计划的分级授权审批，一方面加快了审批进程；另一方面通过相关业务具体负责人负责制的审批程序，结合事后的考核，可以进一步做好事前计划的审查。（2）事中审查就内部控制而言，内部审查人员具有既重要而又特殊的地位。内部审查既是企业内部控制的一个部分，也是监督采购环节的主要力量。全职的内部审查人员可以全方位地参与到采购计划、供应商评审、询价、收货等各个关键控制点中，并且独立于采购部的岗位可以保证其发表客观的意见。（3）事后考核采购绩效考评是对采购工作进行全面系统的评价，从而提高整个酒店的采购管理水平。内部考核的考核人为采购监督评审小组（小组成员应回避对自身的考核），范围包括，采购环节的各个人员、总监，特别对供应商的考核。实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）了解了FBI酒店的问题，然后认真分析细节问题，提出解决的步骤，以及需要改进的各个细节，并制订出相应的采购内部控制制度，规范制度、实施制度、完善制度。通过我们的制度的建立，FBI酒店采购问题得到了相应的缓解，并逐步取得有效进展，在此制度的合理规范下，FBI酒店将重获新生，获得更多的品牌竞争力！实验结果的分析根据实验的分析提出的具体制度如下：FBI酒店采购内部控制第一章总则 第一条为了加强对公司采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据国家法规和本公司实际，制定本制度。 第二条本制度适用于公司所属的各项经营、建设业务的采购，主要包括：餐饮原料采购、一般经营物品采购、工程物资采购、服务采购。 第三条公司财务部门负责公司内部控制制度的设计和监督，包括采购与付款内部控制制度。 第四条总经理对公司采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。 第二章餐饮原料采购 第五条餐饮原料是指通过加工用来为顾客提供菜品和食品的餐饮主料和辅料，包括蔬菜、肉类、海鲜、调味品、粮食、食用油、奶品等。 购入可以直接销售的、不需要分装的饮品和食品作为商品管理。 第六条请购提出与审批 1、请购由餐饮部厨房于到货的前一日15时之前提出，填写一式4联（餐饮部、采购部、收货、财务）的餐饮原料采购单； 2、采购部根据餐饮原料价格清单确定的价格，审核和完成餐饮原料采购单中各项原料的价格。 3、餐饮原料的请购由厨师长提出，餐饮部经理或者餐饮总监签署，采购部经理复审，酒店总经理审批。 第七条询价询价与确定供应商 1、资产部为询价的主管部门，会同餐饮部、财务部和采购部对餐饮原料进行询价，制定餐饮原料价格单。餐饮原料价格单每半个月更新一次。 2、餐饮原料价格以市场批发价格为基础，变动范围不能超出市场平均零售价格。 3、询价应采取多方比价的方式进行，在询价的过程中提供相应供应商信息。供应商报价应以书面形式 4、采购部为供应商的主管部门，在资产部询价的基础上，收集供应商的报价、资信、法律文件等信息，作出书面对比报告并提出供应商选择建议。原则上选择三家入围供应商作为合作伙伴。 5、财务部和餐饮部对供应商进行评价。 6、总经理审批确定供应商。 7、餐饮原料价格不应包含任何运费、税费等因素，供应商提出运费税费等条件的应单独计费，并作为供应商选定条件。 8、供应商提供的信用期作为选择供应商的条件之一。公司不支付任何信用成本，即不能因信用期而增加单价。 第八条采购合同的订立与审计 1、采购部与审批确定的供应商签订供货协议，明确供货的范围、时限、质量、价格、信用和结算等条款。 2、餐饮部和财务部对供货协议进行审核后，按照有关合同签订要求送审。 3、资产部每季度对餐饮原料的采购情况进行评价，向财务总监和总经理提交评价意见。 第九条采购与验收 1、采购部将物品、价格、审批等填写齐全的食品原料采购单于到货前一日17时之前提交供应商。并将填写齐全的餐饮原料采购单（三联：餐饮部、收货、财务）提交收货部门。 2、收货部门根据餐饮原料采购单收货，并填写与餐饮原料采购单一致的一式5联收货单（收货、财务、餐饮部、采购部、供应商），分别由收货人、送货人、验收人签字。 3、收货部门将填写齐全的收货单供应商联交给供应商，将填写齐全的收货单和餐饮原料采购单分别交给财务部和餐饮部，收货单采购联交采购部。 4、收货严格按照餐饮原料采购单列明的种类和数量收货。具有最小订货包装的不允许出现误差，对于鲜活物品误差不应超过10，对于其它餐饮原料误差不应超过5. 第十条库存登记与会计记录 1、收货部门根据收货单和餐饮原料采购单登记库存系统，直接计入餐饮部库存。 2、财务部根据填写齐全的收货单和餐饮原料采购单审核库存单据，生成会计凭证，登记应付账款。 第十一条付款审批与付款执行。 1、财务部根据资金和应付款状况通知采购部办理付款手续； 2、采购部按照采购部留存的收货单与供应商提交的收货单核对一致，填写支出凭单； 3、财务部根据账务记录审核支出凭单； 4、财务总监和总经理分别签字后付款。 第十二条紧急采购处理 例外紧急需求的特殊采购由酒店总经理审批，并按照以下要求办理： 1、紧急采购的范围在餐饮原料以内； 2、紧急采购的价格不能超出询价核定的价格； 3、紧急采购的应在次日上班后2个小时内补办并提交到收货人员； 不符合以上条件的紧急采购应提前报知总经理，并由总经理审批补办的手续。 第三章一般经营物品采购 第十三条一般经营物品是指除餐饮原料以外的、经营用的有形物品，主要包括：固定资产、库存经销或代销商品、经营消耗品、办公用品、维修用品、农资、宣传用品第十四条请购提出与审批 1、各使用部门每月向资产部提出经营物品需求计划； 2、资产部根据经营计划和财务预算，审核使用部门的需求计划，结合经营物品物品的库存情况，每月提出请购报告； 3、每月的请购计划由总经理和财务总监审批。 4、请购计划应列明每个物品的库存数量、月均预计使用数量、预计期末库存数量、申请采购数量等。 5、资产部加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，资产部应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，资产部应对需求部门提出的申请进行审核后报批。 6、公司应当建立严格的请购审批制度。对于每月例行采购，应有批准的请购计划才能办理采购订货。对于临时的采购，应由使用部门提交的请购单或者请购报告，经过资产部审核，连同采购订单一同报批。 第十五条询价与确定供应商 1、资产部为询价的主管部门，会同使用部门、财务部和采购部对一般经营物品进行询价，制定一般经营物品价格控制单。价格控制单至少3个月更新一次。 2、对于经常使用的一般经营物品，价格以市场批发价格为基础。采用多方比价和议价的方式确定。比价或议价不能少于3个供应商。 3、除专营性存货，对于单项采购金额520万元元，或者批次采购金额20100万元的，要采取议标。超过的采取招标的形式确定一般经营物品的价格。 4、资产部在询价的过程中要提供相应供应商信息。供应商报价应以书面形式确认。 5、采购部为供应商的主管部门，在资产部询价的基础上，收集供应商的报价、资信、法律文件等信息，作出书面对比报告并提出供应商选择建议。原则上选择三家入围供应商作为合作伙伴。 6、财务部和资产部以及特定的使用部门对供应商进行评价。 7、财务总监和总经理审批确定供应商。 8、供应商提供的信用期作为选择供应商的条件之一。公司不支付任何信用成本，即不能因信用期而增加单价。 9、供应商供货期限为一年。对供应商每年评价一次，择优选定。 第十六条采购合同的订立与审计 1、采购部与审批确定的供应商签订供货协议，明确供货的范围、时限、质量、价格、信用和结算等条款。 2、资产部和财务部以及特定的使用部门对供货协议进行审核后，按照有关合同签订要求送审。 3、资产部每季度对一般经营物品的采购情况进行评价，向财务总监和总经理提交评价意见。 4、对于临时采购的临时供应商，可以通过比价、招标形式直接签订供货协议。 第十七条采购与验 1、采购部将资产部的请购计划或请购单、请购报告等，在选定的供应商和价格范围内拟定采购订单 2、采购订单由采购部填具、财务部根据请购计划等审核；3、财务总监和总经理审批采购订单； 4、采购部将填写齐全的采购单于提交供应商，并同时将填写齐全的采购单提交收货部门。 5、收货部门根据采购单收货，并填写与采购单一致的一式4联收货单（收货、财务、采购部、供应商），分别由收货人、送货人、验收人签字。 6、收货部门将填写齐全的收货单供应商联交给供应商，将填写齐全的收货单和采购单分别交给财务部和采购部。 7、收货严格按照采购单列明的种类和数量收货。具有最小订货包装的不允许出现误差，对于散装的存货误差不超过5。 第十八条库存登记与会计记录 1、收货部门根据收货单和采购单登记库存系统。 2、财务部根据填写齐全的收货单和采购单审核库存单据，生成会计凭证，登记应付账款。 第十九条付款审批与付款执行。 1、财务部根据资金和应付款状况通知采购部办理付款手续； 2采购部按照采购部留存的收货单与供应商提交的收货单核对一致，填写支出凭单； 3、财务部根据账务记录审核支出凭单； 4、财务总监和总经理分别签字后付款。 第二十条紧急采购处理 例外紧急需求的特殊采购由总经理和财务总监审批，并按照以下要求办理： 1、紧急采购的为急需存货； 2、紧急采购的价格不能超出询价核定的价格，或经过资产部确认； 3、紧急采购的应在次日上班后1个小时内补办手续并提交到收货人员 4、手续补办之前，资产部备查登记存在的问题和改进措施1， 采购内部核算问题： FBI酒店缺乏采购内部核算会计，对于采购没有相应的预算，核算，分析会计，所以可以尝试设置相应的专门的采购会计，这样就能更好的对相应采购进行合理，高效的核算，减少差错和采购部门的核算工作。 2， 绩效评估问题：FBI酒店的采购部门以及相应的采购流程没有一个绩效评估，或者是效率评估，样就不知道这个制度的效率是否能够提高或者改进。实验思考题解答1，内部控制目标 漆明坤 2009214138 09会计3班从内部控制理论的发展过程来看，现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的方方面面，呈现出多元化、纵深化的趋势。1、确保组织目标的有效实现。任何组织都有其特定的目标，要有效实现组织的目标，就必须及时对那些构成组织的资源（财产、人力、知识、信息等）进行合理的组织、整合与利用，这就意味着这些资源要处于控制之下或在一定的控制之中运营。如果一个组织未能实现其目标，那么该组织在从事自身活动时，一定是忽视了资源的整合作用，忽视了经济性和效率性的重要性。一家医院有优秀的医生、能干的工作人员和先进的设备，但如果这些条件没有充分用于医疗，这家医院是没有效率的。例如，如果病人因为医院不良的饮食而不能使患者痊愈，这家医院就没有实现其目标。因为内部控制系统的目标就是直接促进组织目标的实现。所以，所有的组织活动和控制行为必须以促进实现组织的最高目标为依据。2、服从政策、程序、规则和法律法规。为了协调组织的资源和行为以实现组织的目标，管理者将制定政策、计划和程序，并以此来监督运行并适时做出必要的调整。另一方面，组织还必须服从由社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等所施加的外部控制。内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素，就会威胁组织的生存。因此，内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则。3、经济且有效地利用组织资源。因为所有的组织都是在一个资源有限的环境中运作，一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有的资源，制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本取得高质量的资源（经济性）和防止不必要的多余的工作和浪费（效率）。例如，一个组织能够经济地取得人力资源，但可能因缺乏必要的训练和不合适的生产计划而使得工作效率很低。管理者必须建立政策和程序来提高运作的经济性和效率，并建立运作标准来对行动进行监督。4、确保信息的质量。除了建立组织的目标并沟通政策、计划和方法外，管理者还需利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为。事实上，控制和信息是密不可分的，决策导向的信息受制于内部控制，没有完备的内部控制便不能保证信息的质量。也就是说，管理者需要利用信息来监督和控制组织行为，同时，决策信息系统特别是会计信息系统也依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。否则，管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失。因此，内部控制系统必须与确保数据收集、处理和报告的正确性的控制相联系。5、有效保护组织的资源。资源的稀缺性客观上要求组织通过有效的内部控制系统确保其安全和完整。如果资源不可靠、损坏或丢失，组织实现其目标的能力就会受到影响。保护各种有形与无形的资源，一是确保这些资源不被损害和流失，二是要求确保对资产的合理使用和必要的维护。2，设计内部控制制度的意义庄德鉴2009215339 会计三班通过一个学期学习对内部控制的学习，对内部控制制度也有了较为深刻的理解，企业的管理离不开行之有效的管理制度，正如企业内部控制标准委员会秘书长、财政部会计司司长刘玉延（2009）指出，尽管企业加强内部控制不一定就可以完全杜绝各种经济舞弊案列的发生，但是缺乏有效的内部控制是万万不能的，企业只有建立和有效的实施科学的健全的内部控制制度体系，才能夯实内部管理基础，提高风险控制能力。后金融危机时代，完善企业的内部控制体系，对能实现可持续的增长，对现代企业走出去，和国家社会经济的发展有着重要的现实意义。一、 内部控制是企业实现管理现代化的科学方法。企业追求的目标是生存、发展、和获利，其中生存的前提，获利是终极发展目标，发展是实现终极目标的有效路径。现代企业制度具有产权明晰，权责明确，政企分开，科学管理四项基本内容，企业要取得良好的经营业绩，需要有明确的战略规划，在激烈的竞争的市场环境中才不容易迷失自己，所以，战略规划的实施就显得特别重要了，战略定位是治理层所需要控制的，战略实施是管理层所需要控制的，因此，企业的经营者需要通过建立和实施内部控制来对战略定位和战略实施的过程加以控制，内部控制是确保企业战略实施从而保证组织目标实现的一种机制。二、 内部控制制度是防治会计信息失真的有效途径。市场经济环境中，会计信息的重要性和作用已经被越来越来多的投资者所认识，无论是国家的宏观经济调控还是监管。投资者的投资决策，债权人的信贷决策，还是企业管理当局的管理决策，都要以会计信息为依据，所以，内部控制涉及到会计控制系统就显得特别重要了，不仅仅是这样，随着会计的发展，更多的参与得到企业的管理当中来，建立和完善内部控制制度也会随之加深，很不断深化。我想，扩展思路，其他包括不相容职务的分离控制，授权批准，财产控制，预算，运营分析和绩效考评控制这几个方面都显得特别重要，可见内部控制的重要性了。因此，会计信息的真实性，成为相关各方面利益的焦点。三、 内部控制是遏制经济犯罪的必要手段。运用内部控制制度来规范企业内部的个方面的管理，规范个人行为，防止个人和部分人钻了制度的空子，可以说，对经济犯罪仅靠打击这一手是不行的，必须同时使用用防范这一手段，实现“打防结合，以防为主，标本兼治”方针才能从源头减少发案，控制犯罪，遏制经济犯罪的发生。薄弱的内部控制制度是有限的，失去控制的权利必然产生贪污腐败和违法犯罪。总而言之，建立健全完善企业的内部控制不是一朝一夕的，随着国家的经济发展，更多的参与到国际合作中，企业内部控制也会不断的丰富和完善，所以，重视提高内部管理水平，让内部控制真正的在企业经营管理中发挥应有的作用，促进企业的可持续发展，创造更多的效益武器。我想，一个学期的学习是远远不够的，需要在平时的日常生活和工作中更加注重内部控制的学习，实验的目的是检验一个学期以来学习的成果，而，学会真正的内部控制管理是一项任重道远的技巧。3、内部控制的基本方式王聪 2009215348 会计三班加强内部控制是贯彻会计法及提高企事业单位管理水平的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。以下介绍了内部控制的5种基本方式。一、组织规划控制组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。单位组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离。二、授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式分可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围；授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。三、文件记录控制健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是单位保持工作效率，贯彻单位经营管理方针的基础。文件记录控制内容主