财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验

财政收入占财政收入占 GDP 的比重变化分析的比重变化分析 美国经验 与其他发达国家相比 美国有着较低的税率 较少的收入再分配和异常复 杂的税收制度 从金融危机之后财政收入占 GDP 的比重一直保持较为稳定 2009 年美国联邦财政收入 2 105 万亿美元 各州政府财政收入总和 1 124 万亿 美元 当年 GDP 为 14 119 万亿美元 财政收入占 GDP 比例仅为 22 9 2012 年美国政府财政总收入为 5 1 万亿美元 联邦 州和地方三级政府总收入为 6 3 万亿美元 政府间重复计算收入 1 2 万亿美元 其中联邦政府收入 2 4 万 亿美元 州政府收入 1 5 万亿美元 州以下地方政府收入 1 1 万亿美元 相当 于 GDP 的 32 63 GDP 核算方法调整前 2014 年美国联邦财政收入 3 02 万 亿美元 当年 GDP 为 17 4 万亿元 财政收入占 GDP 比例继续下降为 17 4 图图 1 1990 2014 年财政收入占年财政收入占 GDP 比重比重 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 数据来源 世界银行数据库 http data worldbank org indicator NY GDP MKTP CD http databank worldbank org data reports aspx frmsrc search http databank worldbank org data reports aspx frmsrc search CNO 2 country series G C REV XGRT CN period 德国经验德国经验 德国财政收入占 GDP 比较大的转折点 发生在 2005 年 自二十世纪以来 德国财政收入逐年下滑 占 GDP 比重逐年大幅下降 2000 年财政收入占 GDP29 72 直至 2004 年降到 27 57 的极低点 经济形势下降颓萎的同时 财 政赤字不断扩大 这使得这一阶段的德国经济引起了广泛的国际关注 使得德国不得不改革 经济财政政策 1997 年欧盟通过了由德国倡议的稳定与增长公约 目的是保证 欧盟成员国经济的平稳运行 保证马约的顺利实施 稳定与增长公约规定 财 政赤字每年不得超过该国国内生产总值的 3 若超过这一指标 该国将被处 以最高相当于其国内生产总值 0 5 的罚款 该条约还规定 欧元区成员国的国 家总债务不得超过该国国内生产总值的 60 从 2002 年开始德国的财政赤字 连续 3 年超标 而债务则从 2001 年起连续年超过马约规定的标准 引起各方 的严重关注 这是因为人们普遍认为 德国由于经济陷入停滞因而主动放弃欧 盟为了保持稳定所拟定的统一标准 以推动经济的增长 一部分国际问题观察 家甚至怀疑德国的欧洲政策已经从以欧盟为导向转变为以国家利益为导向 赤 字和债务问题涉及到德国能否和愿否执行马约和稳定与增长公约的问题 从 2003 年下半年开始的经济复苏继续表现出强劲势头 2004 年国内生产 总值预计的增长率为 1 5 2 实际增长率约为 1 7 2005 年财政收入占 GDP 比重开始回升 德国经济复苏的原因很大一部分是来自国外需求的强劲增 长 这得益于全球经济发展的良好势头和国内工资成本下降导致的产品价格竞 争力的提高 尽管存在国际上石油价格上涨的不良影响 2004 年第三季度的出 口仍达到了创纪录的水平 国内生产总值和财政收入增长的数据预示 2005 年 的德国经济将会是进一步复苏的一年 联邦德国政府则在 2005 年进一步增收节支 改善国家财政状况 创造较 好的经济环境 2004 年德国政府的支出份额进一步降低 占国内生产总值的 11 7 2005 年可能下降到 11 3 这就给居民和企业的消费提供了更大的空 间和更高的要求 使德国企业的收益有较大的增长 由于提前执行下一阶段税 改计划 加上执行其它改革措施和经济结构的调整 工资成本下降 企业的财 政状况和赢利状况得到了改善 从德国近年来经济发展的基本情况来看 德国 的经济明显处于经济发展周期的复苏阶段 接下来的几年中财政收入占 GDP 比 重也在不断上升中 中央财政收入占总财政收入的比重变化分析中央财政收入占总财政收入的比重变化分析 美国经验美国经验 从政府层级划分来看 在美国 州政府与联邦政府具有横向平等关系 州 以下的政府才称为地方政府 这些地方政府是按照州的宪法组织起来 因此模 式不一 但总体来看 美国地方政府一般分为一般性地方政府和特别区两类 一般性的地方政府有县 Counties 自治市 Municipalities 镇 Townships 三种基本类型 特别区有专区 Special districts 学区 School districts 两种基本类型 这些地方政府是为了满足不同利益群体的共 同的多样化的需求而产生的 例如种类繁多的特别区 就是为了向公众提供学 校 消防 公园 供水 保健 公园等单一服务而出现的 这种零碎化的公共 服务模式导致了美国地方政府多如牛毛 联邦人口普查局的数据显示 2007 年 美国有 89 476 个地方政府 此外美国地方政府之间不一定存在隶属关系 例 如县与自治市不存在领导与被领导的关系 自治市作为一个独立的城市法人 具有自治权力 在美国 州与地方政府的收入可以分为一般性收入 General revenue 公 共设施收入 Utility revenue 酒储备收入 Liquor store revenue 和保险信 托收入 Insurance trust revenue 一般性收入来源于两部分 一部分是来自 州和联邦的政府间收入 Inter governmental revenue 一部分是本级政府一般 性收入 General revenue from own sources 地方政府自己取得的一般性收入 主要由税收 Taxes 和收费 Charges 组成 为了调剂分税制下州和地方政府财政资金的短缺 转移支付便成为调节政 府间财力的有效手段 从表 1 可看出 2012 2013 年度 州与地方政府一般 性收入的 19 84 来自于联邦和州政府的转移支付 州政府一般性收入的 29 47 来 自政府间转移支付 其中 94 85 来自联邦政府的转移支付 5 15 来自地方 政府的转移支付 地方政府一般性收入的 37 45 来自政府间转移支付 其中 11 10 来自于联邦政府 88 90 来自于州政府 这有助于州与地方政府提高 社会服务标准 而不必过多地增加本地居民的税收负担 表 1 按来源州政府财政收入 亿美元 1 1 数据来源 http factfinder census gov faces nav jsf pages searchresults xhtml refresh t 项目州政府财政收 入 亿美元 项目 总收入 总收入 Total Revenue2042 52 一般性收入一般性收入 GeneralGeneral RevenueRevenue1741 35 85 25 政府间转移支付政府间转移支付 InterInter governmentalgovernmental RevenueRevenue572 23 28 02 来自联邦政府的收入来自联邦政府的收入 FromFrom FederalFederal551 77 27 01 来自地方政府的收入来自地方政府的收入 FromFrom LocalLocal20 46 1 00 总税收总税收 TotalTotal TaxesTaxes851 37 41 68 一般性销售和国内总进项税额一般性销售和国内总进项税额 GeneralGeneral SalesSales andand GrossGross ReceiptsReceipts TaxesTaxes260 21 12 74 在财权划分方面 各级政府收入构成如下 联邦政府主要征各种所得税 包括个人所得税 公司所得税和社会保险 工薪 税 州政府主要征销售税 地方政府主要征财产税 三级政府以税率分享形式征收个人所得税 公司所得 税 销售税 这种划分收入方式考虑了税种自身的性质特点 也考虑到了各级 政府自身的职能 如 联邦政府承担了收入分配和宏观经济稳定的职责 与此 相适应 将具有收入再分配功能和稳定宏观经济功能的所得税划归联邦政府 这也是财权与事权相对应原则的要求和体现 地方以财产税为主体则是考虑了 财产税税基的流动性弱 方便地方政府征管的结果 在美国 三级政府之间收 入与职责划分清楚 各司其职 各级政府支出主要依靠自己的收入来源融资 德国经验德国经验 德国是一个联邦制国家 政府结构自上而下划分成联邦政府 州政府和地 方政府 三级政府各自独立 在其政府结构中 州政府扮演着承上启下的角色 特殊销售和国内总进项税额特殊销售和国内总进项税额 SelectiveSelective SalesSales andand GrossGross ReceiptsReceipts TaxesTaxes143 18 7 01 牌照税牌照税 LicenseLicense TaxesTaxes59 72 2 92 个人所得税个人所得税 IndividualIndividual IncomeIncome TaxesTaxes300 46 14 71 企业所得税企业所得税 CorporationCorporation NetNet IncomeIncome TaxesTaxes43 28 2 12 其他税收其他税收 AllAll OtherOther TaxesTaxes44 53 2 18 收费收费 CurrentCurrent ChargesCharges187 38 9 17 其他一般性收入其他一般性收入 MiscellaneousMiscellaneous GeneralGeneral RevenueRevenue130 37 6 38 公共设施收入公共设施收入 UtilityUtility RevenueRevenue13 63 0 67 酒储备收入酒储备收入 LiquorLiquor StoresStores RevenueRevenue7 98 0 39 保险信托收入保险信托收入 InsuranceInsurance TrustTrust RevenueRevenue279 57 13 69 失业保险失业保险 UnemploymentUnemployment CompensationCompensation SystemsSystems87 10 4 26 国家养老金保险国家养老金保险 State AdministeredState Administered PensionPension SystemsSystems166 49 8 15 工伤保险工伤保险 Workers Workers CompensationCompensation SystemsSystems18 41 0 90 其他保险信托收入其他保险信托收入 OtherOther InsuranceInsurance TrustTrust SystemsSystems7 57 0 37 发挥着重要作用 各级政府间呈现为相互依存的关系模式 在权力关系上 联 邦政府在一定程度上依赖于州政府和地方政府 大量的行政决策需要联邦政府 州政府和地方政府之间以合作的形式做出 在财政关系上 联邦政府通过分税 制和纵向财政平衡两个主要手段加强对州政府和地方政府的控制 使州政府和 地方政府在财政上依赖于联邦政府 德国的政府结构分为三级 政府的财政体制也分为三级 根据德国 基本 法 的规定 实行三级独立财政体制 即联邦政府 州政府和地方政府均在财 政管理上拥有独立权力 互不依赖 财政管辖权在三级政府中加以分配 三级 政府分别设置独立的财政管理机构 各财政管理机构拥有明确的管辖范围和职 能联邦政府中的联邦债务管理局联邦财政局联邦烧酒专管局联邦信贷监管局和 联邦保险监管局等五个机构为上层机构 由联邦财政部长直接领导 设在州政 府行政管辖范围内的财政管理厅为中间机构 由联邦财政部长和各州财政部长 或市政委员 共同领导 设在地方政府行政管辖范围内的财政管理机构为地 方机构 由联邦管理处和州 市 管理处归口领导 德国联邦政府 州政府和地方政府财政管理的权力分配模式通过税收的划 分得以体现 德国实行专享税和共享税并存并以共享税为主体的分税制 按照 适度集中 相对分散的原则 赋予各级政府一定的税收权 基本法 规定 联 邦专享税共 81 种 包括关税 消费税 保险税以及统一后征收的团结互助税 附加费等 州专享税有 10 种 包括财产税 机动车辆税和啤酒税等 专属地 方的税种共 7 种 有土地税 娱乐税 养犬税及猎钓税等闭 将税收数额大 税源稳定的税种列为共享税 由联邦 州和地方政府按照一定的比例加以分配 德国共享税的实施由来已久 早在 1956 年 联邦德国颁布的宪法修正案 便授予联邦政府以包括销售税 即增值税 货物税 石油和汽油税 烟草税 酒精税和咖啡税 和其他一些不重要税收的专有权 州政府被授予财产税 遗 产税 机动车辆税 啤酒税和其他一些税收的专有权 地方政府被授予房地产 税 营业税等一系列税收的专有权 联邦德国 1956 年宪法修正案规定 将个 人所得税和公司利润税划归共享税体系 由联邦政府和州政府按照一定比例加 以分配 共同享有 1956 年建立的税收分配格局一直维持到 1969 年 然而随着时间的推移 这一分配格局的弊端逐渐暴露出来 20 世纪 50 年代 至 60 年代末 营业税成为联邦德国地方政府收人的主要来源 地区性的原因 使地方政府在财政收人上出现了悬殊差距 农业区及大量居民集中居住的生活 区在财政收人上远远落后于工业密集地区 针对尴尬的现实 在联邦德国 一 段时间政府大力提倡工业化进展速度 忽视了环境保护和国家地区间总体发展 规划 形成顾此失彼的局面 除此之外 联邦政府在共享税中的分成比例不到 四成 在共享税的分配关系中处于劣势 为了保持政府间的财政平衡关系 缓解非工业地区政府财力的困难 联邦 德国议会于 1996 年通过新的宪法修正案 扩大共享税税种的来源 将由联邦 政府专享的增值税 即销售税 和由地方政府专享的营业税一并纳人共享税体 系中 重新对分配关系加以调整 将增值税改为由联邦政府和州政府共享 根 据每隔一个时期 通常为半年 重新商定的限额进行分配图 邦政府承诺将个 人所得税和公司利润税的分成提高到 50 并以法律形式予以确定 地方政府 让渡营业税的 40 进而获得管辖范围内居民上缴的个人所得税的 14 1969 年联邦德国财政改革所确立的财政分配格