第10章财务会计报告答案.doc

第十章财务会计报告一、单项选择题1某企业2002年主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，2002年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2002年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2002年销售商品收到的现金为（A）万元。A1188B1178C1212D1202销售商品收到的现金=（1000170）3012=1188万元2下列属于经营活动产生的现金流量的项目有（D）。A固定资产的购置与处置B支付在建工程人员工资C转让股票投资取得的收入D以现金购买办公用品投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A、B和C属于投资活动；选项D属于经营活动产生的现金流量。3某企业2000年度共发生财务费用30000元，其中：29000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的财务费用项目应填列的金额为（A）元。A29000B30000C-29000D-30000财务费用项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。4支付的在建工程人员的工资属于（D）活动产生的现金流量。A筹资活动B经营活动C汇率变动D投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。5下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（D）。A企业销售商品收到为期1个月的商业汇票B企业存在银行两年的定期存款C不能随时用于支付的存款D从购入日开始计算3个月内到期的国债现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。从购入日开始计算3个月内到期的国债属于现金等价物。因此，选项D正确。6引起现金流量净额变动的项目是（D）。A将现金存入银行 B用银行存款购买1个月到期的债券 C用固定资产抵偿债务D用银行存款清偿20万元的债务选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会影响现金流量的变动。7处置无形资产影响的现金流量属于（B）产生的现金流量。 A筹资活动B投资活动C经营活动D汇率变动处置无形资产影响的现金流量属于投资活动产生的现金流量。8利润表中，只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是（A）。A主营业务税金及附加B主营业务收入C主营业务利润D其他业务利润主营业务税金及附加项目根据主营业务税金及附加账户借方发生额填列；主营业务收入项目根据主营业务收入账户贷方发生额填列；主营业务利润项目是利润表中根据主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加三个项目计算的数额；其他业务利润项目是根据其他业务收入和其他业务支出两个账户之差填列的。9以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。A长期借款B递延税款贷项C应付工资D应付债券长期借款、递延税款贷项和应付债券三个项目均在长期负债项下列示，应付工资项目是流动性项目。10资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账账户就能填列的项目是（B）。A货币资金B实收资本C预付账款D预收账款货币资金项目应根据现金、银行存款、和其他货币资金三个账户期末借方余额合计数填列；预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列；预收账款项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计和应收账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。实收资本项目应根据实收资本账户期末贷方余额填列。11某企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中：应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，应付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预付账款科目月末贷方余额30000元，其中：预付A工厂账款明细科目贷方余额50000元，预付B工厂账款明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中应付账款项目的金额为（A）元。A90000B30000C40000D70000资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。12利润表中主营业务利润的正确计算公式是（B）。A主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务利润 B主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加C主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用D主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润主营业务利润反映的是与主营业务有关的成本和费用。13资产负债表中的未分配利润项目，应根据（C）填列。A利润分配科目余额B本年利润科目余额C本年利润和利润分配科目的余额计算后D盈余公积科目余额本年利润账户的金额只有在年度终了时才能结转到利润分配未分配利润账户。在未结转前编制资产负债表时，本年利润账户的余额也应反映在资产负债表的未分配利润项目中。14预付账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C）项目。A应收账款B预收账款C应付账款D其他应付款预付账款明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的应付账款项目中反映。15应收账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（B）项目。A应收账款B预收账款C应付账款D其他应付款应收账款明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的预收账款项目中反映。二、多项选择题1现金流量表中的支付给职工以及为职工支付的现金项目包括（CD）。A支付给退休人员的退休金 B支付的在建工程人员的工资 C支付的生产工人的工资 D支付的行政管理人员的工资支付给退休人员的退休金应在支付的其他与经营活动有关的现金项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中反映；支付的生产工人的工资和支付的行政管理人员的工资两项应在支付给职工以及为职工支付的现金项目中反映。2财务情况说明书，应说明的事项包括（ABCD）。A企业生产经营的基本情况B利润实现和分配情况C资金增减和周转情况D对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项3下列应在会计报表附注中反映的内容有（ABCD）。A不符合基本会计假设的说明B或有事项的说明 C资产负债表日后事项的说明D重大会计政策和会计估计的说明会计报表附注应包括以下主要内容：（1）不符合基本会计假设的说明；（2）重要会计政策和会计估计的说明，以及重大会计差错更正的说明；（3）或有事项的说明；（4）资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易的说明；（6）会计报表中重要项目的说明；（7）其他重大事项的说明。4下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（AC）A用产成品偿还短期借款B支付管理人员工资C收到被投资单位利润D支付各项税费用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项A和C正确。5不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ABC）。A债务转为资本B一年内到期的可转换公司债券C融资租入固定资产D以现金偿还债务以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。6现金流量表中的现金指（ACD）。 A库存现金B定期存款C通知存款D可随时支用的银行存款现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。定期存款不属于现金流量表中的现金。7下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的有（AC）。A长期借款B预收账款C应收账款D应付账款长期借款项目，应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有：应收账款所属明细账借方余额合计、预收账款所属明细账借方余额合计和坏账准备科目余额；预收账款和应付账款两个项目应根据明细科目余额计算填列。8下列资产负债表项目中，根据明细科目余额计算填列的有（AB）。 A预收账款B预付账款C短期借款D资本公积资产负债表中的预收账款项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计和应收账款所属明细账贷方余额合计数之和填列；预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。短期借款和资本公积两个项目应根据其总账余额填列。9下列资产负债表项目中，根据总账余额计算填列的有（ABC）。 A存货B货币资金C无形资产D预付账款无形资产项目应根据无形资产科目余额和无形资产减值准备科目余额计算填列；预付账款项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计之和填列。10下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（AB）。 A短期借款B实收资本C短期投资D应收账款短期借款和实收资本两个项目应根据其总账余额直接填列；短期投资项目应根据短期投资总账余额和短期投资跌价准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有：应收账款所属明细账借方余额合计、预收账款所属明细账借方余额合计和坏账准备科目余额。11下列资产减值准备相关科目余额，哪些不在资产负债表上单独列示（ABC）。A坏账准备B无形资产减值准备C存货跌价准备D固定资产减值准备对各种资产减值准备，固定资产减值准备应在资产负债表中单独列示。12资产负债表中的存货项目包括（ABCD）。 A存货跌价准备B委托代销商品C受托代销商品D代销商品款资产负债表中的存货项目反映的是存货的净额，存货跌价准备的余额应反映在存货项目中；代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货项目的一个抵减项目处理。13资产负债表中的应收账款项目应根据（ABC）填列。A应收账款所属明细账借方余额合计 B预收账款所属明细账借方余额合计C按应收账款余额百分比法计提的坏账准备科目的贷方余额 D应收账款总账科目借方余额资产负债表中的应收账款项目反映的是应收账款的净额，坏账准备科目的余额应反映到资产负债表的应收账款项目内。14资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得。（ABCD）A直接从总账科目的余额获得B根据明细科目的余额分析获得C根据几个总账科目的余额合计获得D根据有关科目的余额分析获得资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：（1）根据总账科目余额直接填列；（2）根据总账科目余额计算填列；（3）根据明细账余额计算填列；（4）根据总账科目和明细科目余额发行填列。15按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为存货项目列示的有（ABD）。A生产成本B在途物资C工程物资D分期收款发出商品工程物资不属于存货的内容，其他三项均属于存货。16资产负债表中的应付账款项目应根据（AB）填列。A应付账款所属明细账贷方余额合计B预付账款所属明细账贷方余额合计C应付账款总账余额D应付账款所属明细账借方余额合计资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计之和填列。三、判断题1现金流量表补充资料中的财务费用项目的数字与利润表中的财务费用项目的数字其绝对值相等。（）现金流量表补充资料中的财务费用项目只反映与投资活动和筹资活动有关的财务费用，不考虑与经营活动有关的财务费用。2我国企业的利润表是单步式利润表。（）我国企业的利润表是多步式利润表。3现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的固定资产折旧费。（）4企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（）5发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量。（）发行债券收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。6现金流量表除了反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。（）7现金流量表是资产负债表的补充报表，用于补充说明各项资产增减变动的原因，以及股东变动的原因。（）现金流量表是反映企业在一定期间现金流入和流出情况的报表，不是资产负债表的补充报表。8营业外收支应反映在利润表的营业利润中。（）营业外收支不属于日常活动，不能反映在利润表中的营业利润中，应反映在利润表中的利润总额中。9利润表中的主营业务收入反映的是主营业务收入净额。（）10待处理流动资产净损失应作为流动资产列示。（）因为反映在待处理财产损溢中的盘亏的存货不符合资产的定义，所以在编制资产负债表时，待处理财产损溢科目应无余额。11资产负债表中无形资产项目反映各项无形资产的原价。（）反映的应是无形资产的净额12资产负债表中应付账款、预付账款、预收账款项目应直接根据该科目的总账余额填列。（）应付账款、预付账款、预收账款项目应根据明细科目余额计算填列。13企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。（）14资产负债表中的固定资产原价项目不应包括融资租入固定资产的原价。（）应包括融资租入固定资产的原价15资产负债表和现金流量表属于静态会计报表，利润表属于动态会计报表。（）现金流量表属于动态报表。四、综合题 1新华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33%。原材料采用实际成本核算。2002年度发生下列经济业务：（1）销售商品一批，商品价款1800万元，商品销售成本为1000万元，收到款项存入银行。（2）购买材料一批，货款600万元（不含增值税），增值税税率为17%，款项用银行存款支付。（3）接受北方公司的委托，为其代销商品100件，协议价为每件1万元，北方公司记录的该商品成本为每件0.6万元。该公司本年度将上述商品销售60件，售价为每件1.2万元，并收到款项存入银行。公司向北方公司开出代销清单并取得北方公司开具的增值税发票，同时向北方公司支付款项。 （4）发出材料590万元，其中生产产品领用500万元，车间一般耗用60万元，行政管理部门耗用30万元。（5）分配并用银行存款支付工资费用。其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。（6）本年计提固定资产折旧费100万元。其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提20万元。（7）本年无形资产摊销30万元，开办费摊销50万元。（8）计提长期借款利息5万元。（9）7月1日以固定资产向东方公司投资。固定资产原值120万元，已提折旧20万元，评估确认价值105万元，占东方公司60%的股份（假定不考虑增值税）。东方公司7月1日接受投资后的所有者权益为200万元。2000年东方公司实现净利润20万元（假定利润均衡发生）。股权投资差额按10年摊销。东方公司所得税税率为15%。（10）收回客户前欠账款20万元及票据到期款20万元，用银行存款偿还应付账款10万元。（11）用银行存款支付管理费用41.27万元（含超标业务招待费7.27万元），营业费用20万元。（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本800万元。（13）计算本年应交所得税和所得税费用。（14）用银行存款上交增值税200万元，上交所得税180万元。（15）结转本年利润（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入利润分配-未分配利润。要求： （1）根据上述资料编制会计分录；（2）编制2002年现金流量表补充资料。（金额单位用万元表示，长期股权投资科目要进行明细核算）。答案： 编制会计分录： （1）销售商品。借：银行存款2106贷：主营业务收入1800应交税金应交增值税（销项税额）306借：主营业务成本1000贷：库存商品1000（2）购买材料。借：原材料600应交税金应交增值税（进项税额）102贷：银行存款702（3）代销商品。收到代销商品时：借：受托代销商品100贷：代销商品款100销售商品时：借：银行存款84.24贷：主营业务收入72应交税金应交增值税（销项税额）12.24借：主营业务成本60贷：受托代销商品60借：代销商品款60应交税金应交增值税（进项税额）10.2贷：银行存款70.2（4）发出材料。借：生产成本500制造费用60管理费用30贷：原材料590（5）分配并用银行存款支付工资费用。借：生产成本200制造费用100管理费用100贷：应付工资400借：应付工资400贷：银行存款400（6）计提固定资产折旧费。借：制造费用80管理费用20贷：累计折旧100（7）无形资产和开办费摊销。借：管理费用80贷：无形资产30长期待摊费用50（8）计提长期借款利息。借：财务费用5贷：长期借款5（9）以固定资产向东方公司投资。投资时：借：长期股权投资东方公司（投资成本）100累计折旧20贷：固定资产120借：长期股权投资东方公司（投资成本）20贷：长期股权投资东方公司（股权投资差额）20摊销股权投资差额：借：长期股权投资东方公司（股权投资差额）1贷：投资收益1损益调整：借：长期股权投资东方公司（损益调整）6贷：投资收益6（10）收回客户前欠账款及票据到期款，用银行存款偿还应付账款。借：应付账款10贷：银行存款10借：银行存款20贷：应收账款20借：银行存款20贷：应收票据20（11）用银行存款支付管理费用和营业费用。借：管理费用41.27营业费用20贷：银行存款61.27（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本。 借：生产成本240贷：制造费用240借：库存商品800贷：生产成本800（13）计算本年应交所得税和所得税费用。 应交所得税=（主营业务收入1872万元主营业务成本1060万元管理费用271.27万元营业费用20万元财务费用5万元超标业务招待费7.27万元）33%=172.59万元所得税费用=172.59万元借：所得税172.59应交税金应交所得税172.59（14）用银行存款上交增值税和所得税。借：应交税金未交增值税200贷：银行存款200借：应交税金应交所得税180贷：银行存款180（15）结转本年利润 借：主营业务收入1872投资收益7贷：本年利润1879借：本年利润1528.86贷：主营业务成本1060管理费用271.27营业费用20财务费用5所得税172.59（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。借：利润分配提取法定盈余公积35.01提取法定公益金17.51贷：盈余公积法定盈余公积35.01法定公益金17.51（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入利润分配未分配利润。借：本年利润350.14贷：利润分配未分配利润350.14借：利润分配未分配利润52.52贷：利润分配提取法定盈余公积35.01提取法定公益金17.51 编制现金流量表补充资料：现金流量表补充资料补充资料 金额（万元）将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 350.14加：计提的资产减值准备 0固定资产折旧 100无形资产摊销 30长期待摊费用摊销 50待摊费用减少（减：增加） 0预提费用增加（减：减少） 0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 0固定资产报废损失 0财务费用 5投资损失（减：收益） 7递延税款贷项（减：借项） 0存货的减少（减：增加） 10经营性应收项目的减少（减：增加） 40经营性应付项目的增加（减：减少） 11.37经营活动产生的现金流量净额 606.77注：存货的减少=1000600（59050060）（200100）80=50万元（受托代销商品和代销商品款均在存货中反映，不影响存货的金额。）经营性应付项目的增加=30610212.2410.210172.59200180=11.37万元 2某企业2001年有关资料如下：（1）2001年12月31日资产负债表部分项目如下：单位：元项目 年初数 期末数应收账款 30000 20000应收票据 10500 18000预收账款 15000 8000应付账款 10000 9500预付账款 9000 8000存货 40000 30000（2）2002年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。（3）其他有关资料如下：增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为800元，计税价1000元），另外，存货本期减少额中还有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业务外，均为正常购销业务。要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入500000元销售商品产生的增值税销项税额85000元（85170170）应收账款本期减少额10000元应收票据本期增加额7500元预收账款本期减少额7000元应收票据本期减少额中含有的票据贴现息1000元=578700元。（2）购买商品、接受劳务支付的现金=（主营业务成本300000元购买商品产生的增值税进项税额40000元）应付账款本期减少额500元预付账款本期减少额1000元存货本期减少额10000元工程项目领用产品800元存货盘亏损失2000元存货本期增加额中的制造费用8000元存货本期增加额中的工资费用10000元=314300元。3A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17%，产品材料价格中均不含增值税。（2）A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的80%。A公司对B公司的投资按权益法核算。（4）A公司2002年度资产负债表年初数如下： 资产负债表 2002年12月31日单位：万元资产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数流动资产： 流动负债： 货币资金 10 短期借款 0 短期投资 0 应付票据 0 应收票据 20 应付账款 80 应收账款 95 预收账款 80 预付账款 40 应付工资 0 其他应收款 25 应付福利费 10 存货 250 应付股利 0 待摊费用 0 应交税金 20 其他流动资产 0 其他应交款 10 其他应付款 30 预提费用 20 其他流动负债 0 流动资产合计 440 流动负债合计 250 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 200 长期借款 100 长期债权投资 0 应付债券 0 长期投资合计 200 长期应付款 0 固定资产： 其他长期负债 0 固定资产原价 1300 长期负债合计 100 减：累计折旧 200 递延税项： 固定资产净值 1100 递延税款贷项 0 固定资产合计 1100 负债合计 350 无形资产及其他资产： 股东权益： 无形资产 210 股本 1200 其他长期资产 0 资本公积 0 盈余公积 100 无形资产及其他资产合计 210 其中：公益金 20 递延税项： 未分配利润 300 递延税款借项 0 股东权益合计 1600 资产总计 1950 负债和股东权益总计 1950 5）A公司2002年度发生如下经济业务：l）购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。2）通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。3）销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。4）销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。5）当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。6）B公司2000年度实现净利润100万元，A公司按比例确认其投资收益。7）转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元，转入专利权适用的营业税税率为5%。8）向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。9）12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。10）本年度计提坏账准备5万元。11）转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用2万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假设转让该设备不需交纳增值税）。12）摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。13）本年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，实现净利润118.86万元；提取盈余公积17.83万元（含公益金5.94万元）。要求： （1）编制A公司的有关经济业务的会计分录（各损益类科目结转本年利润以及利润分配有关的会计分录除外。除应交税金科目外，其余科目可不写明细科目）。 （2）填列A公司2002年12月31日资产负债表的年末数。 （金额单位用万元表示。）答案： （1）编制A公司的有关经济业务的会计分录l）购入材料一批。借：库存材料200应交税金应交增值税（进项税额）34贷：应付账款2342）通过银行转账支