财务会计专题大作业资料9.docx

资料9要求：做出A企业每笔业务的分录，并填写增值税纳税申报表及相应的附列资料。提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2017年4月份业务如下：业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。（单位：万元）【答案】1.结算、收取工程款：销项税额（220+2）/1.11*11%=22（万元） 分录借：银行存款 222 贷：工程结算 200 应交税费应交增值税（销项税额）222.支付分包款：分录借：工程施工 10 应交税费应交增值税（进项税额） 0.3 贷：银行存款 10.33.购买材料物资：分录借：工程施工 100 应交税费应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算,收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（单位：万元）【答案】应纳税额（515-103）/1.03*3%=12（万元）预缴税额（515-103）/1.03*3%=12（万元）账务处理：1.月末工程结算分录借：应收账款 515 贷：工程结算 500 （515/1.03=500） 应交税费简易计税 15 （515/1.03*0.03=15）2.支付分包款借：工程施工 100 （103/1.03=100） 应交税费简易计税 3 （103/1.03*0.03=3） 贷：银行存款 103附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（单位：万元）项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额12342+35（51且54）64-53%征收率的项目 651501031031030附列资料（一）（本期销售情况明细）（单位：万元）项目及栏次 开具其他发票 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额 销项（应纳）税额 销售额 销项（应纳）税额 价税合计 含税（免税）销售额销项（应纳）税额3 4 9 10 11 121311-1214 二、简易计税方法计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产 12 500 15 51510341212（注：开具其他发票栏目不填）3. 在外市预缴增值税12万元，账务处理为：（单位：万元）分录借：应交税费简易计税 12 贷：银行存款 12增值税预缴税款表(单位：万元)纳税人识别号 ：* 是否适用一般计税方法：是 否 项目编号 项目名称预征项目和栏次 销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务 15151033%12销售不动产 2出租不动产 3附列资料（四）（税额抵减情况表）（单位：万元）序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额1231+24353-43建筑服务预征缴纳税款01212120业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。（单位：元） 分录借：管理费用 17500 应交税费应交增值税（进项税额） 2905 贷：银行存款 20405业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。（单位：元）增值税5000*12*5%=3000（元）借：银行存款 63000 （5000*12+3000=63000） 贷：其他业务收入 5000 预收账款 55000 应交税费简易计税 3000业务5：本月新建办公楼，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上月已经抵扣进项税额1.02万元。（单位：万元）1.购进库存材料分录借：在建工程 10 应交税费应交增值税（进项税额） 1.02 （1.7*60%=1.02） 应交税费待抵扣进项税额 0.68 （1.7*40%=0.68） 贷：银行存款 11.72库存材料用于修建办公楼借：在建工程 6 应交税费待抵扣进项税额 0.408 （1.02*40%=0.408） 贷：原材料 6 应交税费应交增值税（进项税额转出）0.408附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（单位：万元）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+461+2-3+4-501.71.020.40801.088业务6：本月缴纳2017年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。（单位：元）分录借：管理费用 330 贷：银行存款 330借：应交税费应交增值税(减免税款) 330 贷：管理费用 330附列资料（四）（税额抵减情况表）（单位：元）序号 抵减项目 期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额1231+24353-41 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 03303303300整理信息（单位：元）计税方式销售额（扣减前） 销项（应纳）税额预缴本地A建筑项目一般2000000 220000无需外市B市政工程项目简易5000000120000120000办公室出租租金简易600003000无需（注：出租办公室不是异地，异地出租才需要预缴，本题没有跨地区，则不需要预缴）填表所需信息一般计税（单位：元）计税方式销售额（扣减前） 销项（应纳）税额预缴本地A建筑项目一般2000000 220000无需填表所需信息简易计税（单位：元） 计税方式销售额（扣减前） 销项（应纳）税额预缴外市B市政工程项目简易5000000120000120000 办公室出租租金简易600003000无需合计 简易5060000123000120000增值税纳税申报表（单位：元）项目 栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算 销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出 144080简易计税办法计算的应纳税额 21123000应纳税额减征额 23330税款缴纳 分次预缴税额 28120000销售额：（不含增值税、差额计税：扣除前销售额）（1）按适用税率计税销售额=2000000（元）（2）按简易办法计税销售额=5000000+60000=5060000（元） 税款计算：（1）销项税额=220000（元）（2）进项税额=3000+170000+2905+10200=186105（元）（3）进项税额转出=4080（元）（4）简易计税办法计算的应纳税额=120000+3000=123000（元）（5）应纳税额减征额（出售旧固定资产1%减征额、税控系统技术维护费）=330（元）（6）分次预缴税额（建筑服务、销售不动产和出租不动产的预征缴纳税款）=（5150000-1030000）/1.03*3%=120000（元）（7）待抵扣进项税额（在增值税申报表附表二第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”内填写）=6800+4080=10880（元） 期末计算应纳税额无法分清的进项税额（办公用品、水、电）2905（元）简易计税项目不得抵扣的进项税额29055067062082.05（元）账务处理：分录借：管理费用 2082.05贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 2082.05附列资料（二）（本期进项税额明细）（单位：元）二、进项税额转出额 项目 栏次税额本期进项税额转出额 134080简易计税方法征税项目用 172905其他应作进项税额转出的情形232082.05增值税纳税申报表（单位：元）项目 栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算 销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出 146162.05简易计税办法计算的应纳税额 21123000应纳税额减征额 23330税款缴纳 分次预缴税额 28120000（1）进项税额转出=4080+2082.05=6162.05（元）期末计算应纳税额“应交增值税”明细期末余额销项税额-（进项税额-进项税额转出）-减免税款220000-（186105-4080-2082.05）-33039727.05（元） 期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）39727.05贷：应交税费未交增值税39727.05缴纳一般计税税款的分录：借：应交税费未交增值税39727.05贷：银行存款39727.05简易计税余额简易计税应纳税额-预缴税款123000-120000=3000（元）缴纳简易计税税款的分录借：应交税费简易计税3000贷：银行存款3000增值税纳税申报表（单位：元）项 目栏次本月数销售额 （一）按适用税率计税销售额 12000000（二）按简易办法计税销售额 55060000税款计算 销项税额 11220000进项税额 12186105进项税额转出 146162.05应抵扣税额合计 17179942.95实际抵扣税额 18179942.95应纳税额 1911-1840057.05期末留抵税额 2017-180简易计税办法计算的应纳税额 211230