营改增房地产企业会计处理

营改增后房地产企业会计处理营改增后房地产企业会计处理 1 开发阶段 归集开发成本开发阶段 归集开发成本 1 购置土地 支付拆迁补偿费 市政配套费契税等 购置土地 支付拆迁补偿费 市政配套费契税等 借 开发成本 按借 开发成本 按 XX 项目 成本对象进行明细核算 项目 成本对象进行明细核算 土地征用及拆迁补偿费土地征用及拆迁补偿费 贷 银行存款等科目贷 银行存款等科目 2 发生开发成本 发生开发成本 借 开发成本 借 开发成本 XX 项目 成本对象 项目 成本对象 前期工程费前期工程费 基础设施费基础设施费 建筑安装工程费建筑安装工程费 公共配套设施公共配套设施 借款费用借款费用 或列开发间接费用 借款费用不能抵进项 或列开发间接费用 借款费用不能抵进项 借 开发间接费用借 开发间接费用 借 应交税费借 应交税费 应交增值税 进项税金 应交增值税 进项税金 贷 银行存款等科目贷 银行存款等科目 说明 如能分清成本对象则直接计入该成本对象的开发成本 说明 如能分清成本对象则直接计入该成本对象的开发成本 借 开发成本借 开发成本 XX 项目项目 对象对象 XX 贷 银行存款 应付账款 贷 银行存款 应付账款 不能分清成本对象的 其支出应先归集至开发间接费用 再在各成不能分清成本对象的 其支出应先归集至开发间接费用 再在各成 本对象之间按一定标准分配 成本分配的一般方法 占地面积法 本对象之间按一定标准分配 成本分配的一般方法 占地面积法 建筑面积法 直接成本法 预算造价法 建筑面积法 直接成本法 预算造价法 其中 土地成本其中 土地成本 按占按占 地面积法地面积法 国税发国税发 2009 31 号号 建议 建筑面积 建议 建筑面积 2 预售阶段 取得预售收入预售阶段 取得预售收入 1 未完工收到预收款 未完工收到预收款 借 银行存款等借 银行存款等 贷 预收账款贷 预收账款 XX 项目项目 2 次月预交增值税 次月预交增值税 预售收入预售收入 1 11 X3 预缴预缴 次月缴纳时 次月缴纳时 借 应交税费借 应交税费 未交增值税未交增值税 贷 银行存款贷 银行存款 3 次月按预缴的增值税 预缴城建税 教育费附加 地方教育费 次月按预缴的增值税 预缴城建税 教育费附加 地方教育费 附加及缴纳土地增值税等税费附加及缴纳土地增值税等税费 借 应交税费借 应交税费 城 教 土增税等城 教 土增税等 贷 银行存款贷 银行存款 3 完工销售阶段 确认收入 成本完工销售阶段 确认收入 成本 1 完工分配开发间接费用 完工分配开发间接费用 借 开发成本借 开发成本 各项目 成本对象各项目 成本对象 贷 开发间接费用贷 开发间接费用 2 完工结转开发产品 完工结转开发产品 借 开发产品借 开发产品 各项目各项目 借 固定资产或投资性房地产 转作出租或自用 借 固定资产或投资性房地产 转作出租或自用 贷 开发成本贷 开发成本 各明细各明细 3 交房并符合确认收入条件 交房并符合确认收入条件 借 预收账款等借 预收账款等 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 XX 项目 房号 项目 房号 贷 贷 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 备注 主营业务收入为不含税的全部价款和价外费用 按备注 主营业务收入为不含税的全部价款和价外费用 按 11 税率税率 计算销项税金 计算销项税金 同时 结转交房部分所对应的成本 同时 结转交房部分所对应的成本 借 主营业务成本借 主营业务成本 贷 开发产品贷 开发产品 各项目 房号或附房号明细 各项目 房号或附房号明细 4 扣减收入对应的土地价款 扣减收入对应的土地价款 当期允许扣除的土地价款当期允许扣除的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积 当期销售房地产项目建筑面积 房地产房地产 项目可供销售建筑面积 项目可供销售建筑面积 支付的土地价款支付的土地价款 营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额 按上述公式计算的当期可以扣减的土地价款按上述公式计算的当期可以扣减的土地价款 1 11 11 借 应交税费借 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额 应交增值税 营改增抵减的销项税额 贷 主营业务成本贷 主营业务成本 XX 项目项目 月末 计算尚未缴纳的增值税月末 计算尚未缴纳的增值税 全部销项税额 全部销项税额 营改增抵减的销项营改增抵减的销项 税额 税额 全部进项税额全部进项税额 a 借 应交税费借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 应交增值税 转出未交增值税 a 贷 应交税费贷 应交税费 未交增值税未交增值税 a 次月 申报缴纳增值税 次月 申报缴纳增值税 借 应交税费借 应交税费 未交增值税未交增值税 a