新会计如何审核原始凭证

新会计怎样审核原始凭证新会计怎样审核原始凭证 一 原始凭证审核的主要内容一 原始凭证审核的主要内容 1 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的真实性 原始凭证中所列的经济业务事项是否 真实 有无弄虚作假情况 如在审核原始凭证中发现有多计或少计 收入 费用 擅自扩大开支范围 提高开支标准 巧立名目 虚报 冒领 滥发奖金 津贴等违反财经制度和财经纪律的情况 不仅不 能作为合法真实的原始凭证 而且要按规定进行处理 包括日期是 否真实 业务内容是否真实 数据是否真实等 2 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合法性 经济业务是否符合国家有关政策 法 规 制度的规定 是否有违法乱纪等行为 有否违反财经制度的现 象 3 审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的合理性 审核所发生的经济业务是否符合厉行 节约 反对浪费 有利于提高经济效益的原则 有否违反该原则的 现象 如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的 物品 有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况 不能 作为合理的原始凭证 原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产 经营活动的需要 是否符合有关的计划和预算等 4 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证是否具备基本内容 有 否应填未填或填写不清楚的现象 如经审核原始凭证后确定有未填 写接受凭证单位名称 无填证单位或制证人员签章 业务内容与附 件不符等情况 不能作为内容完整的原始凭证 原始凭证的内容 是否齐全 包括 有无漏记项目 日期是否完整 有关签章是否齐 全等 5 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证在计算方面是否存在失 误 如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量 金额不相对应 业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符 金额合计错误等情况 不能作为正确的原始凭证 对于审核后的原始凭证 如发现有不符 合上述要求 有错误或不完整之处 应当按照有关规定进行处理 如符合有关规定 就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证 包括数字是否清晰 文字是否工整 书写是否规范 凭证联次是否 正确 有无刮擦 涂改和挖补等 二 原始凭证审核标准化流程二 原始凭证审核标准化流程 1 1 审核方法 审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明 也是明 确经济责任 并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据 为了维 护财经纪律和确保会计核算的质量 财会人员必须严格审核之 那 么 应从哪些方面审核呢 2 2 审核 审核 要素要素 在确认原始支出凭证是财政 税务部门允许使用的发票 收据 车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础 上 根据 会计基础工作规范 规定 进行其基本要素构成的完备 性检查 即审核凭证的名称 凭证填制日期和编号 接受单位名称 经济业务内容 数量 单价和金额 填制凭证单位名称及经办人的 签名并盖章等 3 3 审核 审核 抬头抬头 主要审核凭证上的 抬头 是否与本单位名称相符 有无添加 涂改的现象 如果不符 应查清为什么在本单位报销 防止把其他 单位或私人购物的发票拿来报销 3 3 审核 审核 号码号码 开票日期开票日期 报销日期报销日期 首先审核同一单位出具的凭证 其号码与日期是否矛盾 如果 同一单位出具的凭证较多 可以通过摘录排序发现之 例如 某单 位开出的 14667 号发票的日期是 1997 年 9 月 而同本中 14682 号发 票的开具日期则为 1997 年 7 月 后经审核 该事项严重违纪 其次 要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常 一般情况 上述两者的日期不会间隔太长 如果较长 则要查询原因 4 审核 填写内容 发票中各项内容填写不规范 不齐全 不正确 涂改现象严 重 是虚假原始支出凭证的主要表现特征 如凭证字迹不清 开 票人 仅填 姓氏 计量单位不按国家计量法定单位而随意以 桶 袋 车 来度量 违反 不得要求变更品名 的规 定 或货物名称填写不具体 或胡乱填写其它物品名称 联系实际 工作 特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票 实际工作中 有的单位有关人员往往通过科协 技协等单位 取 得 咨询费 劳务费 为名的发票 虚报支出后套取现金 用 于发放部门的奖金 支付佣金 回扣 招待费等 财会人员审核原 始支出凭证时 必须留神这种情况 5 5 审核 审核 数字数字 具体检查以下方面 数量乘单价是否等于金额 分项金额相加 是否等于合计数 小写金额是否等于大写金额 阿拉伯数字是否涂 改 6 6 审核是否 审核是否 阴阳票阴阳票 采用多联式发票办理结算业务 复写是必不可少的环节 对于 背面无复写笔迹的支出凭证上 通常称 阴阳票 存在 大头 小尾 的可能性 必须向持证人查询原因 7 7 审核 审核 限额限额 出于票证管理的需要 有的发票规定最高限额为 千位 但 是开票人却在发票上人为地增添一栏 万位 对于这类支出凭证 不是违纪就是违规 8 8 审核 审核 经济内容经济内容 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致 私自改变发票 的使用范围 跨行业使用或者借用发票 是虚假原始支出凭证的重 要特征 9 9 审核 审核 白条白条 在实际工作中 有些单位不同程度地存在 白条 作支出凭证 的事项 这些 白条 是由单位或个人开具的没有固定格式 不具 备规定内容的非正式原始凭证 例如 外单位没有加盖公章的借条 等 财会人员遇到 白条 一定要查询原因 审核手续 尽量拒 收 1010 审核 审核 印章印章 主要是检查印章是否符合规定 这里所说的印章 是指具有法 律效力和特定用途的 公章 即能够证明单位身份和性质的印鉴 包括业务公章 财务专用章 发票专用章 结算专用章等 虚假发 票印章一般特征表现为 印章本身模糊 或盖印时有意用力不够以 致不清晰 专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章 张 冠李戴 此外 有的甚至干脆不盖印章 1111 审核 审核 字迹字迹 对于金额大 支出业务不正常 酷似报销人员自己填写的支出 发票 必须仔细审核之 在日常工作中 由销货单位提供空白发票 由本单位经手人自行填报列支费用的事项 曾有听说 1212 审核 审核 业务量业务量 根据本单位的规模 经济活动的规律 会计结算等特点 审核 支出发票的真实性 例如 某单位自备轿车一辆 驾驶员平常一个月报销汽油费 1500 元左右 但在某一个月份 该驾驶员凭发票报销汽油费 3500 余元 财会人员对此疑虑 经内查外调 属驾驶员与加油站有关人 员串通多报汽油费 2000 元 并通过领导追回了损失 1313 审核 审核 手续手续 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序 例如 采购货 物的入库验收程序等等 通过上述程序的审核 认定原始支出凭证 的真实 合法性 从而防止虚假和舞弊的发生 1414 审核 审核 开支标准开支标准 根据现行有关财经法规 财务制度的规定 严格审查修理费 会议费 招待费 差旅费 电话费等各项费用是否合理和符合开支 标准 1515 审核是否 审核是否 报销联报销联 平时审核原始支出凭证时 要留心此事项 以防混水摸鱼 重 复报销 1616 审核 审核 审批审批 主要审核领导审批签字是否有误 支付款项的外来原始凭证 除 经办人员必须签字或盖章外 还必须按本单位规定的审批程序 权 限 由相应的负责人审批盖章 自制的原始凭证 也必须由经办单 位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章 三 原始凭证审核的其他注意事项三 原始凭证审核的其他注意事项 1 形式审核 确认票据是否符合财务规定 是否按公司财务规定填 制内部凭证 是否有正式发票 对于各类内部收据 印章不全或伪 造变造的票据不能报销 报销凭证应由报销人亲自填写 并将原始 发票单据据整齐地粘贴在报销凭证左上角的背面 若是用支票支付 的款项 还应将支票存根粘贴在发票后 2 内容审核 审核各类凭证的项目 金额 日期等事项是否属实 是否符合公司财务制度规定 是否有经办人签字 原始发票和各项 票据的合计金额是否与报销凭证上的金额一致 并与采购单 禀议 书 合同等其他相关资料进行核对 原始票据各项内容是否填写齐 全 发票业务类别应是否与支出事项一致 3 授权审核 出纳应认真审核报销票据是否符合公司审批规定 并 经公司