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邮箱:L密码：123456会 计 科 目 表1、库存现金由出纳保管的保险柜内存放的现金 （1）安全限额：一般企业：35天日常零星用量边远企业：515天日常零星用量（2）使用范围：对内：报销、发工资、借款对外：单位与单位之间结算量在1000元以下零星支出 单位向个人收购农副产品等不受结算量限制2、银行存款 存放在银行或其他金融机构的存款 在银行开立账户：基本存款账户 1个 提取现金一般存款账户 1个临时存款账户、专用存款帐户（临时、特殊用途）3、其他货币币资金 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等4、交易性金融资产 反映企业投资活动，短期持有的股票、债券，随时准备交易赚取差价 持有时间 1年23、长期股权投资反映企业投资活动，长期持有的股票、权益性投资 持有时间 1年核算方法：成本法、权益法5、应收票据（资产类） 货款销售商品、提供劳务、应收未收的票据款 如：商业汇票（有期限）40、应付票据（负债类） 货款购进商品、接受劳务、应付未付的票据款例：甲 销货5万 乙（支付6个月的商业汇票）甲：收 入 5万 乙：原 材 料 5万应收票据 5万 应付票据 5万6个月后 甲：银行存款 5万 乙：银行存款 5万 应收票据 5万 应付票据 5万票据：支票：转账支票 “银行存款”汇票：银行汇票 “其他货币资金”商业汇票 “应收票据 / 应付票据”本票：银行本票 “其他货币资金”6、应收账款（资产类） 货款销售商品、提供劳务应收未收的货款41、应付账款（负债类） 货款 购买商品、接受劳务应付未付的货款例：甲 销货5万 乙 甲（赊销）：应收账款乙 5万 乙（赊购）：原 材 料 5万 收 入 5万 应付账款甲 5万乙向甲支付货款时：甲：银行存款 5万 乙：应付账款甲 5万 应收账款乙 5万 银行存款 5万7、预付账款（资产类） 按合同规定需预付的款项42、预收账款（负债类）按合同规定需预收的款项例：甲 （购货 1万元定金）乙 甲：银行存款 1万 乙：银行存款 1万预付账款 1万 预收账款 1万8、应收股利（资产类） 股权投资，投资企业应收未收的股利46、应付股利（负债类）被投资企业应付未付的股利9、应收利息（资产类） 债券投资应收未收的利息45、应付利息（负债类）长短期借款、发行债券，应付未付的利息10、其他应收款（资产类） 杂项：科目59以外的款项包括：应收的赔款、罚款暂付给企业有关部门和个人的备用金和借款应收内部职工的代垫款暂付的押金（包装物、租房）企业间的借款应收的出租包装物的租金例：预借差旅费 其他应收款XX 1000 库存现金 1000 代垫职工水电费1万： 其他应收款职工 1万银行存款 1万 交房屋押金2000元：其他应收款房东 2000库存现金 200047、其他应付款（负债类）与其他应收款相呼应例：甲向乙借款10万 甲：银行存款 10万 乙：银行存款 10万其他应付款乙 10万 其他应收款甲 10万11、坏账准备（备抵类）坏账损失的核算方法： 直接转销法 备抵法应收款项的备抵类科目，只有资产类才有备抵类科目，新准则下，科目510都可计提坏账准备计提：对应的科目：资产减值损失例：年末应收账款100万，坏账准备提取比率5%： 坏账准备 100 5% 5万资产减值损失 5万坏 账 准 备 5万原材料的核算方法：计划成本法 实际成本法计划成本法实际成本法12、材 料 采 购材料采购过程中支付的实际价13、在 途 物 资材料在采购过程中支付的实际价14、原 材 料验收入库的材料的计划价验收入库的材料的实际价15、材料成本差异实际价与计划价的差额（节约差或超支差）原材料实际成本 材料买价 运杂费即：材料到达仓库前所有的合理支出，包括：材料买价、运输费、装卸费、保险费、合理损耗、入库前的挑选整理费等。（注：采购人员的差旅费不计入原材料成本，应计入“管理费用”）原 材 料：验收入库的主要材料、辅助材料、外购半成品、燃料、修理用的备品备件在途物资：不仅反映原材料、还有用于销售的商品例：某材料，计划价8000元，实际采购：材料9000元、运杂费1000元计划成本法实际成本法采购：材料采购 10000银行存款 10000入库：原 材 料 8000材料采购 10000材料成本差异 2000（超支差）采购：在途物资 10000银行存款 10000入库：原 材 料 10000在途物资 1000016、库存商品 验收入库的产品或商品 对于生产企业：入库产品实际成本就是生产成本 对于商品流通企业：入库的商品进价或售价18、商品进销差价 进价或售价之间的差额17、发出商品 用于销售，暂时无法确认收入的商品，特点：直接用于销售 19、委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资 特点：加工完毕要收回20、周转材料包括：包 装 物：箱子、瓶子、桶等容器低值易耗品：一般工具、专用工具、劳保用品、管理用具21、融资租赁资产租赁企业为了开展租赁业务而购入的设备，具有存货的性质1221为企业的存货，是为生产经营而持有的22、存货跌价准备（备抵类） 计提：资产减值损失存货跌价准备25、长期应收款（融资租赁业务的核算）50、长期应付款（融资租赁业务的核算）26、固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括：房屋、建筑物、机器、设备例：购买设备30万： 固定资产 30万银行存款 30万27、累计折旧（备抵类）计提方法：年限平均法（直线法） 总工作量法 双倍余额递减法（加速折旧） 年数总和法（加速折旧）计提规定：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提当月减少的固定资产，当月要计提折旧已提足折旧，无论是否继续使用，都不再计提折旧提前报废的，也不再计提折旧计提折旧：生产车间固定资产折旧 计入“制造费用” 计入“生产成本”行政管理部门固定资产折旧 计入“管理费用”销售部门使固定资产折旧 计入“销售费用”经营租出的固定资产折旧 计入“其他业务成本”28、固定资产减值准备（备抵类）计提：对应“资产减值损失”固定资产的取得方式：外购 自行建造29、在建工程（外购需安装、自行建造）正在建设、尚未达到预定可使用状态的建设项目，归集固定资产形成以前的合理投入30、工程物资（自行建造）验收入库的用于建造固定资产的材料水泥：用于生产商品混凝土“原材料” 用于销售“库存商品” 用于建造固定资产“工程物资”例：自建车间，购买20万建材： 工程物资 20万 银行存款 20万从仓库中领用5万原材料及20万工程物资：原 材 料 5万工程物资 20万在建工程 25万 （在建工程归集投入的材料） 支付2万元人工费：库存现金 2万 在建工程 2万 （在建工程归集投入的人工） 达到预定可使用状态后：固定资产 27万 在建工程 27万31、固定资产清理用于处置固定资产的核算：报废 毁损 出售 对外投资32、无形资产企业拥有或控制、没有实物形态的非货币性的资产如：商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、特许权例：取得某项专利权，花费50万： 无形资产 50万银行存款 50万33、累计摊销（备抵类）摊销规定：当月增加的无形资产，当月摊销（按足月摊销）当月减少的无形资产，当月不摊销摊销方法：对于大部分使用寿命确定的无形资产，采用直线法对于使用寿命不确定的无形资产，不摊销,在年末做减值测试,若发生减值,则计提无形资产减值准备34、无形资产减值准备（备抵类）计提：对应“资产减值损失”35、商誉 商业信誉36、长期待摊费用三个条件：款项已支付应由本期及未来各期共同承担的费用摊销的时间1年以上例：12月份支付明后2年房租24000元，用于办公：12月份：银 行 存 款 24000长期待摊费用 24000下年1月份：管 理 费 用 1000长期待摊费用 1000 至24个月后37、待处理财产损溢财产清查中，用于资产盘盈盘亏的核算38、短期借款 1年 （向银行或其他金融机构借款）48、长期借款 1年 （向银行或其他金融机构借款）例：a.向工行借款100万，期限6个月： b.期限2年： 银行存款 100万 银行存款 100万短期借款 100万 长期借款 100万43、应付职工薪酬应付未付的职工的工资、福利费、社保、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性的福利例：计提工资（工资分配）10万： 下月发放：成 本 费 用 10万 库 存 现 金 10万应付职工薪酬 10万 应付职工薪酬 10万44、应交税费 应交而未交的各项税费：增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建税、教育税附加、资源税、企业代扣代缴的个人所得税等例：营业收入100万，按5%收取营业税： 营业税 100 5% 5万计提：营业税税金及附加 5万 应交税费应交营业税 5万 交纳：银行存款 5万应交税费应交营业税 5万49、应付债券企业为了筹集长期资金发行债券，债券有面值、有利率、有期限例：某企业发行10000张面值为1000元的债券，利率为5%，期限2年： 银行存款 1000万应付债券 1000万51、实收资本营业执照上注明的注册资本金例：投入2000万资本金： 银行存款 2000万实收资本 甲 1200万 乙 800万52、资本公积投资者超出其在注册资本中所占份额的投资（多投入的资本）例：接上例，该公司一年后注册资本金增加到2500万，丙加入，经协商，丙需出资700万，占20% 银行存款 700万实收资本丙 500万资本公积资本溢价 200万53、盈余公积 分为： 法定盈余公积：根据法律规定按净利润10%提取，达到注册资本的50%时不再提取任意盈余公积：根据股东大会决议按净利润的一定比例提取用途：弥补亏损 扩大生产经营 增加公司资本盈余公积的提取：应该以净利润弥补以前年度亏损之后的余额为计提基础例：以前年度亏损100万若：今年实现净利润180万，则当年提取盈余公积的基数=180-100=80万若：今年实现净利润60万，则当年提取盈余公积的基数=054、本年利润反映利润的计算过程，期末将损益类科目（收入、费用）转入本年利润，这叫做结转损益损益 （每月转入） 本年利润年末，将本年归集的利润转入“利润分配”，将“本年利润”科目清空，留给下一年度使用55、利润分配反映历年来利润的结果本年利润 （年末转入） 利润分配：提取盈余公积（如法定盈余公积为净利润的10%） 向投资者分配利润56、生产成本对象化了的费用，归集产品的直接材料、直接人工、制造费用。产品完工验收入库，库存商品的价值即为生产成本。例：车间领用材料5万，其中A产品3万、B产品2万： 料: 生产成本 A产品 3万 B产品 2万 原 材 料 5万车间工人工资2万，其中A产品1.2万、B产品0.8万：工: 生产成本 A产品 1.2万B产品 0.8万应付职工薪酬 2万57、制造费用发生在车间里的，无法精确到某产品的间接的生产费用（关键字：车间、车间管理）包括：车间管理人员的工资及福利费、生产设备的折旧费、办公费、修理费、水电费等制造费用与期间费用的区分标准：该项费用是否与产品相关制造费用：不生产产品就不会发生期间费用：不论是否生产都会发生接上例 本月车间电费0.9万，车间主任工资0.5万，机器折旧0.6万：制造费用 2万银行存款 0.9万 应付职工薪酬 0.5万累计折旧 0.6万制造费用按月归集，月末按某比例分配给完工的A、B产品假设A、B产品分配到的制造费用为：A产品1.5万、B产品0.5万：费: 生产成本 A产品 1.5万 B产品 0.5万制造费用 2万汇总 A产品生产成本 3 1.2 1.5 5.7万B产品生产成本 2 0.8 0.5 3.3万验收入库：生产成本 A产品 5.7万 B产品 3.3万 库存商品 A产品 5.7万 B产品 3.3万58、劳务成本提供劳务服务的企业，发生的劳务类的成本（如：出租车运营等）59、研发支出研究开发新技术、新工艺而发生的支出，是无形资产形成以前的状态60、主营业务收入产品销售入、提供劳务收入 营业收入61、其他业务收入销售原材料收入、租金收入、运输收入等64、主营业务成本企业因销售产品所发生的成本 营业成本65、其他业务成本企业除主营业务活动以外的其他业务所发生的成本例：某企业销售产品取得收入10万，成本6万： 确认收入：主营业务收入 10万 银 行 存 款 10万确认成本：主营业务成本 6万 库 存 商 品 6万账务处理时：收入与成本分开核算，且收入不与成本相对应，它们分别对应资产。只在计算利润时，将收入与成本配套计算利润 成本不由收入决定， 成本是一定的收入 成本 利润收入 成本 亏损63、营业外收入（利得）与生产经营活动无关的包括：处置固定资产、出售无形资产取得的净收益罚款收入因债权人的原因，确实无法支付的应付账款接受捐赠现金盘盈例：出售报废的设备，设备原值10万，累计折旧9.5万，修理费0.5万（清理费用），以3万元的价格出售：净 值 原值 累计折旧 10 9.5 0.5万净收益 售价 净值 清理费用 3 0.5 0.5 2万70、营业外支出（损失）与生产经营活动无关的包括：处置固定资产、出售无形资产取得的净损失固定资盘亏罚款的支出自然灾害造成的损失62、投资收益企业进行长短期的投资而确认的收益或损失例：企业买入100万元股票，短期持有：银 行 存 款 100万交易性金融资产 100万a.若150万出售： b.若90万出售： 银 行 存 款 150万 银 行 存 款 90万交易性金融资产 100万 交易性金融资产 100万投 资 收 益 50万 投 资 收 益 10万例：长期股权投资，被投资企业宣告分红，每股分0.1元：应收股利 10万投资收益 10万66、营业税金及附加核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等价内税：价格中含有税金（如营业税、消费税等，其税金会影响利润）例：售价 成本 利润 税金 价外税：价格中不含税金 （如：增值税，不会影响利润） 价格 成本 利润例： 金额 税率 税额 1000 17%