会计基础考点归纳.doc

第一章 总论1. 会计的基本特征：会计以货币为主要计量工具；会计拥有一系列专门方法（会计核算方法，会计分析方法，会计检查方法）；会计具有核算和监督的职能；会计本质就是管理活动2. 会计核算方法包括：设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查和编制3. 会计基本职能：会计核算，会计监督，会计核算与会计监督的关系4. 会计核算包括会计确认、会计计量和报告。特点：（a）主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算（b）对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息（c）会计核算具有完整性、连续性和系统性5. 会计监督具有真实性，合法性和合理性 特点（a）会计监督主要通过价值指标进行（b）要对单位经济活动的全过程进行监督6. 会计核算时会计首要职能，是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证7. 凡是特定主体能过以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容也就是会计的对象8. 资金运动包括资金的投入、资金的循环和资金退出9. 资金运动是会计核算和监督内容的最高概括是会计对象的第一层次。会计对象的第二层次是会计要素，第三层次是会计科目10. 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量11. 法律主体一定是一个会计主体但是会计主体不一定是法律主体12. 企业的会计确定、计量和报告应当以企业持续经营为前提，以权责发生制为基础13. 会计基础：权责发生制和收付实现制14. 权责发生制也叫应计制，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表15. 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第二章 会计要素于会计科目1. 资产、负债和所有者权益是静态要素；收入、费用和利润是动态要素2. 资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收以预付款项和存货飞流动性资产：长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊销费用3. 负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项应交税费、应付职工薪酬。飞流动负债是指流动负债以外的负债、主要包括长期借款，应付债券和长期应付款4. 所有者权益的构成包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等5. 实收资本是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，也就是企业收到的投资者在企业注册资本或者股本中所占份额的出资；资本公积主要是指企业收到投资者出资额超过其在企业注册资本或者股本中所占份额的部分，也就是资本溢价，还包括直接计入所有者权益的利得与损失；盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积；未分配利润是指企业待分配或者留待以后年度分配的利润6. 直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失7. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（售出20W产品）；利得是企业飞日常活动所形成的经济利益的流入（技术转让）8. 费用是指企业在日常活动中发生的，或导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出（广告费）；损失指企业非日常活动所形成的经济利益流出（处置固定资产发生损失5W元）9. 费用包括营业成本（企业本期已实现销售的商品产品成本和已对外提供劳务的成本）和期间费用（企业为组织和管理企业生产经营、筹集生产经营所需要资金以及销售商品等而发生的各项费用）10. 会计要素的计量：历史成本、重置成本（多应用于盘盈固定资产）、可变现净值、现值、公允价值11. 历史成本：一台机器200W、增值税34W、运费0.3W、包装费0.1W该固定资产按历史成本算为200.4W（没有增值税）12. 资产类（a）流动资产：库存现金、银行存款、原材料、应收账款、库存商品（b）非流动性资产：长期股权投资、长期应付款、固定资产、无形资产、长期待摊费用（c）反映资产价值损耗或者损失：累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备13. 负债类（a）流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费（b）长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款14. 所有者权益(a)反映资本科目：实收资本、资本公积(b)反映留存收益科目：盈余公积、本年利润、利润分配15. 成本类（a）反映制造成本：生产成本、制造费用（b）反映劳务成本：劳务成本16. 损益类（a）反映收入科目：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入(b)反映费用科目：主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用、营业外支出第三章 会计等式与复式记账1. 资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益（静态状态）2. 资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）3. 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额4. 复式记账法：借贷记账法、收付记账法、增减记账法5. 借方 资产类 贷方本期减少发生额本期贷方发生额合计期初余额本期增加发生额本期借方发生额合计期末余额借方 负债和所有者权益类 贷方本期减少发生额本期借方发生额期初余额本期增加发生额本期贷方发生额合计期末余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额成本类、费用类与资产类相似；收入类与负债、所有者权益相似“借”表示资产的增加与负债、所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少与负债、所有者权益增加6. 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法和余额试算平衡法（发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确）第四章 会计凭证1. 填制和审核会计凭证是会计核算工作起点和基本环节，也是登记账簿的前提和依据。只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据2. 会计凭证按其用途和填制程序的不同可以为分为原始凭证和记账式凭证3. 原始凭证按来源分类：外来原始凭证（从其他单位或者个人直接取得的原始凭证例如供货单位开具的增值税专用发票、普通发票、对外支付款项时所取得的收据，火车票）和自制原始凭证4. 凡事不能用来证明经济业务实际上发生或者完成的文件盒单据，如购货合同、材料请购单都不属于原始凭证5. 原始凭证按用途分类：通知凭证、执行凭证、计算凭证6. 通知凭证指要求、指示命令企业进行某项经济业务的原始凭证如罚款通知书、付款通知书；执行凭证式证明某项及国际业务已经完成的原始凭证如销货发票、材料验收单、领料单；计算凭证式对已经发生或者完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证，如“产品成本计算单、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表7. 原始凭证按其填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证、汇总凭证8. 一次凭证式指一次填制完成，只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务原始凭证如收据、发货票、借款单、收料单、领料单；累计凭证式指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，多次有效（限额领料单）；汇总凭证式指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证（发料凭证汇总表、收料凭证汇总表、现金收入汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单）9. 原始凭证按格式分类：通用原始凭证、专用原始凭证（本单位内部）10. 原始凭证要求：（a）购买实物的原始凭证，必须附有验收证明，防止盲目采购，也就是说企业购买实物，必须由购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入账（b）为防止舞弊，支付款项的原始凭证，必须由收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关证明如银行汇款凭证代替（c）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须由退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不能以退货发票代替（d）职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据11. 原始凭证填写要求：记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚、手续完备、编号连续、不得涂改、刮伤、挖补12. 书写清楚：中文大写金额数字应用正楷或行书填写；中文大写金额到元或者角为止，后面要写整或者正；现行结算票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理13. 原始凭证的审核：真实性审核、合法性审核、合理性审核、完整性审核、正确性审核、及时性审核14. 原始凭证错误的更正（a）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改（b）原始凭证记载内容有错误的，应当有开具单位重开或者更正，并在更正处加盖出具单位印章（c）原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能有原始凭证出具单位重开15. 记账式凭证按经济业务内容分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证16. 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证；付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证；转账付款凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证应根据有关转账业务的原始凭证编制，作为登记有关明细账和总账等账簿的依据17. 记账凭证按用途分类：分录凭证、汇总凭证、联合凭证（又有原始凭证内容又有记账凭证内容）18. 记账式凭证按填制方式：复式凭证和单式凭证19. 记账式凭证的填制要求：（a）日期一般为编制记账凭证当天的日期，分配工资、计提折旧、结转损益类科目等月末结转的业务，填制日期为当月最后一天（b）编号方法分三类：统一编号即不分收款、付款、转账业务；分三类编号区别现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务；分五类区别现金收入、银行存款收入、现金支付、银行存款支付、转账业务（c）如有空行应在金额栏划已斜线或S形注销（d）涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填写制付款凭证，以免重复记账。在同意项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务的时，应填制收款凭证盒转账凭证（P89-91）第五章 会计账簿1. 设计和登记会计账簿的作用：可以全面、系统地记载、储存会计信息；可以分类、汇总会计信息、可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料；可以为单位考核经营成果、分析经济活动、确保财产物质安全、完整提供重要依据2. 会计账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿3. 序时账也称之为日记账分为普通日记账（只能有一个人负责）和特种日记账（记录一类比较重要的经济业务，一般设置现金和银行存款日记账）4. 分类账簿（编制会计报表的主要依据）是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿5. 总分类账簿是根据总分类（一级）账户开设账户，为编制会计报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。6. 明细分类账是根据二级或明细账户设置账户详细记录某一类经济业务情况，主要格式有三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账7. 备查账簿也称辅助账簿或备查簿，是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿。8. 备查账簿与序时账簿和分类账簿的不同之处：（a）备查账簿不是根据会计科目设置的，而是根据表外科目设置的，与其他账户之间不存在密切的依存关系，登记时可能需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证（b）没有固定的格式也不一定记录金额，注重用文字来表达某项经济业务的来龙去脉9. 会计账簿按外面形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿10. 订本式账簿启用前就把帐页固定装订成册，并编号页码，有利于防止帐页散失，防范非法抽换帐页等舞弊行为的发生。缺点：一是由于帐页序号和总数已经固定，可能出现某些账户预留帐页不足，而另一些账户预留过多；二是只能有一个人登记，不便于会计人员分工协作开展记账，使用计算机记账；订本式账簿主要适用于比较重要、业务量较多的账簿，如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账等11. 活页式账簿是指在启用账簿时不把帐页固定装订成册，克服了订本式账簿的缺点，但是容易散失或者抽换，所以必须按顺序编号，保管在活页夹内，并编好目录由有关人员在帐页上签章。活页式账簿适用于明细账12. 卡片式账簿实际上一种更为灵活的活页账，主要用于记录内容比较复杂、业务发生次数不多的财产明细账如固定资产明细账13. 会计账簿按帐页格式分类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿14. 两栏式账簿只有借方和贷方，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿15. 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目账目。特种日记账、总分类账以及资本、债券、债务明细账都可采用三栏式账簿16. 登记账簿时要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写17. 下列情况可以用红色墨水笔记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户中的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；其他事项18. 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证，原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债券、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登，也可定期汇总登记。库存现银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设置明细账。在经济业务比较简单的企业可采取联合账簿。19. 对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对20. 账证核对是指将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的时凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符进行的核对，目的是检查记账有无错误，以保证账证相符21. 账账核对是在账证核对的基础上，对不同账簿记录之间的有关数字进行的核对22. 账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资好债权、债务等的账面机余额与实存数额进行的核对23. 错账的查找方法：除2法和除9法24. 错账的更正方式：划线更正法、红字更正法、补充登记法25. 划线更正法适用于结账以前发现的账簿记录有误，而记账凭证无误的情况。也就是说，纯属登帐时文字或数字上的错误，可采用划线更正法更正26. 红字更正法：（a）记账后发现记账凭证中所记会计科借贷方向有错误而导致的账簿记录错误（b）记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误、但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误27. 补充登记法适用于记账凭证的会计科目，记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误第六章 账务处理程序1. 我国常用的账务处理程序主要有记账凭证处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序2. 记账凭证账务处理程序是指对所发生的交易或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序3. 记账凭证账务处理的优点：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账、对账。其缺点：登记总分类账的工作量大。因此，记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，交易或事项较少的单位4. 汇总记账凭证账务处理是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证盒汇款总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序5. 汇总记账凭证账务处理程序优点：（1）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点（2）可以清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。其缺点：（1）按每一贷方账户汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，主要适合于规模大，交易或事项较多，特别是转账业务较少，付款业务较多的单位6. 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序7. 科目汇总表账务处理程序的优点：（1）科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做（2）根据科目汇总表一次或分次登记总分类账，大大减轻了登记总分类账的工作量（3）科目汇总表可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的真确性。其缺点（1）不反映各科目的对应关系，不利于根据账簿记录检查、分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的大、中企业。第七章 财务清查1. 全面清查的内容多、范围广、工作量大，不可能经常进行，一般只用于年终结算前的清查。当然，在某些特殊情况下，如单位发生撤销、合并、重组、股份制改革或单位主要负责人变动等，为了明确经济责任或核定资金，也要进行全面清查2. 局部清查是指根据要对部分财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。其清查的主要对象时流动性较大的财产，如现金，原材料，在产品和库存商品等3. 按照清查时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查4. 财产清查盘存制度：实地盘存制、永续盘存制5. 实地盘存制是指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过实地盘点来确定财产物质的结余数，然后倒挤除本期发出数的一种盘存制度。公式为：期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数（优点是简便易行；缺点是如果内部控制制度不严，期末实存数的正确性就成问题，由此例挤出本期发出数也就未必可靠）6. 用存盘制度是指企业对各项财产物质收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式为：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数7. 库存现金的清查应采用实地盘点法；银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行，在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，原因（1）一方或双方账目存在错误，发生重记，漏记或者金额、科目记错等（2）存在未达账款；往来款项的清查方法一般采用发函询证的方法第八章 财务会计报表1. 财务会计报告的构成：资产负债表、利润现金流量表和会计报表附注2. 财务会计报表的编制要求：真实可靠、全面完整、编制及时、便于理解3. 会计报表分类（1）按反映的经济内容不同可分为静态表报和动态报表（2）按服务的对象不同可分为内部报表和外部报表（3）按编制时间不同可分为年度财务报表和中期财务会计报表（4）按编制基础不同，可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表4. 由于报表中的数据体现的是特定时刻的财务状况，因此资产负债表属于静态报表。资产负债表的格式主要有账户式（我国采用这种）和报告式5. 利润表主要有单步式利润表和多步式利润表（我国采取这种）；多步式利润表分为四个层次：第一层次计算营业利润，第二层次计算利润总额，第三层次计算净利润，第四层级计算综合收益总额第九章 会计档案保管1. 会计凭证一般每月装订一次2. 单位和其他组织会计档案中，年度财务报告、会计档案保管手册、会计档案销毁清册为永久保管会计档案，其他为定期保管会计档案。定期保管会计的保管期限分为3、5、10、15、25年五类。其中，月度、季度财务报告的保管期限为3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单的保管期限为5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册的保管期限为15年；现金和银行存款日记账的保管期限为25年。会计档案的保管期限，从会计年终了之后的第一天算起第十章 主要经济业务的会计核算办法1. 单位可以使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人元必须随身携带差旅费（7）结算起点为1000元以下的零星支出（8）中国人民银行规定的其他支出2. 一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多按不超过开户单位15天的日常零星开支需要量来核定。单位超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额的，可以签发现金支票从银行提取现金，补充限额3. 库存现金总分类核算：借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额4. 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”且与“库存现金总账的余额核对相符”5. 银行存款的总分类核算：借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方反映银行存款的期末结算金额6. 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存金额7. 存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金，借记“其他货币资金-存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金-存出投资款”8. 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应该设置：交易性金融资产、公允价值变动损益和投资收益9. 交易性金融资产账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差价等；贷方登记字长负债日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益10. 公允价值变动损益账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额，期末转入本年利润后无余额11. 投资收益借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。期末转入本年利润后无余额12. 企业的财产物资主要是指存货和固定资产13. 存货按其经济内容可以分为：原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品；存货按其存放地点可以分为：库存商品、在途存货、加工中存货14. 企业领用或发出的存款，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法，全月一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法15. 先进先出法的优点是在物价上涨或下跌时，期末库存存货的成本