内部会计控制制度

内部会计控制制度内部会计控制制度 会计制度是由财政部制订并颁布的 会计内部控制制度可以由 财政部制订 也可以由企业根据会计制度制订 也就是说 它们的 法定效力是有区别的 单位内控制度主要包括下面几项 1 不相容职务相互分离控制 不相容职务包括 授权批准与业务经办 业务经办与会计记录 会计记录与财产保管 业务经办也稽核检查 授权批准与监督检查等 2 授权批准控制 3 会计系统控制 4 预算控制 5 财产保全控制 6 风险控制 7 内部报告控制 8 电子信息技术控制 论企业内部会计控制 摘 要 随着社会经济的高速发展 知识经济的到来极大了提高 了社会生产力 也给企业带来了无限的发展机会 如何在优胜劣汰 的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长 除了选择风险小 盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外 加强企业的内部会计控制是关键 进一步认识企业内部会计控制对 企业加强经营管理 提高经营效率的重要意义 分析其存在的问题 及原因 从而有针对性地提出具体的完善措施 关键词 内部会计控制 存在问题 原因分析 完善措施 一 企业内部会计控制存在的问题及原因分析 第一 内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则 企业 管理当局在综合考虑成本效益的基础上 建立能为企业会计报表的 公允表达提供合理 但不是绝对的 保证的内部会计控制 一些理 想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用 因此企 业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到 对某些环节的控制难 免会有疏忽 第二 内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计 企业的内 部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划 要求 目标进行而实施的一系列控制政策和程序等 因而一般仅针对企业 常规业务活动而设计 如果一旦发生特殊业务 企业现有的内部会 计控制就难以适应 第三 即使设计完整的内部会计控制 也可能因执行人员的粗心 大意 精力分散 判断失误以及对指令的误解而失效 内部会计控 制受企业的董事会 管理阶层及其他员工的影响 通过企业内的人 所做的行为及所说的话而完成 因此内部会计控制无论怎样设计 最终还得靠人去执行 而任何认真负责的执行人都不可能永远不会 出错 不会失误 因此 人们在执行任何一项程序或工作时 都会 因为粗心大意 精力分散 判断失误以及对指令的误解等而导致设 计完善的内部会计控制失效 第四 内部会计控制可能因有关人员相互勾结 内外患通 滥用 职权或屈从于外部压力而失效 即使设计较为完善的内部会计控制 其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异 企业管理层一旦道德 缺失 任意践踏内部会计控制的严肃性 同样会引起内部会计控制 整体失效 第五 内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机 制而失效 人往高处走 水向低处流 这是一种自然现象 也是一 种经济现象 任何事物都会向有利于自己的方向发展 对于人 更 是如此 由于企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激 励机制 导致产生了企业高管人员的短期经营行为 59 岁现象 等 第六 内部会计控制可能因经营环境 业务性质的改变而削弱或 失效 企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境 业务性 质而设计的 内部会计控制的改变往往滞后于经营环境 业务性质 的变化 当经营环境和业务性质发生重大变化后 现有的内部会计 控制可能不再适用 相关的内部会计控制要么被削弱 要么已失效 第七 内部会计控制的自我评价缺位 难以衡量内部会计控制的 合理性 健全性和有效性 目前 从我国现有企业建立并实行的内 部会计控制制度来看 几乎涵盖了企业所有的生产经营活动 但是 企业每一项内部会计控制系统是否确实符合企业实际 手续是否严 密 环环相扣 设计的方法和措施实际执行情况如何 能不能起到 事先控制的作用 能不能预防错误和弊端的发生 即使错误和弊端 发生了 能不能及时发现和纠正 在我国现有的企业中都缺乏自身 对此的评价 二 完善内部会计控制 提高经营管理效率的具体措施 一 齐抓共管 强化内控意识 突出内部会计控制在企业经营 管理中的关键作用 企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作 用 带头严格执行 否则就是管理者的失职 内部会计控制既是对 企业的人 财 物进行有效控制 管理和使用的关键 又是企业执 行有效经济活动责 权 利明确划分的制度保障 涉及企业所有的 经营活动和每一个经营环节 这就要求企业高层管理者思想上重视 内部会计控制 行动上带头严格执行内控制度 把自觉遵守 严格 遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓 作为事关企 业长远发展的重要任务来抓 作为影响企业全局工作的重要任务来 抓 让全体员工了解他们的职责是什么 他们的绩效是如何评价和 考核的 以及评价过程中的绩效标准是什么 才能从根本上使全体 员工从思想上 行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识 最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性 促使其更好地完成 工作 二 设计切实可行的内部会计控制体系 以适应企业可持续发 展的需求 第一 从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定 包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构 执行更严 厉的内部会计控制 更及时的年报披露 强制的注册会计师轮换 等等 一是企业应明确内部管理体制和管理目标 包括管理模式 内部核算体系 机构设置及职能划分等 以明确内部会计控制制度 的设计与建设方向 但内部管理体制一旦确定 应保持相对的稳定 避免朝令夕改 二是企业应根据内部管理体制 明确规定企业各级 机构的职责和具体岗位职责 并在此基础上 设计起草内部会计控 制制度和流程体系 具体包括三个相对独立的控制层次 第一层次 在企业的供 产 销全过程中融入相互牵制 相互制约的制度 建 立以 防 为主的事前控制体系 第二层次 在常规的会计核算基 础上 对企业的各个岗位 各项业务进行周期性的核查 建立以 堵 为主的事中控制 第三层次 以已有的稽核 内部审计 纪 律检查部门为基础 成立内部控制监督评价委员会 第二 加大企业舞弊相关各方的法律风险 切断其舞弊的利益激 励 其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为 重要 一是企业应与高管人员签订协议并公证 在协议中明确规定 高管人员不健全 不执行企业内部控制制度的法律责任 并由其家 人或亲属担保 一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内 部管理 由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任 其次企业 应建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度 将预算管理与薪酬管 理相结合 企业对高管人员采用年薪制 高管人员只有完成了年度 预算的主要任务和目标 才能按规定兑现年薪 并可加薪进级 二 是企业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度 将员工的晋升和薪 酬与遵循企业内部控制制度结合起来 三是制定更科学 合理的执 行程序 如前所述 一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法 采用 三 严格执行内部会计控制 以充分发挥内部会计控制应有的 职能作用 首先 企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的 领导 以身作则 带头严格执行内部会计控制制度 否则就是管理 者的失职 因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识 与 企业管理者能否自我控制密切相关 一般来说 管理者如果自我控 制方面做得十分突出 企业员工的自我控制意识也就比较容易树立 起来 如果管理者要求企业员工遵守计划 标准 准则 而管理者 本人却不能自觉地遵守 企业员工的自我控制意识是不可能建立起 来的 这就是通常所说的正人先要正自己的道理 其次 督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度 企业制 定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用 除了制度的完善性和 科学合理性外 必须做到 一是惩戒措施必须严厉 二是执行必须 到位 三是责任必须明确 奖惩必须分明 第四 积极进行培训 学校教育 倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高 四 制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系 以衡量内 部会计控制的合理性 健全性和有效性 首先 必须明确自我评价什么 企业建立内部会计控制的主要目 的是防止 发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为 以 保证企业的安全运营 维护投资者的利益 因此内部会计控制的自 我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善 健全 是否得 到了积极的 严格的贯彻执行 是否有效地防止 发现 纠正了企 业经营活动中的错误和舞弊行为来进行 即评价内部会计控制的健 全性 有效性 其次 必须明确由谁来评价 要保证自我评价的客观 公平 公 正及权威性 必须由具有相对独立权限的机构来负责 该机构应直 接向董事会报告工作 由董事全垂直领导 第三 必须明确如何评价 一是必须明确评价标准 因此 企业 有必要投入一定的人力 物力 财力 由权威部门建立一套完整的 公认的内部会计控制标准 使内部会计控制评价有章可循 二是必 须明确评价方法 在实际工作中 常用的评价方法有 面对面的直 接口头汇报 正式的书面文字汇报 直接观察 抽样检查 问卷调 查 集中座谈等 三是必须深入基层 踏踏实实地了解实际情况 并制度化 实事求是 切忌只凭下属的汇报作判断 也要防止检查 中走过场 搞形式 工作不踏实 走马观花 点到为止 第四 必须明确评价结果如何奖惩 内部会计控制的自我评价完 成以后 评价部门应形成书面的 内部会计控制自评报告 详细 说明本次评价涉及到的范围 所用的方法 各环节的风险程度 存 在的问题及缺陷 改进措施等 同时报经董事会批准后 对相关当 事人给予奖励或惩罚 对严格遵守和执行内部会计控制的部门和人 员 给予通报表扬 加薪进级 甚至升职 对于违反内部会计控制 的部门和人员 给予严肃的通报批评 减薪降级 甚至撤职或辞退 只有建立科学合理的约束与激励机制 通过高管人员业绩与工薪挂 钩等形式 才能使管理层及员工的利益与企业的长期发展相结合 女人如春天的桃花 阳春三月 春暖花开时 婀娜多情的桃花会竞相开放 如一片片红霞 与如纱的垂柳 形成了桃红柳绿的春日美景 而青春靓丽的美女 正恰如春光明媚中盛开的桃花 缤纷绚烂 激情四射 充满青春的活力 充满青春的幻想 充满青春美妙的情怀 青春岁月 容光焕发的美女 爽朗的笑声 轻盈飘逸的秀发 眉飞色舞的眼神 热情奔放的性格 恰如妩媚鲜艳的桃花 装扮了温暖的春天 惊艳了春天的美丽 无论走到哪里 美女 总会给人赏心悦目的感觉 总是一道靓丽的风景 使春天增添了无与伦比的靓丽 所以说女人如春天如霞的桃花 女人如夏日的荷花 接天莲叶无穷碧 映日荷花别样红 炎炎烈日下 荷花亭亭玉立 静谧地开放 粉绿相间 分外妩媚 出污泥而不染 濯清涟而不妖 清白闲逸 自由 脱俗 清新淡雅 芬芳四溢的天然美丽 远离喧嚣的尘市 在一方水土里 独享一份圣洁高雅 恬静安然的舒适 柔情似水的缠绵婉约 恰如一个静享清欢的善良女子 清水出芙蓉 天然去雕饰 女人天生就是清纯 善良 静美 温柔如水的性格 拥有善良的心灵 宽容的心胸 每天只求安静地做好自己 不斤斤计较 不张扬 以一颗博爱之心 宽容身边的人和事 容忍于心 善存心间 用一颗感恩的心 温暖着身边的人和事 所以说女人如夏日清爽的荷花 女人如秋天的菊花 秋高气爽 硕果累累时 到处是丰收的喜悦景象 一场秋雨一场寒时 百花凋谢 万物凋零的时刻 菊花却在风吹雨打中毅然绽放 用顽强的生命力 笑对风雨 多 姿多彩的菊花 傲然开放 装点了秋日的荒凉 采菊东篱下 悠然见南山 怡然自得的享受啊 而如花的女人 一路走来 吃尽千辛万苦 历经曲曲折折 却毫不畏惧艰难 照顾老人 陪伴孩子 洗衣做饭 工作加班 任劳任怨 宁愿自己吃苦受累 从不抱怨 在平凡的岁月 书 写着女人们的精彩与不平凡 即使韶华远逝 年青的容颜失去光彩 依然在为家人创造着温暖 快乐 幸福的家园 所以说女人如秋霜中绽放的菊花 女人如冬日的梅花 在白雪皑皑的冬季 天苍苍 野茫茫之时 大地一片衰败的景象 行走在路上 寒风凛冽 刮到脸上如刀般的疼痛 但是女人依然在路上坚强地面对 承受 这不正 是无惧风雪 坚韧不拔 顽强不屈的梅花的品格吗 遥知不是雪 唯有暗香来 梅花以它的弱小娇艳的身躯 凌寒傲雪