A公司财务分析报告

A 公司财务分析报告公司财务分析报告 内 容 摘 要 我是 A 公司 化名 的一名财务人员 通过在公司的工作实践 结合在奥鹏学习会计学 的相关知识 依据国家颁布的会计准则 会计制度 税务规定等相关法律 法规以及本公 司制定的相关内部管理制度 现对 A 公司的收入 费用 成本 往来款的核算及管理进行 分析比较 并对分析中发现的问题提出改进建议 为企业内部加强和改善经营管理提供了 重要依据 关键词 收入 费用 成本 往来款 目 录 一 公司财务概况 1 二 收入情况分析 2 三 费用情况分析 3 一 销售费用分析 3 二 管理费用分析 5 四 成本情况分析 7 五 往来款的核算及管理情况分析 7 一 2007 年 12 月 31 日公司资产结构情况分析 7 二 应收账款分析 8 三 其他应收款分析 9 四 预付帐款分析 9 六 财务分析中发现的有关问题及改进建议 9 一 加强应收款项的风险控制 加大应收账款的催收力度 9 二 加强费用预算和控制 建立以部门为单位的费用控制中心 将费用预算分解到部门 进行控制管理 10 参考文献 11 A A 公司财务分析报告公司财务分析报告 一 公司财务概况一 公司财务概况 A 公司成立于 2003 年 1 月 公司注册资本 人民币 600 万元 公司经营范围 机电设备 及配件 矿山机械与运输设备及矿山载人设备的开发 生产 销售 金属材料的加工与销售 截至 2007 年 12 月 31 日 公司资产总额为 5 600 56 万元 负债总额为 2 357 57 万元 股 东权益为 3 242 99 万元 公司近三年主要经济指标完成情况如下 主要经济指标完成情况表 单位 万元 项目2005 年2006 年2007 年累计完成 主营业务收入 2 832 403 043 473 757 679 633 54 主营业务成本 1 764 471 524 671 702 974 992 11 成本率 62 50 45 52 三项费用 447 46862 511 202 192 512 16 费用率 16 28 32 26 上交税金 260 43318 67491 481070 58 税率 9 19 10 47 13 08 11 11 净利润 367 1801383 9234594 96671 346 07 净利润率 12 96 12 61 15 83 13 97 应收账款余额 1 368 292 098 183 367 063 367 06 本期欠款率 19 24 34 25 主要经济指标变化趋势图 0 00 500 00 1 000 00 1 500 00 2 000 00 2 500 00 3 000 00 3 500 00 4 000 00 主营业务收入主营业务成本三项费用上交税金利润应收账款余额 2005年2006年2007年 从上列图表分析显示 公司是个快速成长型的企业 由于公司拥有自主研发的专业技术 知识产权优势 生产的产品具有良好的产业背景和广阔的发展空间 使公司近三年来销售收 入大幅度增长一年上一个台阶 上交税金和实现利润逐年上升 公司生产经营呈现了良好的 发展趋势 在市场开拓和销售形势方面成绩乐观 主营业务发展势头迅猛 业绩优良 盈利 能力较强 但公司也有部分财务指标表现不尽人意 比较突出的问题是费用增长过快 应收 帐款余额过大 2007 年底公司应收帐款余额为 3367 06 万元 比三年累计实现净利润 1 346 07 万元多 2020 99 万元 说明公司大量资金都占用在下游客户手中 公司的利润只是 帐上富贵 没有现金流入 这将对公司的生产经营 以及长远发展带来不利影响 同时也说 明公司在费用和应收帐款的管理中存在诸多不完善的地方 内部控制存在缺陷 需要尽快加 以改进 二 收入情况分析二 收入情况分析 公司近三年收入情况分析表 单位 万元 项目2005 年2006 年2007 年合 计 发出商品 2 823 40 3 624 68 4 290 07 10 738 15 销售收入 2 832 40 3 043 47 3 757 67 9 633 54 回笼资金 2 104 24 2 760 68 3 170 62 8 035 54 货款回笼率 74 53 76 16 73 91 74 83 当年欠收款 719 16 864 00 1 119 45 2 702 61 500 1 000 1 500 2 000 2 500 3 000 3 500 4 000 4 500 2005年2006年2007年 发出商品销售收入回笼资金 从上列图表不难看出 公司近三年共发出商品 10 738 15 万元 确认销售收入 9 633 54 万元 收回销售款 8 035 54 万元 三年欠收货款 2 702 61 万元 累计欠收货款 3367 06 万元 销售资金回笼率平均为 74 83 由于有 25 17 的货款没有及时收回 而且 平均欠款率大于平均利润率 4 1 个百分点 说明公司回款额没有达到保本点 导致流动资金 紧张 部分上游供应商的材料款无法及时支付 为此特提请公司高管层重点关注应收帐款的 管理 加强客户的信用调查 加强货款结算 最大限度减少应收账款的资金占用 三 费用情况分析三 费用情况分析 公司近三年费用对比分析表 单位 万元 项 目2005 年2006 年2007 年累计完成 销售费用 273 86488 66507 391 269 91 管理费用 172 90300 44578 261 051 60 财务费用 0 702 74116 54119 98 三项费用合计 447 46791 841 202 192 441 49 三项费用率 15 80 26 02 31 99 25 34 费用变化趋势图 100 200 300 400 500 600 700 2005年2006年2007年 营业费用管理费用财务费用 从上述图表分析显示 公司三项费用总额逐年大幅上升 特别是 2007 年费用总额比上 年增加 410 35 万元 其中 销售费用增加 18 73 万元 管理费用增加 277 82 万元 财务费 用增加 113 8 万元 费用增长幅度为 51 82 2007 年公司收回的货款比上年增加 409 94 万 元绝大部分用于新增的费用开支 这说明公司总体费用指标的控制出现问题 需要严格加强 管理 具体分析公司主要费用明细项目如下 一 销售费用分析 公司近三年销售费用明细表 单位 万元 2005 年2006 年2007 年 项目 金额金额同比增减金额同比增减 金额合计 技术咨询费 72 47188 73116 26145 08 43 65406 28 招待费 60 9683 7922 8386 222 43230 98 差费 52 2670 1517 8974 073 92196 47 产品运费 40 7143 062 3566 0122 94149 78 工资 2 8439 1536 3152 7313 5894 71 投标费 3 8918 4114 5319 551 1341 85 广告费 参展费 11 957 51 4 4410 973 4630 42 办公费 8 348 3413 254 9221 59 其他 5 669 423 764 44 4 9819 51 维修配件 6 784 55 2 231 64 2 9112 97 手机话费 5 717 061 35 7 0612 77 销售折让 7 403 14 4 26 3 1410 54 福利费 2 262 267 285 019 54 小车费用 9 249 249 24 业务包干费 0 200 208 578 378 77 样品及产品损耗 1 571 573 141 574 71 业务宣传费 4 514 514 51 郑办房租 2 650 96 1 69 0 963 61 邮费 0 580 16 0 42 0 160 74 仓储保管费 0 500 500 50 装卸费 0 190 190 210 020 40 小计 273 86488 66214 80507 3918 731 269 91 2007 年公司销售费用结构图 技术咨询费 28 招待费 16 运费 13 工 资 14 差 费 15 其 他 1 办公费 3 广告费 4 投标费 4 小车费 2 从销售费用分析 2007 年度随着销售收入的增长 销售费用增加 18 73 万元是正常的 但 我们查账发现 2007 年底销售人员借款 339 58 万元未报帐 所以帐面反映的销售费用不够准 确 二 管理费用分析 公司近三年管理费用明细表 单位 万元 2005 年2006 年2007 年 项目 金额金额同比增减金额同比增减 金额合计 管理人员工资薪金 43 3257 5414 22103 8446 30204 71 坏帐准备 36 2936 29137 61101 32173 90 咨询费 21 2542 7221 4888 8346 11152 80 招待费 16 0221 465 4442 1820 7279 66 折旧费 25 6925 6932 476 7858 16 差费 9 0617 027 9630 1413 1256 22 办公费 8 7315 026 2931 5216 5055 26 其他 14 1315 351 2211 51 3 8441 00 小车费用 7 587 5829 6322 0537 21 保险费 2 7410 918 1714 303 3927 96 财务咨询费 10 6113 482 87 13 4824 09 煤安 MA 18 21 18 2118 21 福利费 4 164 1613 719 5517 87 职工教育经费 0 670 6715 6014 9316 27 路桥费 养路费 5 618 613 00 8 6114 23 汽车修理费 2 924 922 003 93 0 9911 77 电话费 3 944 000 06 4 007 94 汽车贷款 6 401 16 5 24 1 167 56 房租 3 414 020 61 4 027 44 官司专项费用 4 994 994 99 交通费 2 521 74 0 780 42 1 324 68 科研试制费 1 782 440 66 2 444 22 住房费用 4 154 154 15 配件运费 2 251 06 1 19 1 063 31 水电费 0 530 532 642 113 17 诉讼费 2 562 562 56 食堂费用 0 750 751 400 662 15 项目提成 0 570 571 220 651 79 聘请中介机构费用 0 140 141 551 411 69 低值易耗品摊销 1 461 461 46 董事会费 1 261 261 26 研究与开发费 0 080 081 161 081 24 环评费 1 201 20 1 201 20 技术转让费 1 001 00 1 001 00 员工奖金 0 320 32 0 320 32 新产品试制费 0 100 100 10 车辆使用税 0 060 060 06 小计 172 90300 44127 54578 26277 821 051 60 2007 年公司管理费用结构图 工资及福利 25 坏帐准备 24 咨询费 15 招待费 7 折旧费 6 差费 5 办公费 6 其他 3 小车费用 8 诉讼费 1 从公司管理费用结构分析图表显示 2007 年公司管理费用比上年增加 277 82 万元 主要 的管理费用支出项目是 管理人员工资薪金及福利 117 55 万元 占公司管理费用支出总额的 25 与上年同期 对比增加 55 85 万元 计提坏帐准备 137 61 万元 占公司管理费用支出总额的 24 与去年同期对比增加 101 32 万元 咨询费 88 83 万元 占公司管理费用支出总额的 15 与去年同期对比增加 46 11 万 元 业务招待费 42 18 万元 占公司管理费用支出总额的 7 与去年同期对比增加 20 72 万元 固定资产折旧 32 47 万元 占公司管理费用支出总额的 6 与去年同期对比增加 6 78 万元 差旅费 32 47 万元 占公司管理费用支出总额的 5 与去年同期对比增加 13 12 万元 办公费 31 52 万元 占公司管理费用支出总额的 6 与去年同期对比增加 16 5 万元 从上述分析显示 公司 2007 年度管理费用增长过快 管理人员工资福利 咨询费 业务招 待费 差旅费 办公费 小车费用都大幅增加 这些费用的增长与实际回款收入的增长不匹 配 建议公司董事会加强对管理费用的审批控制 严格把好费用关 四 成本情况分析四 成本情况分析 公司近三年成本对比分析表 单位 万元 项目2005 年2006 年2007 年合计 主营业务收入 2 832 40 3 043 47 3 757 67 9 633 54 生产成本 1 764 47 1 524 67 1 666 98 4 956 12 其中 原材料 1642 361881 412 951 572 384 627 69 工资及福利 69 0407550 0835 90155 01 制造费用 53 07201761 6458 71173 42 成本率 62 50 45 52 收入 成本变化趋势图 500 1 000 1 500 2 000 2 500 3 000 3 500 4 000 2005年2006年2007年 主营业务收入生产成本 从上列图表分析显示 近三年来公司销售收入大幅增长 但销售成本增幅不大 销售成 本率呈现逐年下降的趋势 说明公司近几年产品单位成本下降 成本控制卓有成效 但我们 在审计过程中也发现公司成本核实存在不规范的地方情况 成本的计算分摊缺少核算依据 目前公司正在采取措施改进和完善 五 往来款项的核算及管理情况分析五 往来款项的核算及管理情况分析 一 2007 年 12 月 31 日公司资产结构情况分析 项 目2007 年所占比重 货币资金 14 430 26 应收票据 105 002 应收帐款 3 367 0660 其他应收款 479 009 预付帐款 316 686 存货 159 103 长期股权投资 29 401 固定资产及土地 1 129 8920 资产总计 5 600 56100 存货 159 10 3 预付帐款 316 68 6 其他应收款 479 00 9 长期股权投资 29 40 1 固定资产及土地 1 129 89 20 货币资金 14 43 0 26 应收票据 105 00 2 应收帐款 3 367 06 59 从上列图表可以看出 公司资产结构不合理 应收款项占资产总额的比重高达 74 其中 应收帐款余额为 3 367 06 万元 占资产总额的 59 其他应收款余额为 479 00 万元 占资 产总额的 9 预付帐款余额为 316 68 万元 占资产总额的 6 公司的大部分资金长期被他 人占用 导致公司生产设备和原材料等生产资金的投入减少 流动资金紧张 这将对公司的 后续生产经营能力 以及中长期发展带来不利影响 二 应收账款分析 根据公司提供的数据我们对应收帐款进行了帐龄分析 分析结果如下 帐 龄金 额所占比重 1 90 天 1 162 1335 91 180 天 403 5012 181 360 天 338 8910 360 天以上 1 398 7542 合计 3 303 27100 从公司应收账款帐龄分析 有 159 个客户单位欠公司货款 一年以上的应收帐款为 1398 75 万元 2007 年公司应收帐款的周转天数为 232 天 这是一个预警信号 表明公司应收帐款 的周转速度非常缓慢 资金使用效率底 建议公司投入精力对应收帐款进行清理催收并采取 多种途径积极收款 以防范坏帐风险 同时加强对经营活动现金流量的控制 加速资金回笼 是 2008 年公司财务管理的重中之重 三 其他应收款分析 经审计发现公司职工个人欠款人数为 86 人 欠款金额为 479 11 万元 个人欠款的帐龄分析 如下 帐 龄金 额所占比重 1 90 天 153 9832 91 180 天 38 968 181 360 天 216 1645 360 天以上 70 0115 合计 479 11100 从其他应收款的帐龄分析可以看出 公司职工借款金额过大 时间过长 借款半年以上的金额 为 286 17 万元 说明公司没有建立严格的借款报帐制度 职工借款长期不报 而没有相应 的制约机制 这是公司内部控制存在的重大缺陷 特别是公司销售部借款 339 58 万元 这 中间隐含了部分差旅费和销售费用 由于没有及时报帐使会计信息严重失真 四 预付帐款分析 截至 2007 年 12 月 31 日 公司预付帐款为 316 68 万元 形成预付帐款的主要原因是公司已 支付货款 但上游供应商未提供发票 这会导致公司少抵扣增值税 46 万元 还有部分是支 付了货款未来货 可能带来的风险更大 为此特将预付帐款帐龄分析如下 建议公司落实专 人 认真清查催收 帐 龄金 额所占比重 1 90 天 183 8658 91 180 天 77 1624 181 360 天 39 9113 360 天以上 15 755 合计 316 68100 六 六 财务分析中发现的有关问题及改进建议财务分析中发现的有关问题及改进建议 一 加强应收款项的风险控制 加大应收账款的催收力度 在财务分析过程中 我们发现公司销售网络较大 辐射地域较广 公司目前处于创业初期 没有建立一套完整严密的对帐制度 加上部分销售人员是临时聘请的 缺乏长期打算 不会 主动配合对帐收款工作 因此公司应收帐款没有建立与客户单位的对帐记录 应收帐款是否 超过诉讼时效无人及时清理 这样很容易形成坏帐损失 建议公司应制