会计从业分录汇总.doc

第一部分：经济业务处理一、所有者权益筹资业务业务分录投入无剩余 借：银行存款 贷：实收资本投入剩余 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价（实收资本=投入资本*股份百分比 资本公积=投入资本-实收资本）二、负债筹集业务业务分录短期借款 （一次付息）借：银行存款贷：短期借款（取得借款）借：短期借款 财务费用贷：银行存款（还本付息）短期借款 （分次付息）借：银行存款 贷：短期借款（取得借款）借：财务费用 贷：应付利息（计提利息）借：财务费用应付利息 贷：银行存款（支付利息）借：短期借款：贷：银行存款（偿还本金）长期借款 （一次付息）借：银行存款 贷：长期借款-本金（取得借款）借：财务费用 贷：长期借款-应付利息（计提利息）借：长期借款-本金 -应付利息 贷：银行存款（还本付息）长期借款 （分次付息）借：银行存款 贷：长期借款-本金（取得借款）借：财务费用 贷：应付利息（计提利息）借：应付利息 财务费用 贷：银行存款（支付利息）借：长期借款-本金 贷：银行存款（偿还本金）三、固定资产业务种类业务分录不需要安装购入借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款外购需要安装支付购入价款、税金、运费借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款支付安装费借：在建工程 贷：银行存款交付使用借：固定资产 贷：银行存款四、材料采购业务实际成本法核算业务分录票已到，材料入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等票已到，材料未入库借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款入库时：借：原材料 贷：在途物资票未到，材料入库借：原材料（暂估入账）应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款下月初做相反分录计划成本法核算业务分录购入（票已到）借：材料采购（按实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等验收入库结转超支差异借：原材料材料成本差异（超支） 贷：材料采购验收入库结转节约差异借：原材料 贷：材料成本差异（节约） 材料采购票未到，材料入库借：原材料（按计划成本） 贷：应付账款五、生产业务业务分录发出借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：原材料（按计划成本）月末结转发出材料差异借：生产成本 借：材料成本差异（节约）制造费用 贷：生产成本管理费用 制造费用销售费用 管理费用在建工程 销售费用贷：材料成本差异（超支） 在建工程 发生费用借：生产成本-A产品 -B产品制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：银行存款/累计折旧（根据所属车间及行为来分费用）分配工资借：生产成本-A产品 -B产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬-工资（按工人工作车间分）结转成本借：库存商品-A产品 -B产品 贷：生产成本-A产品 -B产品注：产成品成本=直接材料费用+直接人工费用+月末转入的制造费用六、销售业务业务分录主营业务收入借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）其他业务收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营/其他业务成本 贷：原材料/库存商品/劳务成本.相关税费的确认计量借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城建税 -应交教育费附加 -七、期间费用业务业务分录管理费用借：管理费用 贷：银行存款销售费用借：销售费用 贷：银行存款财务费用借：财务费用 贷：应付利息八、营业外收支业务业务分录营业外收入借：银行存款/固定资产清理/待处理财产损益/库存现金.贷：营业外收入营业外支出借：营业外支出贷：银行存款/固定资产清理/待处理财产.九、利润形成分配业务（一）利润形成业务1营业利润营业利润=营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失+ 公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+ 投资收益（-投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本2利润总额利润总额= 营业利润+ 营业外收入- 营业外支出3净利润=利润总额-所得税费用业务分录结转各项收入、收益及利得借：主营业务有收入其他业务收入营业外收入 贷：本年利润结转各项费用及损失借：本年利润 贷：投资收益 营业税金及附加 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税（所得税费用=利润总额*所得税税率）结转所得税借：本年利润 贷：所得税费用（二）利润分配业务1计算可供分配的利润可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额2提取法定盈余公积设法定盈余公积为x 则xx=利润（抵减年初累计亏损后）*10%),且x注册资本*50%3提取任意盈余公积股东会或股东大会决议，从净利润中提取任意盈余公积4向投资者分配利润可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积业务分录净利润转入利润分配借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积向投资者分配利润或股利借：利润分配-应付现金股利 -转服股本股利 贷：应付股利 股本盈余公积补亏借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏企业未分配利润的形成借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利 -转作股本股利第二部分：财产清查业务处理一、库存现金清查的主要账务处理调整账簿记录时批准处理意见后现金溢余（盘盈）借：库存现金 贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：营业外收入（无法查明原因时） 其他应付款（应补付）现金短缺（盘亏）借：待处理财产损益 贷：库存现金借：其他应收款（赔偿） 贷：管理费用（无法查明原因） 待处理财产损益二、存货清查的主要账务处理调整账簿记录时批准处理意见后存货盘盈借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：管理费用存货盘亏借：待处理财产损益 贷：原材料、库存商品等借：原材料（残料）其他应收款（赔偿）管理费用（管理不善）营业外支出（灾害意外） 贷：待处理财产损益三、固定资产清查结果的主要账务处理调整账簿记录时批准处理意见后固定资产盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整通过借记 以前年度损益调整科目，计算应纳所得税，调整利润分配固定资产盘亏借：待处理财产损溢累计