会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录

1 1 借 原材料 1040 贷 应付账款 估价材料款 1040 入库单 1 2 借 库存现金 3000 贷 银行存款 3000 现金支票 1 3 借 材料采购 生铁 70 000 应交税费 应交增值税 进项税额 11 900 贷 银行存款 建行 81 900 转账支票 1 进账单 1 入库单 1 4 借 应收账款 邕江农机公司 339 000 贷 主营业务收入 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 39 000 增值税发票 1 5 借 管理费用 办公费 900 贷 库存现金 900 6 借 银行存款 625 623 贷 应收账款 湖南中南农机公司 625 623 7 借 固定资产 机器设备 12000 应交税费 应交增值税 进项税 2040 贷 银行存款 建行 14040 固定资产卡片 1 8 借 材料采购 钢材 钢板 114 330 113 400 1000 93 应交税费 应交增值税 进项税额 19 348 19 278 1000 7 贷 应付账款 柳州钢铁公司 133678 收料单 1 9 借 管理费用 业务招待费 820 贷 库存现金 820 10 借 应收账款 1 023 000 贷 主营业务收入 900 000 应交税费 应交增值税 销项税额 117 000 银行存款 6 000 11 借 材料采购 1080 应交税费 应交增值税 进项税 183 6 贷 银行存款 建行 1263 6 转账支票 1 进账单 1 收料单 1 12 借 管理费用 修理费 6000 贷 银行存款 建行 6000 转账支票 1 进账单 1 13 借 交易性金融资产 126000 投资收益 694 贷 其他货币资金 存出投资款 126694 14 借 库存现金 3000 2 贷 银行存款 3000 15 借 其他应收款 梁山 2000 贷 库存现金 2000 16 领料 领料单 4 17 借 银行存款 339 000 贷 应收账款 邕江农机公司 339 000 18 借 材料采购 其他材料 油漆 39 000 其他材料 油漆底料 32 000 应交税费 应交增值税 进项税额 12 070 贷 银行存款 建行 83 070 转账支票 1 进账单 1 收料单 1 19 收料 收料单 1 20 领料 领料单 1 21 借 管理费用 排污费 3000 贷 银行存款 3000 22 借 在建工程 机床安装工程 180000 应交税费 应交增值税 进项税 30600 贷 银行存款 建行 210600 23 借 管理费用 报刊费 3200 贷 银行存款 建行 3200 24 借 委托代销商品 110000 贷 库存商品 TM120 手拖机 500000 TM160 手拖机 600000 25 借 应付账款 桂林立远五金公司 156000 贷 银行存款 交行 156000 电汇凭证 1 26 借 银行存款 1023000 贷 应收账款 广东鑫星公司 1023000 27 借 管理费用 400 贷 库存现金 400 28 借 应付职工薪酬 职工教育经费 600 贷 库存现金 600 29 借 材料采购 外购配件 轮胎 484650 480 000 5000 93 应交税费 应交增值税 进项税额 81950 102 000 5000 7 贷 银行存款 建行 566600 收料单 1 电汇单 1 30 借 应收票据 1017000 贷 主营业务收入 900 000 应交税费 应交增值税 销项税额 117000 增值税发票 1 商业汇票 1 31 借 应交税费 未交增值税 26785 所得税 21400 3 城市维护建设税 1875 教育费附加 803 贷 银行存款 建行 50863 32 借 销售费用 广告费 10000 贷 银行存款 10000 33 填领料单 34 借 长期应收款 分期销售应收款 2 700 000 银行存款 建行 312000 贷 主营业务收入 TM120 1 200 000 TM160 1 200 000 未实现融资收益 300 000 应交税费 增 销项 312 000 35 借 原材料 钢材 钢板 115200 生铁 72 000 外购配件 轮胎 680000 其他材料 68000 材料成本差异 外购配件 6 650 其他材料 3 000 贷 材料采购 钢板 114330 生铁 70 000 外购配件 686650 其他材料 71000 材料成本差异 钢材 870 生铁 2000 36 借 生产成本 铸造车间 料 169 040 机工车间 料 25 000 装配车间 料 278 176 贷 原材料 钢材 121 000 生铁 72 000 外购配件 200 000 其他材料 79 216 37 借 在建工程 机床安装工程 2086 70 贷 原材料 钢材 角钢 1400 材料成本差异 13 30 工程物资 425 水泥 700 38 借 银行存款 建行 36000 坏账准备 20500 贷 应收账款 南宁市阳明农场 56500 39 借 管理费用 差旅费 1376 库存现金 624 贷 其他应收款 梁山 2000 40 借 材料采购 外购配件 HY308 轴承 39846 37800 2200 93 应交税费 应交增值税 进项税额 6580 6426 2200 7 贷 银行存款 建行 46426 4 41 借 银行存款 交行 1000000 贷 短期借款 流动资金借款 1000000 42 领料 43 借 应付账款 202000 贷 应付票据 202000 商业汇票 1 44 1 运费分配 分配率 4 000 93 20 45 3 720 65 57 23 生铁应负担的运费 45 57 23 2 575 35 钢板应负担的运费 3 720 2575 35 1 144 65 2 借 材料采购 生铁 79 075 35 76 500 2 575 35 材料采购 钢材 钢板 64 144 65 63000 1 144 65 应交税费 应交增值税 进项税额 23995 23 715 4000 7 贷 应付票据 湘潭钢铁贸易公司 167 215 45 借 库存现金 3000 贷 银行存款 建行 3000 46 借 其他应收款 武田敏 3000 贷 库存现金 3000 47 借 材料采购 外购配件 CL206 齿轮 108 000 材料采购 外购配件 CL302 齿轮 200 000 材料采购 外购配件 CL306 齿轮 50 000 应交税费 应交增值税 进项税额 60 860 贷 应付账款 南宁齿轮厂 418 860 48 借 其他货币资金 1000000 贷 银行存款 建行 1000000 银行汇票委托书 1 49 借 应收账款 桂林四方农机公司 343000 贷 主营业务收入 TM160 300000 应交税费 应交增值税 销项税额 39000 银行存款 4000 50 领料 51 借 材料采购 外购配件 GNC 柴油机 474 000 应交税费 应交增值税 进项税额 80 580 贷 应付账款 广西龙源机电公司 554 580 52 借 管理费用 修理费 3000 贷 银行存款 建行 3000 53 借 管理费用 车船税 4380 贷 银行存款 建行 4380 54 借 应付职工薪酬 工资 260787 贷 银行存款 建行 253831 其他应收款 水电 3161 其他应付款 房租 1245 应交税费 个人所得税 2550 5 55 借 生产成本 基本 铸造 20024 基本 加工 43050 基本 装配 122915 辅助 机修 16911 制造费用 铸造 3962 加工 5480 装配 6900 管理费用 41545 贷 应付职工薪酬 工资 260787 部门应付 工资 养老保险 20 医疗保险 6 失业保险 2 工伤保险 1 住房公积金 10 教育经费 1 5 工会经费 2 合计 生产工人 200244004 81201 44400 48200 242002 4300 36 400 488510 2 管理人员3962792 4237 7279 2439 62396 259 4379 241683 85 铸造 车间 小计239864797 21439 16479 72239 862398 6359 79479 7210194 05 生产工人 4305086102583861430 54305645 75 86118296 25 管理人员54801096328 8109 654 854882 2109 62329 机工 车间 小计4853097062911 8970 6485 34853727 95970 620625 25 生产工人 122915245837374 92458 31229 1512291 51843 73 2458 352238 88 管理人员6900138041413869690103 51382932 5 装配 车间 小计129815259637788 92596 31298 1512981 51947 232596 355171 38 机修工人 129352587776 1258 7129 351293 5194 03 258 75497 38 管理人员3976795 2238 5679 5239 76397 659 6479 521689 8 机修 车间 小计169113382 21014 66338 22169 111691 1253 67338 227187 18 总部人员4154583092492 7830 9415 454154 5623 18830 917656 63 合计260787 52157 415647 225215 742607 8726078 73911 815215 74110834 48 56 借 生产成本 基本 铸造 8510 2 基本 加工 18296 25 基本 装配 52238 88 辅助 机修 7187 18 制造费用 铸造 1683 85 加工 2329 装配 2932 5 管理费用 17656 62 贷 应付职工薪酬 养老保险 52157 4 医疗保险 15647 22 失业保险 5215 74 工伤保险 2607 87 住房公积金 26078 7 职工教育经费 3911 81 工会经费 5215 74 57 借 应付职工薪酬 养老保险 52157 4 医疗保险 15647 22 6 失业保险 5215 74 工伤保险 2607 87 贷 银行存款 75628 23 借 应付职工薪酬 住房公积金 26078 7 贷 银行存款 建行 26078 7 借 应付职工薪酬 工会经费 5215 74 贷 银行存款 5215 74 58 借 固定资产清理 5900 累计折旧 17600 贷 固定资产 23500 59 借 银行存款 建行 485 600 贷 应收账款 广西钦州物资公司 485 600 60 借 材料采购 外购配件 GNA 柴油机 887440 880000 8000 93 应交税费 应交增值税 进项税额 150160 149600 8000 7 贷 其他货币资金 银行汇票 1000000 应付账款 威海松宇机电有限公司 37600 61 借 应付账款 238000 贷 银行存款 交行 238000 62 借 固定资产清理 280 贷 库存现金 280 借 银行存款 建行 3000 贷 固定资产清理 3000 借 营业外支出 3180 贷 固定资产清理 3180 63 领料 64 领料 65 收料 66 领料 67 借 银行存款 建行 500000 贷 应收账款 广西翔云农机公司 500000 68 借 短期借款 500 000 应付利息 18 750 贷 银行存款 建行 518 750 69 借 应付账款 湖南乐山钢铁厂 300 000 贷 银行存款 300000 70 借 在建工程 机床安装工程 1900 贷 库存现金 1900 借 固定资产 183986 70 贷 在建工程 183986 70 71 借 应付票据 150000 贷 银行存款 150000 72 借 应付账款 威海机电公司 202000 日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额 期初 期末 Comment 微微微微1 哪里来的 7 7 72 500000 2006 12 3115000038600111400388600 2007 12 3115000029999 92120000 08268599 92 2008 12 3115000020735 91129264 09139335 83 2009 12 3115000010764 17139235 83100 2010 1 11001000 合计 600100100100500000 73 借 材料采购 外购配件 GNC 柴油机 128 000 应交税费 应交增值税 进项税额 21 760 营业外支出 债务重组损失 6 240 贷 应收账款 广西桂中农机公司 156 000 74 借 银行存款 建行 565000 贷 主营业务收入 TM120 500000 应交税费 应交增值税 销项税额 65000 75 领料 76 领料 77 领料 78 借 管理费用 差旅费 3229 贷 其他应收款 武田敏 3000 库存现金 229 79 领料 80 1 材料计划成本 1 5 3200 4800 2 月初材料成本差异 827 86940 0 95 3 差异额 4800 0 95 45 60 借 委托加工物资 4 754 40 贷 原材料 4 800 材料成本差异 45 60 81 借 管理费用 保险费 6000 贷 银行存款 建行 6000 82 1 计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值 150000 P A 7 4 100 P V 7 4 508156 29 公允价值 501000 2 确定租入资产的入账价值 501000 3 计算未确认融资费用 未确认融资费用 600100 500000 100100 元 4 确定融资费用分摊率 计算过程如下 租赁开始日最低租赁付款的现值 租赁资产公允价值当 r 7 时 150000 3 3872100 0 7629 508156 29 500000 元 当 r 8 时 150000 3 3121100 0 7350 496888 5 500000 因此 7 r 8 用插值法计算如下 8 现值 利率 508156 29 7 500000 r 496888 5 8 508156 29 500000 508156 29 496888 5 7 r 7 8 解上式 r 7 72 借 固定资产 融资租入固定资产 501000 未确认融资费用 100100 贷 长期应付款 应付融资租赁款 600100 库存现金 1000 83 借 原材料 钢材 钢板 64 000 生铁 81 000 外购配件 明细 1 877 200 材料成本差异 钢材 144 62 外购配件 10240 贷 材料采购 钢板 64 144 62 生铁 79 075 38 外购配件 明细 1 887 440 材料成本差异 生铁 1 924 62 84 借 生产成本 铸造车间 料 98 672 生产成本 装配车间 料 2 590 740 制造费用 铸造车间 640 贷 原材料 钢材 32640 生铁 32400 外购配件 2590740 其他材料 34272 85 借 应付利息 24000 财务费用 11000 贷 银行存款 建行 35000 借 银行存款 建行 5877 3 贷 财务费用 5877 3 86 借 财务费用 17920 银行存款 交行 17920 借 银行存款 交行 1350 贷 财务费用 1350 87 借 管理费用 办公费 10300 贷 银行存款 建行 10300 88 借 银行存款 建行 343000 贷 应收账款 桂林四方农机销售公司 343000 89 借 材料采购 外购配件 CL306 9000 材料采购 外购配件 LT115 12800 材料采购 外购配件 HY206 60800 应交税费 应交增值税 进项税额 14042 9 贷 银行存款 建行 96642 90 借 营业外支出 10 000 贷 银行存款 建行 10 000 91 领料 92 借 应付账款 电费 20 831 应交税费 应交增值税 进项税额 3 541 27 其他应收款 水电费 2 197 60 贷 银行存款 建行 26 569 87 93 借 制造费用 铸造车间 3288 48 机工车间 2055 3 装配车间 1644 24 生产成本 辅助生产成本 机修车间 411 06 管理费用 822 12 其他应收款 水电费用 3864 贷 银行存款 建行 12085 2 94 借 库存现金 2000 贷 银行存款 建行 2000 95 借 管理费用 办公费 235 贷 库存现金 235 96 借 制造费用 装配车间 1000 贷 库存现金 1000 97 借 应收账款 柳北物资公司 3393 贷 其他业务收入 出售多余角钢收入 2900 应交税费 增 销 493 98 借 材料采购 其他材料 螺丝螺帽 67 500 电焊条 1 500 材料采购 外购配件 LT216 链条 9 000 材料采购 周转材料 明细 18 990 应交税费 应交增值税 进项税额 14 958 30 贷 银行存款 建行 102 948 30 99 借 银行存款 交行 258301 贷 应收账款 南宁长远物资公司 258301 100 领料 101 借 应付账款 易通贸易公司 460000 贷 银行存款 交行 460000 102 借 管理费用 926 贷 银行存款 建行 926 103 借 财务费用 120 贷 银行存款 建行 120 104 借 委托加工物资 钢圈 2150 应交税费 应交增值税 进项税额 365 5 贷 银行存款 建行 2515 5 借 原材料 钢圈 6 500 1 3 5000 材料成本差异 钢材 404 40 10 贷 委托加工物资 6904 4 4754 40 1830 320 105 领料 106 借 营业外支出 6480 06 贷 原材料 其他材料 6360 材料成本差异 120 06 借 固定资产清理 7400 累计折旧 39100 贷 固定资产 46500 借 固定资产清理 500 贷 库存现金 500 借 银行存款 3000 贷 固定资产清理 3000 借 营业外支出 4900 贷 固定资产清理 4900 107 借 银行存款 建行 828 400 销售费用 代销手续费 30 400 贷 主营业务收入 TM120 400 000 TM160 360 000 应交税费 应交增值税 销项税额 98 800 108 借 原材料 其他材料 69 560 外购配件 81900 周转材料 19 090 材料成本差异 外购配件 700 贷 材料采购 其他材料 69 000 外购配件 82600 周转材料 18 990 材料成本差异 其他材料 560 低值易耗品 100 109 借 基本生产成本 装配车间 料 246148 其他业务成本 2800 辅助生产成本 机修 5 540 贷 原材料 钢材 6980 外购配件 197460 其他材料 50 048 结转全月材料成本差异 借 材料成本差异 钢材 604 43 贷 生产成本 基本生产成本 铸造 490 22 机工 95 75 制造费用 铸造 2 45 生产成本 辅助生产成本 机修 16 01 借 材料成本差异 生铁 2658 1 贷 生产成本 基本生产成本 铸造 2658 1 借 生产成本 基本生产成本 装配 30050 86 11 贷 材料成本差异 外购配件 30050 86 借 生产成本 基本生产成本 铸造 661 07 装配 2374 99 生产成本 辅助生产成本 机修 25 46 贷 材料成本差异 外购配件 3061 52 110 一次摊销分录 借 制造费用 铸造车间 3 157 66 加工车间 3 092 47 装配车间 1 601 24 生产成本 辅助生产成本 机修车间 673 29 管理费用 55 00 贷 周转材料 明细 8423 材料成本差异 低值易耗品 156 66 五五摊销分录 借 周转材料 在用低值易耗品 18 620 00 贷 周转材料 在库低值易耗品 18 620 00 借 制造费用 铸造车间 3 335 92 机工车间 2 133 97 装配车间 2 133 97 生产成本 辅助生产成本 机修车间 1 201 95 管理费用 677 37 贷 周转材料 低值易耗品摊销 9 310 00 材料成本差异 低值易耗品 173 1 111 借 销售费用 18875 贷 预计负债 18875 112 借 交易性金融资产 海天公司股票 20000 贷 公允价值变动损益 20000 借 公允价值变动损益 21000 贷 交易性金融资产 金浩公司股票 21000 113 借 应收利息 3200 持有至到期投资 利息调整 596 97 贷 投资收益 3796 97 计息日期 应计利息 利息收入 利息调整 摊余成本 75939 45 2011 12 3132003796 97596 9776536 42 2012 06 303