应试指南答疑.doc

17、位置：【第3026章】 【第316页】316页例题5题干 【勘误日期：2011-6-3 15:30:00】原文：2009年度报表于2010年1月10日对外报出更正：2009年度报表于2010年4月10日对外报出18、位置：【第章】 【第259页】259页单选第2题 【勘误日期：2011-6-6 18:52:00】原文：A.207年1月1日不需要确认费用和负债更正：A.206年12月18日不需要确认费用和负债262页第2题答案原文：207年1月1日：授予日不作处理。更正：206年12月18日：授予日不作处理。19、位置：【第3004章】 【第474页】474页计算分析题第4题答案 【勘误日期：2011-6-12 16:19:00】原文：4.【答案】（1）甲公司在销售商品时满足收入的确认条件，应确认收入，确认金额应扣除奖励积分的公允价值。具体核算如下：15 000个积分点单独的公允价值601 00015 000900（元） 顾客可能用来换购商品的10 000个积分的公允价值90015 00010 000600（元） 借：库存现金（或银行存款） 15 000 贷：递延收益 600 主营业务收入 14 400（2）第一年，该购物中心将确认的收入（5 00010 000）600300（元）。有关会计分录为： 借：递延收益 300 贷：主营业务收入 300 第二年，有2000个积分点换购了商品，与第一年换购的积分共计7 000个积分点。该购物中心经理重新估计了积分换购率。预计积分换购总数应该为9 000个积分点。因此，该购物中心确认收入466.67元（6009 0007 000）。由于第一年年末已经确认收入300元因此当期只需要追加确认收入166.67元。有关会计分录为： 借：递延收益 166.67 贷：主营业务收入 166.67 第三年年末，3 000个积分到期未使用，该购物中心此时应将余下的133.33元确认为收入。其有关会计分录为： 借：递延收益 133.33 贷：主营业务收入 133.33更正：4.【答案】（1）甲公司在销售商品时满足收入的确认条件，应确认收入，确认金额应扣除奖励积分的公允价值。具体核算如下：15 000个积分点的公允价值601 00015 000900（元） 借：库存现金（或银行存款） 15 000 贷：递延收益 900 主营业务收入 14 100（2）第一年，该购物中心将确认的收入（5 00010 000）900450（元）。有关会计分录为： 借：递延收益450 贷：主营业务收入 450 第二年，有2 000个积分点换购了商品，与第一年换购的积分共计7 000个积分点。该购物中心经理重新估计了积分换购率。预计积分换购总数应该为9 000个积分点。因此，该购物中心确认收入700元（9009 0007 000）。由于第一年年末已经确认收入450元因此当期只需要追加确认收入250元。有关会计分录为： 借：递延收益250 贷：主营业务收入250 第三年年末，3 000个积分到期未使用，该购物中心此时应将余下的200元确认为收入。其有关会计分录为： 借：递延收益200 贷：主营业务收入 20020、位置：【第3029章】 【第389页】389页单选第5题答案解析 【勘误日期：2011-6-14 16:06:00】原文：借：递延所得税资产 （10-7.5）2.5 贷：未分配利润年初 2.5更正：借：递延所得税资产 （17.5-15）2.5 贷：未分配利润年初 2.521、位置：【第3030章】 【第402页】单选资料（一） 【勘误日期：2011-6-14 16:55:00】原文：2011年3月1日，A公司按面值发行更正：2011年1月1日，A公司按面值发行402页第2题原文：C.0.85元/股更正：C.0.83元/股404页单选第2题解析原文：稀释每股收益=（937.13-102）/（1 000+1 000/1001010/12）=0.85（元/股）更正：稀释每股收益=（937.13-102）/（1 000+1 000/10010）=0.83（元/股）22、位置：【第3015章】 【第167页】167页多选题1题 【勘误日期：2011-6-16 10:56:00】原文：题目条件：上年12月20日销售的商品在2010年1月10日退货1件，2010年1月销售的商品本月未发生退货。更正：上年12月20日销售的商品在2011年1月10日退货1件，2011年1月销售的商品本月未发生退货。原文：第1小题E.2011年1月影响营业利润的金额为196万元更正：E.2010年12月影响营业利润的金额为196万元原文：P172多选题1题第2小题的答案应确认预计负债=20002%-16002%=8（万元）。更正：2011年1月销售商品应确认预计负债=20002%-16002%=8（万元），上年确认的预计负债在1月转回4万元，所以一共应确认的预计负债是4万元。23、位置：【第3026章】 【第324页】324页综合题1的第（5）个事项 【勘误日期：2011-6-20 9:16:00】原文：并进行了追溯调整。更正：没有进行追溯调整。328页对该事项的解析原文：处理正确。此事项属于分部实现的采用成本法核算。更正：处理正确。目前准则下，此情况不需要进行追溯调整。24、位置：【第3024章】 【第289页】289页（三） 【勘误日期：2011-6-20 10:53:00】原文：当日的即期汇率为1美元=6.78元人民币。更正：交易日银行的卖出价为1美元=6.78元人民币。25、位置：【第3028章】 【第350页】350页最下面表格最后一行 【勘误日期：2011-6-25 16:27:00】原文：原商誉剩余持股比例更正：原商誉不变26、位置：【第3028章】 【第351页】351页例题6 【勘误日期：2011-6-25 16:33:00】原文：【答案】A【解析】剩余股权投资成本列示的商誉金额=6 450-5 880=570（万元）。更正：【答案】C【解析】因为不丧控制权，属于权益性交易，所以商誉保持不变，仍然为原商誉760。27、位置：【第3026章】 【第317页】316页例5 【勘误日期：2011-6-28 14:21:00】第（1）小题答案原文：ABDE更正：BCDE第（2）小题原文：【答案】ABD【解析】事项一，应编制会计分录如下：借：管理费用1000 贷：累计折旧1000更正：【答案】ABCD【解析】事项一，编制调整分录如下：借：以前年度损益调整1000 贷：累计折旧1000借：应交税费应交所得税250 贷：以前年度损益调整250借：利润分配未分配利润750 贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75 贷：利润分配未分配利润7528、位置：【第3025章】 【第308页】305页单选题3 【勘误日期：2011-7-2 9:42:00】原文：A.1120.68万元更正：A.120.68万元308页单选题3解析：原文：2010年确认的租赁收入=摊销的“未实现融资收益”+租金收入=2011.39*6%+1000=1120.68（万元）。更正：2010年确认的租赁收入=摊销的“未实现融资收益”=2011.39*6%=120.68（万元）。29、位置：【第3025章】 【第309页】计算分析题1题的答案解析 【勘误日期：2011-7-12 15:59:00】将解析中的“2008年”全部更正为“2010年”。30、位置：【第3022章】 【第264页】264页综合题答案 【勘误日期：2011-7-14 10:06:00】原文：(4)股权激励计划取消对甲公司个别财务报表的影响=600-240-104=256（万元）。相应的会计处理：借：长期股权投资 256 贷：应付职工薪酬 256 借：应付职工薪酬 600 贷：银行存款 600 (6)209年10月20日因为股权激励计划取消对乙公司个别财务报表的影响：应调增管理费用256万元，调增资本公积256万元。相应的会计处理：借：管理费用 256 贷：资本公积其他资本公积 256更正：（4）股权激励计划的取消时，应付职工薪酬的余额（5031）1113/3506（万元），当时应确认管理费用162（506344）万元和应付职工薪酬162万元。 以现金补偿600万元高于该权益工具在回购日公允价值506万元的部分，应该计入当期费用（管理费用）94万元。相应的会计处理：借：长期股权投资162贷：应付职工薪酬162借：应付职工薪酬240104162506 管理费用94 贷：银行存款600（6）209年10月20日因为股权激励计划取消对乙公司个别财务报表的影响：应调增管理费用162万元，调增资本公积162万元。相应的会计处理：借：管理费用 162贷：资本公积 16231、位置：【第3026章】 【第324页】324综合题第1题第（7）个事项 【勘误日期：2011-7-21 13:39:00】324页：原文： （7）A公司据此采用追溯调整法分别确认预计负债与其摊销额92.55万元与9.49万元，未涉及其他处理。 更正：（7）A公司并未对此事项进行会计处理。 328页左侧（1）：原文：处理不正确。A公司除了6.17（万元）更正：处理不正确。A公司应该追加确认固定资产和预计负债，并对固定资产的折旧额和预计负债的摊销额进行追溯调整。328页右侧（2）：原文：追溯调整2005年12月31日2007年1月1日应补提的累计折旧追溯调整2005年12月31日2007年1月1日应确认的财务费用：调整利润分配和盈余公积：借：盈余公积【（6.17+9.49）10%】1.57 贷：利润分配未分配利润1.57更正：追溯调整2005年12月31日2008年1月1日应补提的累计折旧追溯调整2005年12月31日2008年1月1日应确认的财务费用：追溯调整2008年12月31日应补提折旧：借：以前年度损益调整3.09 贷：累计折旧3.09追溯调整2008年12月31日应确认的财务费用：借：以前年度损益调整5.10 贷：预计负债【（92.55+9.49）*5%】5.10将以前年度损益调整转入利润分配：借：利润分配未分配利润8.19 贷：以前年度损益调整8.19调整利润分配和盈余公积：借：盈余公积【（6.17+9.49+8.19）10%】2.39 贷：利润分配未分配利润2.39（3）中调整表格预计负债：原文：162.04（贷方）更正：167.14（贷方）固定资产：原文：5806.38（借方）更正：5803.29（借方）未分配利润：原文：3714.91（贷方）更正：3707.54（贷方）盈余公积：原文：829.43（贷方）更正：828.61（贷方）32、位置：【第3004章】 【第445页】445页单选4解析 【勘误日期：2011-7-25 10:32:00】437页单选4题干：原文：A.437.61万元 B.164.8万元 C.964.8万元 D.723.6万元更正：A.272.5万元 B.164.8万元 C.964.8万元 D.723.6万元445页单选4解析：原文：【解析】甲公司209年度因上述交易或事项应当确认的其他综合收益1 2001 0004(P/A，6，3)1 000(P/F，6，3)100200(11080)(125)437.61(万元)更正：【解析】甲公司209年度因上述交易或事项应当确认的其他综合收益100200(11080)(125)272.5(万元)33、位置：【第3008章】 【第68页】计算题第3题答案（2） 【勘误日期：2011-7-27 20:42:00】原文：甲公司2011年年末应确认的投资收益=150-（100-10）40%=24（万元）借：长期股权投资A公司（损益调整） 24贷：投资收益24更正：甲公司2011年年末应确认的投资收益=(150+10）40%=64（万元）借：长期股权投资A公司（损益调整） 64贷：投资收益6434、位置：【第3028章】 【第354页】第354页二、多项选择题（一）资料 【勘误日期：2011-7-30 15:12:00】原文：甲公司的“资本公积股本溢价”科目贷方余额为400万元。更正：形成企业合并之前，甲公司的“资本公积股本溢价”科目贷方余额为400万元。35、位置：【第3029章】 【第384页】384页多选题5 【勘误日期：2011-8-1 22:28:00】原文：A.调减未分配利润项目12万元B.调减未分配利润项目10.5万元更正：A.调减年初未分配利润项目12万元B.调减年初未分配利润项目10.5万元36、位置：【第3016章】 【第198页】计算题第3小题的第（5）小问的解析 【勘误日期：2011-8-2 18:48:00】原文：.更正：.应付账款的增加：93 000-49 50037、位置：【第3026章】 【第326页】326页单选题第1题答案解析 【勘误日期：2011-8-2 18:54:00】原文：会计政策变更，但是需要进行追溯调整。更正：会计政策变更。38、位置：【第3025章】 【第305页】305页资料（四） 【勘误日期：2011-8-2 21:22:00】原文：另外，甲公司发生设备运输费5万元，甲公司2011年销售收入为150万元。更正：另外，乙公司还承担了甲公司的费用2万元，甲公司发生设备运输费5万元，甲公司2011年销售收入为150万元。单选8D选项原文：D38.5更正：D40.5309页单选8解析原文：对2011年损益的影响金额=32（产品销售成本）+5（初始直接费用）+1501%(或有租金)=38.5（万元）更正：对2011年损益的影响金额=32（产品销售成本）+2（乙公司承担的甲公司的费用）+5（初始直接费用）+1501%(或有租金)=40.5（万元）39、位置：【第3029章】 【第385页】385页计算分析题的第一题的题目条件 【勘误日期：2011-8-10 20:13:00】增加题目条件：假设甲公司对发出存货采用先进先出法核算。40、位置：【第3014章】 【第151页】151页多选题第4题A选项 【勘误日期：2011-8-11 13:49:00】原文：A.发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付则该工具应确认为权益工具更正：A.发行须用或可用发行方自身权益工具进行结算的金融工具时，如果合同条款中不包括支付则该工具应确认为权益工具41、位置：【第3025章】 【第305页】305页资料（一） 【勘误日期：2011-8-15 11:22:00】原文：（5）甲生产设备为全新设备，2010年1月1日的公允价值为2 000万元，预计使用年限为3年；更正：（5）甲生产设备为全新设备，2010年1月1日的公允价值为2 011.39万元，预计使用年限为3年；42、位置：【第章】 【第461页】综合题的答案解析事项（） 【勘误日期：2011-8-23 16:43:00】原文：(2)注册会计师发现的交易或事项，其会计处理均不正确。理由及调整处理如下。事项(1)：估计变更下，不必追溯调整。借：以前年度损益调整209年销售费用 16.25 贷：预计负债 16.25 209年计提产品质量保修费5 000511+5 000104.550(万元)，210年变更计提比例后5 00058.5+5 000102.533.75(万元)，该公司错误地追溯调减了16.25万元(50-33.75)，差错更正中应调回来。借：利润分配未分配利润14.62盈余公积1.63贷：以前年度损益调整209年销售费用16.25更正：(2)注册会计师发现的交易或事项，其会计处理均不正确。理由及调整处理如下。事项(1)：估计变更下，不必追溯调整。借：利润分配未分配利润14.62盈余公积1.63贷：预计负债 16.25 209年计提产品质量保修费5 000511+5 000104.550(万元)，210年变更计提比例后5 00058.5+5 000102.533.75(万元)，该公司错误地追溯调减了16.25万元(50-33.75)，差错更正中应调回来。43、位置：【第3015章】 【第166页】166页右侧第1段最后 【勘误日期：2011-8-26 16:17:00】原文：假设前三笔业务不涉及奖励积分问题。更正：假设前三笔业务不涉及奖励积分问题，且奖励积分业务不考虑增值税因素。44、位置：【第3029章】 【第391页】391页计算题第1题答案 【勘误日期：2011-8-30 11:57:00】原文：（3）甲公司与B公司的内部存货交易：未实现内部交易损益=(100 000-70 000)/100 0002 000=600（元）该交易对甲公司2010年末合并净利润的影响金额=-600+60025%=-450（元）【参考抵销分录：借：营业收入 100 000 贷：营业成本 99 400存货 600借：递延所得税资产 150贷：所得税费用 150】更正：（3）甲公司与B公司的内部存货交易：未实现内部交易损益=(100 000-70 000)/100 0002 000=600（元）该交易对甲公司2010年末合并净利润的影响金额=1 40020%-600+（60025%-70）=-240（元）【参考抵销分录：借：未分配利润年初(1 40020%)280 贷：营业成本 280借：递延所得税资产 70贷：未分配利润年初 70借：营业收入 100 000 贷：营业成本 99 400存货 600借：递延所得税资产 80贷：所得税费用 80】45、位置：【第3004章】 【第457页】457页模拟试题（二）综合题4题干 【勘误日期：2011-8-30 20:03:00】勘误内容:原文：假定：（1）（5）不考虑2*10年度以前年度损益调整的结转，。改为：假定：（1）（5）不考虑2*10年度以前年度损益调整的结转，；（6）2*10年度实现会计利润9000万元。46、位置：【第3004章】 【第432页】432页第7题答案（4）、（6） 【勘误日期：2011-8-30 20:38:00】原文：“未分配利润”项目应列示的合并金额14 3203 5102 970（甲公司投资前乙公司累计实现的未分配利润）（4029.550511.2582102.5145.8336.46337.9337.9）(净利润抵销数)60（提取盈余公积的抵销数）84.48(少数股东损益抵销数)15 005.64（万元）（6）对商誉进行减值测试： 甲公司享有的商誉金额为1 020万元，那么整体的商誉金额1 020/901 133.33（万元） 乙公司可辨认净资产的金额9 522.38（8002 100/211 500/1062.541102.5）10 145.38（万元） 那么乙公司资产组（含商誉）的账面价值10 145.381 133.3311 278.71（万元） 乙公司资产组的可收回金额为11 000万元，由于账面价值大于可收回金额，所以商誉发生了减值。甲公司应该确认的商誉减值损失（11 278.7111 000）90250.84（万元），2011年末合并财务报表中商誉项目列示的金额1 020250.84769.16（万元）。更正：“未分配利润”项目应列示的合并金额14 3203 5102 970（甲公司投资前乙公司累计实现的未分配利润）（4029.550511.2582102.5145.8336.46337.9337.9）(净利润抵销数)60（提取盈余公积的抵销数）84.48(少数股东损益抵销数)14 665.4（万元）（6）对商誉进行减值测试： 甲公