上海会计从业资格考试会计基础(自己整理).doc

第一章 总论1. 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2. 会计的基本特征：1.会计以货币作为主要计量单位；2.会计拥有一系列专门方法；3.会计具有核算和监督的基本职能；4.会计的本质就是管理活动。3. 会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。会计核算方法是会计的基本方法，是对单位的交易或事项进行连续、系统、全面地核算所运用的专门方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种。4. 设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算的一种专门方法。5. 会计的基本职能：核算和监督。会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。6. 会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。7. 会计核算职能是指以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量记录和报告等环节，如实反映特定主题的财务状况、经营成果（活运营绩效）和现金流量的信息。8. 会计核算职能是会计最基本的职能，具有以下三个方面的特点：1.会计核算主要是利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算；2.会计核算主要是对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同事也为预测未来提供信息；3.会计核算具有完整性、连续性和系统性。9. 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主题经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。10. 会计监督职能具有以下两个特点：1.会计监督主要是通过价值指标进行的；2.会计监督要对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督。11. 会计核算与会计监督两项基本职能关系密切、相辅相成、辩证统一。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证。12. 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。因此，会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动。13. 资金是指一个单位所拥有的各项财产物资的货币表现。14. 资金运动的过程对任何单位来说都是一样的，但具体运动形式并不完全相同。15. 资金运动是会计核算和监督内容的最高概括，是会计对象的第一层次。会计对象的第二层次是会计要素，第三层次是会计科目。16. 会计核算的具体内容：1.款项和有价证劵的收付；2.财务的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和核算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算和处理；7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。17. 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处范围、时间、环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。18. 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。19. 会计分期为会计核算确定了时间范围。会计期间分为年度和年中。会计年度是以一年确定的会计期间，是最常见和最重要的会计期间。我国的会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日。会计中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度等，会计中期也应按公历起讫日期确定的。20. 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。21. 在货币计量假设下，单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币反映。22. 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。23. 会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确认损益的标准。24. 会计基础主要有两种：权责发生制基础和收付实现制基础。25. 权责发生制，也称应计制。权责发生制要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（以销售日期为主，管前后，要平均分担）企业、事业单位26. 收付实现制，也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用等的依据。在这种会计基础下，凡在本期实际收到的现金（包括银行存款）的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理；凡在本期实际以现金（包括银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均作为本期的费用处理。（以收到钱为主，不管前后，只管当时）行政单位27. 我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。28. 根据我国企业会计准则基本准则的规定，会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。29. 可靠性可以理解为真实性。可靠性是对会计信息质量的基本要求。30. 相关性又叫目的性。31. 可比性的要求：口径一致，会计政策一致。32. 谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。目前社会都是高估资产或者收益，低估负债或者费用。第二章 会计要素与会计科目1. 对资金运动所划分的大类，就是会计要素。2. 根据我国企业会计准则基本准则规定，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益反映企业在一定日期的财务状况，是对企业资金运动的静态反映，属于静态要素，是资产负债表的构成要素；收入、费用和利润反映企业在一定时期内的经营成果，是对企业资金运动的动态反映，属于动态要素，是利润表的构成要素。3. 资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为及其他交易或事项，预想在未来发生的交易或者事项不形成资产。4. 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。5. 流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。6. 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，包括原材料、周转材料、在产品、半产品、产成品、商品以及委托加工物资等。7. 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。8. 长期股权投资是指企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权等。9. 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。10. 无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可变人非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。11. 负债是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。12. 企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债两大类。13. 流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。14. 短期借款是指企业从银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（包含1年）的各种借款；应付及预收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务，包括应付票据、应付帐款、其他应付款和预收帐款等；15. 非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债务和长期应付款等。16. 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款；应付债券是指企业为筹集长期资金而发行债券的本金及应付的利息；长期应付款，是指企业除长期借款、应付债券以外的其他各种长期应付款项。17. 所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。18. 所有者投入的资本包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价。19. 留存收益是指企业实现的净利润留存于企业的部分，包括计提的盈余公积和未分配利润。20. 所有者权益的构成内容通常划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。21. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。22. 根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。23. 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。24. 费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。25. 营业成本是指企业本期已实现销售的商品成本和已对外提供劳务的成本。包括直接材料费、直接人工费和制造费用等。26. 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。27. 利润可分为营业利润、利润总额和净利润。28. 营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额。29. 利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。30. 净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。31. 会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。32. 历史成本又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。33. 重置成本又称现行成本，市场成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样的一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。34. 可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。35. 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。36. 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。37. 企业在会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。38. 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。39. 会计要素是对会计对象的基本分类。会计科目是进行会计核算和提供会计信息的基础，是对资金运动第三层的划分。40. 会计科目按其所提供信息的详细程度及统驭关系的不同可分为总分类科目和明细分类科目。41. 总分类科目，也称总帐科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供信息的会计科目。42. 明细分类科目，简称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息的科目。43. 企业的经济活动是通过资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润诸会计要素的增减变化体现出来的，各个会计要素既有其特定的经济内容，又相互联系。44. 会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。45. 会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性。 46. 资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收帐款、应收票据、预付帐款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、存货跌价准备、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用。47. 负债类：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、长期应付款。48. 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。49. 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本。50. 损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用。资产类，成本类，损益类里费用和损失结构相同，借方增加，贷方减少。权益类（负债、所有者权益），损益类里收入和利得结构相同，贷方增加，借方减少。第三章 会计等式与复式记账1. 会计等式是反映各会计要素之间平衡关系的计算公式，它揭示了会计要素之间的内在联系。会计要素分为资产负债表要素和利润表要素。2. 所有者权益和债权人权益统称为权益。3. 经营前：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益4. 收入费用=利润5. “产=负债+所有者权益”反映的是资金运动的静态状况，“收入费用=利润”反映的是资金运动的动态状态。6. 经营后：资产=负债+所有者权益+（收入费用）=负债+所有者权益+利润7. 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。8. 账户按提供指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户。9. 账户的结构至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，既取决于所记录的交易或事项，也取决于账户的性质。10. 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额11. 会计科目与账户的联系在于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，无法反映会计要素具体内容的增减变动及其结果；而账户则具有一定的格式和结构，能够用于反映会计要素具体内容的增减变动情况和结果。12. 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 特点：1.以会计基本等式为依据（资产=负债+所有者权益） 2.记录完整3.便于查账。13. 根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账法分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。14. 借贷记账法是以借和贷作为记账符号的一种复式记账方法，是国际上通用的一种记账方法。 它也是我国通用的记账方法。 其他两种方法已经废弃不用。15. 借贷记账法发源于意大利，迄今已有500多年的历史，是世界上普遍采用的记账方法。16. 借和贷只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。17. 资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 ， 权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额18. 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。19. 借贷记账法的特点：1.以借和贷作为记账符号；2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；3.可以设置共同性账户，以账户的越方向来判断账户的性质；4.便于试算平衡。20. 会计分录是指对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。每个会计分录，都赢具备对应账户名称，记账方向和金额三个要素，缺一不可。21. 简单会计分录即一借一贷；复合会计分录即一借多贷，多借一贷，多借多贷的会计分录。22. 会计分录为上下结构，上借下贷，借贷错开，金额相等。金额也要错开。23. 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：1.必须保证所有账户的发生额和约均已记入试算平衡表；2.及时发现记账错误；3.发生额与月试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。这是因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：1.漏记某项交易或事项；2.重记某项交易或事项；3.某项交易或事项记错有关账户；4.颠倒记账方向；5.借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销。24. 总分类账户又称总账；明细分类账户又称明细账。25. 总分类账户与明细分类账户是对同一交易或事项进行分层次核算而设置的账户，两者之间存在着相互联系、相互制约的关系。26. 平行登记是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。其要点：1.依据相同；2.方向相同；3.期间相同；4.金额相同。第四章 会计凭证1. 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记账簿的前提和依据。2. 一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。3. 会计凭证的作用：1.记录经济业务，提供记账依据；2.监督经济活动，控制经济运行；3.明确经济责任，强化内部控制。4. 会计凭证按其用途和填制程序的不同可以分为原始凭证和记账凭证。5. 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，可以用记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。6. 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。7. 原始凭证按其来源不同可分外来原始凭证和自制原始凭证。8. 外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：增值税专用发票、普通发票、对外支付款项时所取得的收据；一些定额发票：火车票、轮船票等。9. 自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如产品入库时的产品入库单、领发材料时的领料单。 凡是不能用来证明经济业务实际上发生或完成的文件和单据，如购货合同、材料请购单都不属于原始凭证。10. 原始凭证按用途不同可分通知凭证、执行凭证和计算凭证。11. 通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如：罚款通知书、付款通知书、带通知两字都是通知凭证。12. 执行凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证，如：销货发票、材料验收单、领料单（自制凭证）。13. 计算凭证是对已发生或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证，如：产品成本计算、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表。一般带计算，分配都是计算凭证。14. 原始凭证按其填制手续及内容不同可分一次凭证、累计凭证和汇总凭证。15. 一次凭证是指一次填制完成，只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，如收据、发货票、借款单、收料单、领料单等都是一次凭证。16. 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。累计凭证是多次有效的原始凭证，具有代表性的累计凭证是限额领料单。17. 汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：发料凭证汇总表、收料凭证汇总表、现金收入汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。18. 原始凭证按其格式不同可分为通用原始凭证和专用原始凭证。19. 原始凭证所包括的基本内容通常称为凭证要素，主要有：1.原始凭证的名称；2.原始凭证的日期及编号；3.接受原始凭证单位或个人的名称；4.经济业务的基本内容（数量、单价及金额等）；5.填制单位名称或填制人姓名；6.经部门及有关人员的签章；7.原始凭证附件。20. 原始凭证的填制要求：1.记录真实；2.内容完整；3.填制及时；4.书写清楚；5.手续完备；6.编号连续；7.不得涂改、刮擦、挖补。21. 原始凭证审核内容：1.真实性；2.合法性；3.合理性；4.完整性；5.正确性；6.及时性。22. 为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任、防止利用原始凭证舞弊，会计法第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求：1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处盖出具单位的印章；3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。23. 记账凭证按经济业务内容不同可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。24. 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。25. 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付账业务的记账凭证。26. 为了避免凭证重复，队伍两类货币资金之间的划转业务（如将现金送存银行或从银行提取现金）一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。27. 记账凭证按用途不同可分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证。28. 分录凭证是直接根据原始凭证编制。载明会计科目、记账方向和金额的凭证。29. 汇总凭证是为了简化记账工作，对分类凭证加以汇总，据以等级分类账的记账凭证，如记账凭证汇总表。30. 联合凭证是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又具备记账凭证内容的凭证。如发料凭证汇总表。31. 记账凭证按填制方法不同可分为复式凭证和单式凭证。32. 记账凭证都必须具备以下基本内容：1.记账凭证的名称；2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项所涉及的会计科目、记账方向和金额；6.记账标记；7.所附原始凭证的张数；8.会计主管、审核、制单、记账人员签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。33. 记账凭证各基本要素的填写要求：1.日期；2.摘要；3.会计科目；4.金额；5.记账凭证附件张数的计算；6.会计分录；7.记账凭证的编号；8.签名或盖章；9.对空行的要求；1034. 记账凭证的审核：1.内容是否真实；2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。35. 会计凭证保管主要要求：1.会计凭证应定期装订成册，防止散失；2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员和保管人员应在封面上签章；3.会计凭证应加封条，防止抽换凭证；4.原始凭证较多时刻单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、标号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅；5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；6.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第五章 会计账簿1. 会计帐簿（简称帐簿），是指以经审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的帐页所组成，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的薄籍。2. 设置和登记会计帐簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法。3. 帐簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。帐簿与账户的关系是形式与内容的关系。4. 会计帐簿的作用：1.设置和登记会计帐簿，可以全面、系统地记载、储存会计信息；2.可以分类、汇总会计信息；3.可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料；4.可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资完全、完整提供重要依据。5. 会计帐簿按照用途可分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。6. 序时帐簿也称日记帐，在古代会计中也称流水账，是根据经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的帐簿。日记帐按记录的内容不同可分为普通日记帐和特种日记帐。7. 普通日记帐又称会计分录薄或原始分类薄，它是将发生的所有经济业务，按照时间的先后顺序，编成会计分录记录帐簿中。工作量大，目前已较少使用普通日记账。8. 我国会计制度规定，那些发生频繁，要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记帐。9. 分类帐簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类帐户进行登记的帐簿。分类帐簿按期反映内容的详细程度和范围可分为总分类帐簿和明细分类帐簿。10. 总分类帐簿简称总帐，是根据总分类（一级）帐户开设帐户，总括反映会计主体经济业务情况的帐簿。总分类帐簿主要为编制会计报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。11. 明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据二级或明细账户设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。明细分类账簿可采用的格式主要有三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账等。12. 分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。13. 备查账簿也称辅助账簿或备查薄，是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿。如：租入固定资产登记薄、代管商品物资登记薄等。14. 备查账簿不一定在每个单位都设置，各单位根据具体需要而定。15. 会计账簿按照外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。16. 采用订本式账簿也存在缺点：一是由于账页序号和总数已经固定，不能增减，虽然开设账户时，凭借经验为每一账户预留好了账页，但是在使用中可能会出现某些账户预留帐页不足，而另外一些账户预留帐页过多的情况，所以往往会造成浪费现象。二是订本式账簿在同一时间内只能由一人登帐，不便于会计人员分工协作开展记账，也不利于使用计算机记账。17. 订本式账簿主要使用于比较重要、业务量较多的账簿，如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账等。18. 活页式账簿又称活页账。主要适用于明细账。19. 卡片式账簿又称卡片账。由于采用了硬卡片，可以防止由于经常抽取而造成的破损，因此卡片式账簿可以长期使用。20. 卡片式账簿主要适用于纪录内容比较复杂、业务发生次数不多的财产明细账，如固定资产明细账。21. 会计账簿按照帐页格式可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。22. 两栏式账簿是只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。普通日记和转账日记账一般采用两栏式账簿。23. 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。24. 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目下按需要再分设若干专栏的账簿，如多栏式日记账、多栏式明细账。收入、费用明细账一般采用多栏式账簿。25. 在数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单位和金额三小栏，分别反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。26. 会计账簿一般都应包括以下基本内容：1.封面和封底；2.扉页；3.帐页。27. 帐页是账簿的主要构成部分。基本内容：1.账户名称；2.登帐日期栏；3.凭证种类和号数栏；4.摘要栏；5.金额栏；6.总页次和分户页次。28. 总分类账按照分类科目设置，是对各项经济业务进行总分类核算的会计账簿，一般要求采用订本式账簿。29. 明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏和平行等级式等不同格式的帐页。30. 三栏式明细分类账：债权、债务结算账户的明细账等。31. 数量金额式明细分类账：原材料明细分类账，库存商品明细分类账等。32. 多栏式明细分类账：有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如制造费用明细分类账，管理费用明细分类账等。33. 对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对。34. 银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对。35. 查找账户记录错误的方法有除2法、除9法常用的两种。36. 除2法：是指以差数除2，用得出来的商数来查找记错方向的数字。合计数增多或减少，其差额应是记错方向数字的一部，而且差数为偶数。37. 除9法：是指以差出除以9来查找错误数字的方法。1.查找错位差错（400写40）；2.查找邻数颠倒差错（95写59）38. 划线更正法适用于结账之前发现的账簿记录有误，而记账凭证无误的情况。纯属登帐时文字或数字上的错误，可采用划线更正法。39. 红字更正法又称红字冲账法，适用于：1.记账发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误；2.记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误。40. 补充登记法适用于记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计错误。41. 损益类科目月末没有余额，都转入本年利润里。 第六章 财务处理程序1. 我国常用的财务处理程序主要有记帐凭证财务处理程序、汇总记帐凭证财务处理程序和科目汇总表帐务处理程序。2. 其显著特点：在会计核算中直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。3. 记帐凭证财务处理程序的特点：在记帐凭证财务处理程序下，会计人员可以直接根据记帐凭证登记总分类帐。优点：财务处理程序简单明了，易于理解；总分类帐可以较详细地反映交