江西税务中介机构鉴证报告

江西省国家税务局关于企业所得税纳税江西省国家税务局关于企业所得税纳税 人涉税事项附送税务中介机构鉴证报告的人涉税事项附送税务中介机构鉴证报告的 通知通知 赣国税函 赣国税函 2009 231 号 号 各市 县 区 国家税务局 各市 县 区 国家税务局 为深入贯彻落实为深入贯彻落实 国家税务总局关于国家税务总局关于 加强企业所得税管理的意见加强企业所得税管理的意见 国税发 国税发 2008 88 2008 88 号 更好的发挥税务中介机号 更好的发挥税务中介机 构的鉴证和服务作用 根据构的鉴证和服务作用 根据 中华人民共中华人民共 和国税收征收管理法和国税收征收管理法 中华人民共和中华人民共和 国企业所得税法国企业所得税法 及其实施条例以及及其实施条例以及 注注 册税务师管理暂行办法册税务师管理暂行办法 国家税务总局令国家税务总局令 第第 1414 号号 的有关规定 结合我省企业所得的有关规定 结合我省企业所得 税征管实际 现对我省国税机关管理的企税征管实际 现对我省国税机关管理的企 业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关 附送税务中介机构鉴证报告的有关问题通附送税务中介机构鉴证报告的有关问题通 知如下 知如下 一 企业所得税涉税事项的鉴证范围一 企业所得税涉税事项的鉴证范围 一 实行查帐征收方式的企业所得税 一 实行查帐征收方式的企业所得税 纳税人 凡发生下列事项 纳税人 凡发生下列事项 应附送应附送税务中税务中 介机构出具的涉税鉴证报告 介机构出具的涉税鉴证报告 1 1 企业资产损失 纳税人按规定向税务企业资产损失 纳税人按规定向税务 机关报送资产损失税前扣除申请时 应附机关报送资产损失税前扣除申请时 应附 送税务中介机构关于企业资产损失的鉴证送税务中介机构关于企业资产损失的鉴证 报告等能够证明资产损失确属已实际发生报告等能够证明资产损失确属已实际发生 的合法证据 对未按规定报送的 主管税的合法证据 对未按规定报送的 主管税 务机关不予受理 务机关不予受理 2 2 房地产开发企业年度纳税申报 房地房地产开发企业年度纳税申报 房地 产开发企业在开发产品完工后 在进行年产开发企业在开发产品完工后 在进行年 度纳税申报时 应附送税务中介机构对该度纳税申报时 应附送税务中介机构对该 项开发产品实际销售收入毛利额与预售收项开发产品实际销售收入毛利额与预售收 入毛利额之间差异调整情况的鉴证报告 入毛利额之间差异调整情况的鉴证报告 对于未按规定报送的 主管税务机关不予对于未按规定报送的 主管税务机关不予 受理 受理 二 除上述条款规定外 凡发生下列 二 除上述条款规定外 凡发生下列 事项的企业所得税纳税人 在进行年度纳事项的企业所得税纳税人 在进行年度纳 税申报时税申报时可以可以附送税务中介机构鉴证报告 附送税务中介机构鉴证报告 1 1 当年亏损超过当年亏损超过 1010 万元万元 含含 的纳税人 的纳税人 附送年度亏损额的鉴证报告 附送年度亏损额的鉴证报告 2 2 当年弥补亏损的纳税人 附送所弥补当年弥补亏损的纳税人 附送所弥补 亏损年度亏损额的鉴证报告 以前年度已亏损年度亏损额的鉴证报告 以前年度已 就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送 就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送 3 3 本年度实现销售本年度实现销售 营业营业 收入在收入在 20002000 万万 元元 含含 以上的纳税人 附送当年所得税汇以上的纳税人 附送当年所得税汇 算清缴的鉴证报告 算清缴的鉴证报告 企业所得税涉税鉴证报告是指企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定具有法定 资质的税务中介机构依照企业所得税的相资质的税务中介机构依照企业所得税的相 关规定 对纳税人涉及企业所得税税款缴关规定 对纳税人涉及企业所得税税款缴 纳的事项 按照规定的工作流程 报告格纳的事项 按照规定的工作流程 报告格 式及有关要求出具的书面报告 式及有关要求出具的书面报告 二 涉税鉴证资格的必备条件二 涉税鉴证资格的必备条件 由于涉税鉴证业务涉及到国家税收利益 由于涉税鉴证业务涉及到国家税收利益 政策性强 质量要求高 因此必须按国家政策性强 质量要求高 因此必须按国家 税务总局的规定实行严格的行业准入制度 税务总局的规定实行严格的行业准入制度 未经授权和批准的其他社会中介机构 不未经授权和批准的其他社会中介机构 不 得从事各项涉税鉴证业务 得从事各项涉税鉴证业务 具备涉税鉴证资格的税务中介机构是指具备涉税鉴证资格的税务中介机构是指 经国家税务总局注册税务师管理中心或省经国家税务总局注册税务师管理中心或省 注册税务师管理中心批准依法设立 接受注册税务师管理中心批准依法设立 接受 省注册税务师管理中心备案管理 依照法省注册税务师管理中心备案管理 依照法 律 法规 规章规定从事涉税服务和涉税律 法规 规章规定从事涉税服务和涉税 鉴证业务的鉴证业务的税务师事务所 并同时符合如税务师事务所 并同时符合如 下要求 下要求 税务师事务所内部机构及管理制税务师事务所内部机构及管理制 度规范 财务核算健全 具有良好的职业度规范 财务核算健全 具有良好的职业 道德记录和信誉 近三年中未发生过违法道德记录和信誉 近三年中未发生过违法 违规行为 能较全面掌握税法及有关税收违规行为 能较全面掌握税法及有关税收 政策规定 能够对企业的纳税和财务情况政策规定 能够对企业的纳税和财务情况 做出全面公正的评价 做出全面公正的评价 省注册税务师管理中心对符合上述条件省注册税务师管理中心对符合上述条件 的注册税务师和税务师事务所进行核实后 的注册税务师和税务师事务所进行核实后 在报刊或行业网站上公告可以从事涉税鉴在报刊或行业网站上公告可以从事涉税鉴 证业务的注册税务师和税务师事务所名单 证业务的注册税务师和税务师事务所名单 并通知各设区市国税机关 由其在各县并通知各设区市国税机关 由其在各县 市 区国税局办税服务厅向纳税人公布 市 区国税局办税服务厅向纳税人公布 税务中介机构信息 税务中介机构信息 三 涉税鉴证的注意事项与要求三 涉税鉴证的注意事项与要求 一 对税务中介机构的要求 一 对税务中介机构的要求 1 1 税务中介机构应遵守国家税收法律 税务中介机构应遵守国家税收法律 法规和行政规章规定 要严格依照国家税法规和行政规章规定 要严格依照国家税 务总局印发的务总局印发的 税务代理业务规程 试行 税务代理业务规程 试行 的相关要求 按照规程中提供的的相关要求 按照规程中提供的 税务税务 代理委托协议示范文本代理委托协议示范文本 与委托人签订税与委托人签订税 务代理委托协议书 税务委托代理协议中务代理委托协议书 税务委托代理协议中 的当事人一方必须是经确认的税务中介机的当事人一方必须是经确认的税务中介机 构 不得以个人名义直接接受委托 执业构 不得以个人名义直接接受委托 执业 人员承办业务须由税务中介机构委派 人员承办业务须由税务中介机构委派 2 2 税务中介机构在涉税鉴证工作中 要税务中介机构在涉税鉴证工作中 要 遵循独立 客观 公正的原则 须严格按遵循独立 客观 公正的原则 须严格按 照国家税务总局印发的照国家税务总局印发的 企业所得税汇算企业所得税汇算 清缴纳税申报鉴证业务准则 试行 清缴纳税申报鉴证业务准则 试行 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务 准则 试行 准则 试行 等规定 应准确 完整 等规定 应准确 完整 规范地记录实施工作的过程和结果 工作规范地记录实施工作的过程和结果 工作 底稿要符合国家税务总局印发的底稿要符合国家税务总局印发的 税务师税务师 代理工作底稿 企业所得税 代理工作底稿 企业所得税 的要求 的要求 出具的鉴证报告要符合各相关准则的具体出具的鉴证报告要符合各相关准则的具体 规定 规定 3 3 税务中介机构如未正确履行职责或超税务中介机构如未正确履行职责或超 过税务审核权限 违反税收法规造成纳税过税务审核权限 违反税收法规造成纳税 人未缴或少缴税款的 除由纳税人补缴税人未缴或少缴税款的 除由纳税人补缴税 款和滞纳金外 税务中介机构须依照法律款和滞纳金外 税务中介机构须依照法律 法规和双方的有关约定承担相应的法律责法规和双方的有关约定承担相应的法律责 任 任 4 4 税务师事务所在承揽业务时 要坚持税务师事务所在承揽业务时 要坚持 自愿委托的原则 不得依靠和拉拢税务机自愿委托的原则 不得依靠和拉拢税务机 关工作人员 严禁进行权力和利益交换 关工作人员 严禁进行权力和利益交换 严禁搞强制代理 指定代理或变相指定代严禁搞强制代理 指定代理或变相指定代 理 理 二 对税务机关的要求 二 对税务机关的要求 1 1 各级税务机关应依法支持税务中介机各级税务机关应依法支持税务中介机 构开展企业所得税涉税事项的代理工作 构开展企业所得税涉税事项的代理工作 进一步发挥税务中介机构在企业所得税工进一步发挥税务中介机构在企业所得税工 作中的作用 要指导和监督税务中介机构作中的作用 要指导和监督税务中介机构 的执业行为 注重发挥税务中介机构协税的执业行为 注重发挥税务中介机构协税 护税办税作用 促进我省注册税务师行业护税办税作用 促进我省注册税务师行业 的健康发展 的健康发展 2 2 对税务师中介机构承办的涉税鉴证业对税务师中介机构承办的涉税鉴证业 务 税务机关要对鉴证报告进行审查务 税务机关要对鉴证报告进行审查 对按对按 现行税收法律法规出具的鉴证报告 税务现行税收法律法规出具的鉴证报告 税务 机关应当承认机关应当承认 对不符合现行税收法律法规对不符合现行税收法律法规 出具的鉴证报告 税务机关不予承认 对出具的鉴证报告 税务机关不予承认 对 不符合资质条件 未纳入注册税务师行业不符合资质条件 未纳入注册税务师行业 监管的单位和其他中介机构出具的涉税鉴监管的单位和其他中介机构出具的涉税鉴 证报告 税务机关一律不予认可 证报告 税务机关一律不予认可 3 3 各级税务机关要认真履行监管职责 各级税务机关要认真履行监管职责 确保监管工作取得实效 应对注册税务师确保监管工作取得实效 应对注册税务师 和税务师事务所开展涉税鉴证业务的质量和税务师事务所开展涉税鉴证业务的质量 情况进行抽查 并将抽查结果报省注册税情况进行抽查 并将抽查结果报省注册税 务师管理中心 对在从事涉税鉴证业务中务师管理中心 对在从事涉税鉴证业务中 有违法违规行为的 各地税务机关应报请有违法违规行为的 各地税务机关应报请 省注册税务师管理中心取消其从事涉税鉴省注册税务师管理中心取消其从事涉税鉴 证业务资格 省注册税务师管理中心对其证业务资格 省注册税务师管理中心对其 作出不予执业备案 注销执业备案或收回作出不予执业备案 注销执业备案或收回 执业证处理 并按执业证处理 并按 注册税务师管理暂行注册税务师管理暂行 办法办法 等有关规定对注册税务师和税务师等有关规定对注册税务师和税务师 事务所进行处理 事务所进行处理 二二 九年七月二十一日九年七月二十一日 江西省国家税务局江西省国家税务局 江西省地方税务局关于印发江西省地