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一、判断题（每小题1分，共10小题，满分10分）1控制风险是审计组织不能控制的风险。 （ ）2审计产生的客观基础是受托经济责任关系（ ） 3我国审计机关实行双重领导，业务上以上级审计机关领导为主。 （ ）4企业主管部门的审计机构对其所属单位进行的审计属于外部审计。 （ ）5社会审计不能根据财政、财务隶属关系确定审计范围的，应根据属地管理的原则予以确定。（ ）6在领导关系上，地方审计机关受本级政府“一把手”和上级审计机关的双重领导。（ ）7内部控制对大小企业来说同样重要（ ） 8控制风险是审计组织可以控制的风险。 （ ）9审计依据为评价审计工作质量提供了衡量尺度。 （ ） 10地方审计机关负责人的任免，应当事先得到上一级审计机关的意见（ ）11注册会计师不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。 ）12审计人员明知应出具否定意见的审计报告时，可以以拒绝表示意见的审计报告代替。 （ ）13注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段。（ ）14审计取证应考虑成本效益。 （ ）15就审计证据的可靠性而言，外部证据比内部证据可靠（ ）16审计的职能不是一成不变的，它随着客观环境的变化而发展变化（ ）17电算化系统中，数据处理操作和文档保管岗位的分设是必不可少的。 （ ）18注册会计师最关注的风险是误受风险。 （ ）19企业会计准则和企业财务通则属于审计依据（ ）20在审计报告未形成之前，审计工作底稿不得与被审计单位的人员见面。 （ ）21判断抽样和统计抽样在同一个审计项目中，不能同时使用（ ）22即使注册会计师严格按专业标准的要求执业，审定后的会计报表中存在错报、漏报事项，注册会计师同样应承担法律责任。 23资产负债表审计阶段，第一位的审计目标是查错防弊。 （ ）24.社会审计机构和国家审计机关具有同样的权限。( )25.对于进行过专业监督的部门、单位无须再进行审计监督。( )26.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。( )27每个审计项目中，对内部控制制度的符合性测试都是必需的。（ ）28改变存货的计价方法，不会影响成本核算。( ) 29审计结论的保证程度与抽查数量之间呈正比关系（ ）30注册会计师可以以个人名义同时在两个会计师所执业，但不能超过两家。（ ）31审计结论的精确限度就是审计结论的精确程度。（ ）32内控制度只能为管理者达到目的提供合理的确信，而不是绝对保证。（ ）33中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）34按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（ ） 35注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )36注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 ( )37注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（ ）38注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。（ ）39审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）40我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（ ）41如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。 （ ）42权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。（ ）43就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。 （ ）44审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（ ）45当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。 （ ） 46所谓重要性是会计报表错报或漏报的严重程度。它在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。（ ）47注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（ ）48审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（ ）49合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100。（ ）50风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。（ ）51信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。（ ）52误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误拒风险影响审计效果。 （ ）53除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实施函证。( )54管理当局声明书是一种非独立来源的书面说明，不能将它视为十分可靠的审计证据。（ ）55注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。 （ ）56注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。（ ）57当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（ ）58注册会计师只有在取得会计师事务所的授权后，才可以以个人名义承接业务。 （ ） 注册会计师不能以个人名义承接业务，只能以所的名义59注册会计师制定审计计划时应当谨慎，因为在执行中审计计划不能修改。（ ）60审计计划要不断修改，因为计划是在未审之前制定的，和实际情况肯定不完全相符，所以要根据实际调整。（ ）61注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为。 （ ）不是发现所有的，而是对报表有重大影响的。 62欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，作案人具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失以及重大过失的主要区别之一。 （ ）63. 总体审计计划的内容不包括审计小组组成及人员分工。 （ ） 包括审计小组组成及人员分工。二、 单项选择题（每小题2分，共10小题，满分20分）斜体是正确答案1、审计的基本职能是（ ）A经济公证 B经济鉴证 C经济评价 D经济监督2、审计监督最本质的特征是（ ）A独立性 B权威性 C公正性 D客观性3.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( ) A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度 C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小4、 由报表到帐册再到凭证的审计方法是（ ） A顺查法 B逆差法 C详查法 D抽查法5、 被调查人写出的书面证明材料属于（ ） A实物证据 B书面数据 C言词证据 D环境证据6、审计的三个基本要素中，第一关系人是（ ）A审计主体 B审计客体 C被审计单位 D审计委托人7、从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分项目进行审计的抽样技术，属于（ ） A判断抽样 B统计抽样 C随机抽样 D随意抽样8、因审计范围受到局部限制，无法按准则的要求取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（ ） A肯定意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见9.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( ) A.比较法 B.计算法 C.分析性复核法 D.检查法10、下列说法不正确的是（ ）A注册会计师不得从事不能胜任的业务 B注册会计师应不断接受后续教育 C注册会计师可以代行被审单位决策的职能 D注册会计师要有职业谨慎态度11、结账日为12月31日，检查日为次年2月18日。若检查日A材料帐存数量200，另外，1月5日出库85，2月4日购买入库42，则结账日应存数量为（ ）。A243 B157 C242 D28512、 下列单位不宜采用顺查法进行审计的是（ ）A 规模小、业务少 B内部控制健全 C管理混乱 D问题严重13、因审计范围受到严重限制，无法对某些重要的事项取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（ ） A肯定意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见14.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( ) A.内部证据 B.基本证据 C.书面证据 D.环境证据15、我国审计法实施于（ ）。A1985 B1993 C1995 D198316、下列关于审计工作底稿说法不正确的是（ A一事一稿 B应注明附有审计证据的张数 C不得用铅笔书写 D未形成报告之前，可同被审单位见面17、由凭证到帐册再到报表的审计方法是（ ） A顺查法 B逆差法 C详查法 D抽查法18、审计主体是审计关系中的（ ）A第一人 B第二人 C第三人 D都不是19、下列选项中，不是审计的职能是（ ）A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D经济管理20、对被审计单位会计资料和其他有关经济资料审查的中心环节是对什么的审查（ A会计报表 B会计账簿 C会计凭证 D合同等相关资料21、我国审计机关设到哪一级地方政府。（ ）A市级 B县级 C乡级 D省级22、下列说法中，正确的是（ ） A我国地方审计机关实行双重领导，业务上以上级机关领导为主； B如遇到地方政府对审计工作的决定同上级审计的决定相违背时，地方审计机关应按地方政府的决定执行； C地方审计机关可以在其管辖范围内，自主派出审计特派员； D审计范围按属地管理的原则进行划分。23、通过观察法取得的审计证据主要是（ ）A实物证据 B环境证据 C言辞证据 D书面证据24便于把握被审计单位经济活动的发展前景，并提出建设性意见和建议的分析技术是（ ）。 A比较分析法 B平衡分析法 C科目分析法 D趋势分析法25.审计抽样方法包括（）A 任意抽样法、统计抽样法、整群抽样法 B. 任意抽样法、判断抽样法、变量抽样法 C. 任意抽样法、属性抽样法、变量抽样法 D. 任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法26审计报告中的拒绝表示意见是因为 A.对被审计单位财务状况不了解 B.有许多不能克服的问题使得审计人员无法表达意见 C.认为会计报表很多地方不真实 D.存在很多未确定事项 27审计人员向外单位发信要求确认某一笔应收账款数额，这种方法称为 A核对法 B.审阅法 C函证法 D观察法 28我国上计制度完善于 （） A西周 B.战国 C.秦汉 D.隋唐29将总体各单位按一定标志顺序排列，按一定间隔抽查样本的一种方法被称为 A、随机数表抽样法 B、机械抽样法 C、整群抽样法 D、金额单位抽样法30账目基础审计的特点不包括（） A、检验方法简单 B、审计工作量较大 C、主要采用详查法 D、利于提高审计工作效率31下列项目中，不属于审计人员对委托单位的责任是 A、按时按质完成委托任务 B、保密 C、不得以利诱招揽任务 D、按标准收费 32库存现金审计主要是通过 法来进行的。 A、审阅 B、核对 C、查询 D、盘点 32.注册会计师对客户的责任不应包括( ) A.按时按质完成委托业务B.竭诚为客户服务 C.保密的责任 D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务33会计资料审计的目的在于验证会计资料及其反映经济活动的（） A、有效性 B、控制能力 C、责任程度D、真实性、合法性 34我国西周专司审计之职的官员是：（） A、司会 B、宰夫 C、宰相 D、法老35查询法包括函询法和（） A、证实法 B、调查法 C、面询法 D、核对法 36审计人员在实地盘点堆放在厂院里的煤堆时，一般采用 A、鉴定法 B、估计法 C、测量计算法 D、调节法 37审计人员审查原材料的真实性一般采用 A、核对法 B、盘存法 C、验算法 D、函询法 38审计是在具备了一定的基础和条件下产生的一种 经济监督活动。 A、独立性 B、公允性 C、验证性 D、检查性39注册会计师经过审计后，认为被审单位会计报表在下述 情况时，应出具保留意见的审计报告 A、会计处理方法的选用符合一贯性原则 B、会计报表严重歪曲事实，被审单位又拒绝调整 C、个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则 D、不存在应调整的重要事项 40统计抽样审计法亦称随机抽样审计法，它是按照 的原理进行抽样审计的一种方法。 A、任意抽取 B、概率论 C、经验判断 D、误差率41下列关于舞弊的表述中，不正确的是 A、舞弊是故意造成的会计过失 B、舞弊是一种非法活动 C、舞弊是一种会计错误 D、舞弊是利用职权谋取私利的行为 42中华人民共和国审计法于（ ）实施。 A1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年1月1日 D.1997年1月1日43、( )是审计的本质特征. A. 独立性 B.合法性 C.合理性 D.效益性44在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用. A.观察法 B.鉴定法 C.比较法 D.核对法 45.审计人员的素质要求主要表现在( )方面. A.政治素质 B.业务素质 C.人员素质 D.政治素质和业务素质46.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是( ) A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容 D.审计范围47将审计划分成全部审计、部分审计、专项审计的分类标志是 A、审计时间 B、审计地点 C、组织方式 D、审计范围 48审计人员向外单位发信要求确认某一笔应收账款数额，这种方法称为 A核对法 B.审阅法 C函证法 D观察法49库存现金审计主要是通过 法来进行的。 A、审阅 B、核对 C、查询 D、盘点50 审计报告中的拒绝表示意见是因为 A.对被审计单位财务状况不了解 B.有许多不能克服的问题使得审计人员无法表达意见 C.认为会计报表很多地方不真实 D.存在很多未确定事项51审计人员不能直接控制的风险是 A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、可接受的审计风险52对应该存在内在制约关系的有关项目进行计算，以检查制约关系是否存在，来揭示有无问题的审计分析技术是（ ）。A比较分析法 B平衡分析法 C科目分析法 D趋势分析法53.下列不属于审查书面资料的技术方法是 ( ) A.审阅法 B.鉴定法 C.核对法 D.分析法54.“我们认为，贵公司的上述会计报表符合企业会计准则的规定，恰当地反映了本年度末财务状况及本年度经营成果和资金变动情况，有关会计事项的处理方法、会计报表各项目的分类及编制方法与前期一致。”系_审计报告用语。( ) A.保留意见 B.无保留意见 C.反对意见 D.拒绝表示意见55、现金账户在没有内控的情况下，存在差错的风险很高，此种风险属于（ ） A固有风险 B总体风险 C控制风险 D检查风险56、管理人员的素质属于（ ）A实物证据 B书面证据 C言辞证据 D环境证据57、签发审计通知书属于审计（ ）的工作A准备阶段 B实施阶段 C报告阶段 D复议阶段58、审计档案管理属于（ ）A审计组织管理 B审计质量管理 C审计执业管理 D审计信息管理59、内控制度未能纠正差错的风险为（ ）A固有风险 B抽样风险 C控制风险 D检查风险60、审计风险与审计结论的可靠性的关系是（ ）A互为倒数 B相等 C互为余数 D无关61 审计的特性是（ ）A、权威性 B、独立性C、公正性 D、客观性62中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ ） A、审计准则 B、审阅准则 C验资准则 D其他鉴证业务准则63注册会计师的鉴证业务中不包括（ ）A历史财务信息审计业务 B历史财务信息审阅业务C历史财务信息认证业务 D其他鉴证业务64银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（ ）A财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B银行家离公司总部太远而不能自己进行审核C不希望做一笔不良贷款 D银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表65 注册会计师对财务报表的责任是( )。A保证会计资料的真实、完整、合法 B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度 D保证按时按质完成委托业务66下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。 A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传 67注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A、购物发票 B、销货发票 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函68确定重要性水平是在审计（ ）中进行。 A、计划阶段 B、实施阶段 C、终结阶段 D、后续阶段69在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 70影响审计效率的抽样风险是（ ）A、信赖过度风险 B、误受风险 C、误拒风险 D、非抽样风险 71在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是( )A审计对象总体 B总体变异性 C预期总体误差 D可容忍误差72一般情况下，CPA监盘被审计单位实物不能确定（ ）。A存货的数量 B存货金额 C现金金额 D有价证券数量73对于库存现金的审计，一般应采用（ ）A、预告审计 B、强制审计C、任意审计 D、突击审计74因审计范围受到局部限制，无法按准则的要求取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（ ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见75被审单位存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，应出具（ ）A、保留意见报告B、否定意见报告C、无法表示意见报告D、带强调事项段的报告76当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（ ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见77当注册会计师对财务报表中某一重要项目无法获得证据，并且该项目的影响十分重大和广泛时，注册会计师应出具（ ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见78下列审计活动均属于计算机审计（计算机审计是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术及程序对电算化或手工系统所进行的审计）（ ） A审计人员用手工审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计；B审计人员用电算化审计方法和技术对手工信息系统所进行的审计；C审计人员用电算化审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计；D审计人员用手工审计方法和技术对手工信息系统所进行的审计；不属于三、多项选择题填空题在此（每小题3分，共5小题，满分15分）1、审计监督与其他经济监督相比，具有的基本特征有（ ）A独立性 B权威性 C公正性 D依法性2、审计按不同的客体可分为（ ）A内部审计 B财政财务审计 C经济效益审计 D外部审计3审计风险包括( ) A.判断风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 E.评估风险 4、审计按不同的主体可分为（ ）A国家审计 B社会审计 C部门和单位审计 D财政财务审计5、审计机关的权限包括（ ） A监督检查权 B采取临时强制措施权 C通报或公布审计结果 D处理处罚权 E建议纠正处理权6、审计准则的作用包括（ ）。A为审计人员提供了工作规范 B为评价审计工作质量提供了衡量尺度 C提供了衡量审计客体的尺度 D维护了审计人员的正当权益7、财政收支审计的审计对象包括（ ）A本级财政预算执行情况 B本级财政决算 C下级政府预算执行情况 D下级政府决算8、注册会计师的法定业务有（ ） A会计报表审计 B会计咨询 C会计服务 D验资9、审计要保持其独立性，必须做到( ) A.取证独立 B.组织独立C.判断独立 D.经济独立 E.工作独立10.下列审计方法中属审计技术方法的是( ) A.详查法 B.抽查法C.检查法 D.观察法 E.计算法11、按风险的构成要素，审计风险可分为（ ）A固有风险 B总体风险 C控制风险 D检查风险12、下列说法中，正确的有（ ）A会计师事务所受理业务，不受行政区域的限制；B委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干涉；C注册会计师可以以个人名义承接审计业务；D委托人示意做不当证明的，注册会计师应拒绝出具有关报告。13、下列词语中，不宜出现在审计报告中有（ ）A我们认为 B我们保证 C我们证明 D基本反映14审计按其实施时间不同，可以分为（ ） A不定期审计 B.定期审计 C.事前审计D事中审计 E.事后审计15.记账凭证审计重在审查记帐凭证的（ ） A完备性 B.正确性 C.一致性 D合法性 E.客观性16审计报告按其编制的内容和目的不同，可以分为 A财政财务审计报告 B财经法纪审计报告 C. 经济效益审计报告 D专项审计报告 E. 综合审计报告 17审计风险模式表达方式有： A、检查风险=固有风险控制风险 B、可接受风险=检查风险固有风险控制风险 C、控制风险=检查风险可接受风险 D、检查风险=可接受风险（固有风险控制风险） E、可接受风险=控制风险检查风险18审计证据按其表现形态不同，可以分为 A实物证据 B.口头证据 C.书面证据D. 环境证据 E.行为证据 19.在述及审计第一关系人与第三关系人之间的关系的诸多表述中，正确的有 A证实关系 B经济责任关系 C授权、委托关系 D.解除或确定经济责任 E. 报告，证实经济责任执行情况20、审计目标的确定受哪些因素影响（ ）A审计对象 B审计的职能 C审计的社会属性 D委托者对审计工作的要求21审计按其主体的目的不同，可分为 A、财政、财务审计B、财经法纪审计 C、国家审计 D、经济效益审计 E、内部审计22.原始凭证审计的主要内容,包括审查原始凭证的 A、完备性 B、正确性 C、谨慎性 D、合法性 E、真实性23.只有( )构成的关系,才是审计关系. A.审计人 B.被审计人 C.审计委托人 D.利害关系人 24.证实客观事物的方法包括( ). A.核对法 B.调节法 C.鉴定法 D.分析法25注册会计师的业务范围包括（ ）A、审计业务 B、审阅业务 C、其他鉴证业务 D、相关服务26下列项目中属于质量控制制度的要素包括（ ） A、职业道德规范 B、人力资源 C、业务执行 D、监控27对CPA职业道德的基本要求包括（ ）。A、独立 B、客观 C、公正 D、守法28会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ）A、注册会计师担任被审计单位的独立董事 B、会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务C、事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但其并未降低执业质量D、会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金29按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（ ）的理由。 A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息 B、拒绝为法律诉讼准备文件 C、拒绝注册会计师协会对其进行调查 D、拒绝主管财政机关对其进行调查 30民间审计人员应承担法律责任包括（ ）。A、民事责任 B、违约责任 C、刑事责任 D、行政责任31审计过程一般包括（ ） A、 计划审计阶段 B、风险评估阶段 C、进一步审计程序阶段 D、完成审计阶段32注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（ ） A、审计的成本与效益 B、审计风险及具体审计项目的重要性 C、审计经验 D、审计证据的类型与获取途径33审计证据按外形特征可以分为（ ）。 A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 34注册会计师通过对财务报表审计，获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（ ）A被审计单位管理当局声明书 B被审计单位提供的销售合同C被审计单位提供的供应商开具的发票 D被审计单位律师声明书35下列说法中正确的有( )。A 重要性水平越高，审计风险越低 B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多B、 样本量越大，抽样风险越大 D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大36对重要性水平作初步判断应考虑的因素有（ ）A、以往的审计经验B、有关法规对会计的要求C、经营规模和业务性质 D、内部控制和审计风险评估结果37在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )A、扩大实质性测试范围 B、扩大控制测试范围C、提请被审计单位调整会计报表 D、发表保留意见或否定意见38内部控制的要素除监控外，还包括（ABCD ）A、控制环境 B、风险评估 C、信息与沟通 D、控制活动39实质性程序一般包括（ ）。A、细节测试 B、实质性分析程序 C、风险评估程序 D、审计抽样40在实施细节测试时，审计人员应当关注的抽样风险包括（ ）。A、信赖过度风险 B、信赖不足风险C、误受风险 D、误拒风险 41与所选的样本数量反向变动的因素有（ ）。A、可接受的抽样风险 B、可容忍误差 C、预期总体误差 D、总体规模42下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有（ ）。A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在不利影响B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务答案解析如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响43如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的不利影响，应采取的措施有（ ）。A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 答案解析选项B属于或有收费的防范措施。 四、简答题4个；五、综合分析题2个 （各占25分） 1简述审计三方关系人之间的关系即第一关系审计人，第二关系被审计人，第三关系审计委托人。它们之间的关系是：审计人与被审计人是审计关系；审计人与审计委托人是委托关系；被审计人与审计委托人是经济责任关系。2简述你对审计的理解 政府审计视角的“审计”概念 审计是由专职的机构或人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动的真实性和效益性进行审查，评价经济责任，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。学术界视角 “审计”概念审计是由独立人员（胜任能力的；主体） 对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动（ 客体即对象）， 客观地收集和评价证据（审计的方法及职能；说明审计的核心是取证和评价） ，以确定并报告（利害关系人；说明审计的结果需要传达给有关使用者）这些信息与既定标准的符合程度（审计的依据：如法律会计准则）的一个系统过程。（说明审计的性质：系统化过程） 审计的三个特征为：独立性，权威性，公正性 审计目标：证实报表合法性，公允性，效益性审计职能：经济监督，经济鉴证，经济评价 审计作用：制约，促进，证明3.审计与会计主要联系和区别？联系：（1）两者起源密切相关；（会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证；审计以会计资料作为前提和基础，会计活动本身是审计监督的主要对象，审计采用的主要手段是检查会计资料； ）（2）两者彼此渗透，融合；（审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其他有关经济资料，如会计凭证、帐、表等资料，以及计划、预算、合同、章程、统计等相关资料。） （3）两者目的最终一致。（目的都是经济监督）区别 （）产生的基础不同（审计产生基于经济基础监督的需要，是宏观控制；而会计产生基于经济管理的需要，是微观控制。）（）职能不同（审计职能：监督、鉴证和评价；会计职能：是核算和监督。）（）方法不同（会计核算方法有：设置会计科目、复式记账等；审计方法有：检查、审阅等）。工作程序不同（会计工作程序：填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表； 审计的工作程序：准备阶段实施阶段报告阶段。） 4内部审计机构与外部审计机构相比较，具有哪些特点？ 一是具有内向性，即内部审计是为加强内部经营管理和控制服务的，是本单位管理机构的一部分；二是具有广泛性；即内部审计不局限于对财政财务收支的审计，而且要对内部控制、生产经营即经济效益各个方面进行检查、分析与评价；三是具有及时性、针对性和经常性，内部审计机构可随时了解情况、发现问题，可以及时地、有针对性地经常提出建议，并督促其采取措施贯彻执行。四、 微观监督和宏观监督的统一性5我国审计组织体系的主要特征 答：我国的审计组织体系由国家审计、内部审计、社会审计组成；国家审计实行行政审计模式；地方审计机关实行双重领导体制；这三方面既互相联系、又各自独立，各自在不同的领域发挥作用，国家审计机关对社会审计、内部审计进行业务指导和审计监督。表现在：1）组织关系上相互独立；2）业务上相互分工；3）工作上相互配合1）组织关系上相互独立：国家审计机关作为政府的一个部门，服务于国家宏观管理；内审机构是企事业单位内经营管理机制组成部分，它为强化单位内部的管理与控制服务；社会审计组织是依法设立并承担注会审计业务的机构。2） 业务上相互分工：a国家审计的基本任务是审查拥有国有资产单位的财政、财务收支的合法性、合理性与有效性，维护国家财产法纪和财经法纪和国家利益，在审计对象上以财政税务、银行等宏观经济管理的职能部门和重点建设项目、重点企业为主，其性质一般属于事后的强制性监督；b社会审计是事务所接受委托，对社会公众利益关系密切股份有限公司、有限责任公司及外商投资企业的财务报告进行审查验证，并在法律规定的范围内提供咨询服务，其性质一般属于事后的委托性鉴证；c内部审计主要据部门、单位内部强化内部控制的要求，开展事前或事后的经济效益审计、为加强内部管理、提高生产经营的效率与效益服务。3） 工作上相互配合:为协调一致地开展审计工作，国家审计机关有权对社会审计组织和内审机构进行监督与指导，还可将审计范围的审计事项委托给内审机构或社会审计组织予以办理。内部审计业务的开展，为国家和注会审计业务的开展奠定了基础6注册会计师的法定审计业务范围是什么？a基本审计业务1）审查企业（三资企业 股份制企业 普通企业）会计报表，出具审计报告；2）验证企业资本，出具验资报告；3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4）办理法律、行政法规规定的其他业务，出具相应的审计报告。b、服务业务 :包括管理咨询、税务及会计服务等。包括：（1）对财务信息执行商定程序 ：是注会对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定(商量决定;商议确定 )的具审计性质的程序，并报告其结果。 （2）代编财务信息 ：是注会运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。 （3）税务服务 ：包括税务代理和税务筹划。(补充：税务服务和税务审计是不同的，后者为鉴证业务范畴。) （4）管理咨询:管理咨询服务范围很广，包括对经营管理、风险管理、经营效率、效果和效益等提供诊断及专业见与建议。 （5）会计服务:注会提供的会计咨询和会计服务业务，包括对会计政策的选择和运用提供建议、担任会计顾问等。7简述审计方法的演变8简述质量控制制度的要素（一）对业务质量承担的领导责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行 （六）业务工作底稿 （七）监控 9简述注册会计师职业道德基本原则的内容。中国注会职业道德基本原则包括318 ：(一)诚信 (二)独立原则(三)客观公正原则(四)专业胜任能力和应有的关注321(五)保密的责任(六)良好的职业行为1. 职业谨慎；2. 审计准则等职业规范，相关技术规范。10试述审计目标的演变。答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求。审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。 a在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防弊是其总目标 b在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。 c在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。11、一般审计目标的含义及包括的目标内容有哪些？含义：由被审管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审认定（存在与发生、权利和义务、完整性、估价或分摊、表达与披露）的验证；是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计。 内容包括：1总体合理性 2真实性 3完整性 4所有权 5估价 6截止 7机械准确性 8披露 9分类 12审计人员在判断审计证据是否充分时，应考虑的主要因素。1）充分性是对证据数量的衡量，与确定的样本量有关。如从200个样本中获得的要比100个样本中获得的证据更充分。 2）审计风险。(对被审资料某些重要反映失实未予发现的风险。)审计风险越高，需证实的证据需要量就越大；审计风险越低，需要的证据就越少；被审角度：需获取证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的证据可能越多(正向)。具体说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，检查风险就会(要求)越低，注会就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以便将审计风险控制在可接受的低水平范围内。3）具体项目的重要程度。越重要的项目，就越要收集充分的证据，以免造成判断错误，导致对整体判断的失误。如果项目不重要，即使审计中有些偏差，也不会影响对整体判断的正确性。4）审计人员的经验。经验丰富的审计人员，即使较少的证据也会作出正确的判断；反之，缺少经验的审计人员，就需要收集更多的证据，以便做出正确的判断。5）是否发现错误或舞弊。在审计过程中如发现错误或舞弊，就应扩大取证的范围，收集更多的证据，以便作出恰当的决定或提出正确的审计意见。6）审计证据的类型与取证途径。如果证据是从独立于被审的第三者那里取得的，且数据本身不易伪造，那么取证数量就可减少；反之，证据的数量就应增加。13不同来源的审计证据的可靠程度判断标准？ 答：可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取证据的具体环境。 判断证据可靠性应考虑的原则：1）从外部独立来源获取的