财务管理专业毕业论文

我国企业内部控制研究 学 校 专 业 财务管理 姓 名 2013 年 5 月 我国企业内部控制研究 Research on The Internal Control of Enterprise in China 摘 要 随着中国市场化进程的不断完善 经济的发展 我国企业不仅在国内面临着 同行业的诸多挑战 而且要防范外资企业不断加剧的市场化占有率 因此 企业 应该真正做到从源头从内控入手 把现实的问题和可预见的困难都消灭在萌芽阶 段 研究中国企业内部控制研究 有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性 保证生产和经济管理活动顺利进行 保护企业的财产安全完整 保证企业既 定方针的贯彻实施 为审计工作提供良好基础 随着社会主义市场经济体制的 逐步健全 内部控制的作用会不断扩展 企业将运用有效的控制手段和控制方法 进行风险管理 做到防微杜渐 提高自身的竞争力 提升企业形象 获取更大的 利润 本文主要讲述了内部控制的含义 作用以及其产生的条件 通过广药集团与加 多宝的 王老吉 商标事件 分析了内部控制与管理方面的关系 取得一个成功的 品牌商标并不能取代人家的成功之路 必须建立企业内部控制制度 完善自身经营 理念才是成功之道的结论 而且分析得到了现代中国企业内部控制已经产生的作用 以及其存在的缺陷 从而为完善控制手段和方法和提高企业素质谋求策略 关键词 内部控制 风险管理 控制方法 II 目 录 摘要 目录 绪论 1 1 内部控制的概述 2 1 1 内部控制的定义 结构和要素 2 1 1 1 内部控制的定义 2 1 1 2 内部控制的基本结构 2 1 1 3 内部控制的要素 3 1 2 内部控制的原则 4 1 3 内部控制的作用 5 2 我国企业内部控制的现状与分析 6 8 3 案例分析 8 3 1 王老吉事件 的简述 8 3 2 王老吉事件 的原因与分析 9 11 4 完善企业内部控制的措施 11 4 1 完善内部控制环境 11 4 2 加强会计权责控制 12 4 3 加强内部审计 13 4 4 加强信息沟通 完善信息沟通渠道 14 4 5 加强企业风险管理 15 结论 15 16 致谢 16 参考文献 17 1 绪 论 市场竞争日趋激烈 经济全球化进程的加快 这些变化给我国企业带来了广阔 的发展空间 同时也带来了前所未有的挑战 企业要想在这样复杂的环境中生存下 去 就必须提高自身的综合素质 增强竞争能力 然而 进行内部控制制度的建设 是企业自我提升的必然选择 随着经济的发展 内部控制的作用已经在企业中发挥 了明显的作用 企业风险管理的意识也不断加强 虽然如此 但是我国企业的内部 控制制度还不完善 缺乏系统性和完整性 仍需要不断的改进 以适应企业发展的 需要 本课题主要研究了内部控制的含义 内部控制与风险管理的关系 控制方法 与控制手段 从而不断改善内部控制制度 提高企业的竞争力 促进我国经济的发 展 2 1 内部控制概述 内部控制是指 经济单位和各个组织在 经济活动中建立的一种相互制约的 业 务组织形式和职责分工制度 内部控制的目的在于改善 经营管理 提高经济效 益 它是因加强经济管理的需要而产生的 是随着经济的发展而发展完善的 最 早的控制主要着眼于保护财产的安全完整 会计信息资料的正确可靠 侧重于从 钱物分管 严格手续 加强复核方面进行控制 随着商品经济的发展和生产规模 的扩大 经济活动日趋复杂化 才逐步发展成近代的内部控制系统 1 1 内部控制的定义 结构与要素内部控制的定义 结构与要素 1 1 1 内部控制的定义 所谓内部控制 是指一个单位为了实现其经营目标 保护资产的安全完整 保 证会计信息资料的正确可靠 确保经营方针的贯彻执行 保证经营活动的经济性 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整 约束 规划 评价和控制的一系列 方法 手续与措施的总称 从上述定义可知 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种 相互制约的业务组织形式和职责分工制度 内部控制的目的在于改善经营管理 提 高经济效益 它是因加强经济管理的需要而产生的 是随着经济的发展而发展完善 的 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整 会计信息资料的正确可靠 侧重 于从钱物分管 严格手续 加强复核方面进行控制 随着商品经济的发展和生产规 模的扩大 经济活动日趋复杂化 才逐步发展成近代的内部控制系统 1 1 2 内部控制的基本结构 内部控制的基本结构 包括控制环境 会计系统 控制程序三个方面 一般来说 企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范 事中控制和事后 监督三个环节 事前防范 首先 企业需要建立一套严格的内控规章制度 包括 企业财务管理办法 企业预算管理暂行办法 资金计划管理办法 企业资金授权审批管理 办法 等一些与资金管理相关的制度 3 在企业的资金管理过程中 要合理设置职能部门 明确各部门的职责 各司 其职 建立财务控制和职能分离体系 充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要 求 各部门 各岗位形成相互制约 相互监督的格局 另外企业还应当建立严格的审批手续 授权批准制度 以减少某些不必要的开 支 明确审批人对资金业务的授权批准方式 权限 程序 责任和相关控制措施 规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求 事中控制 事中控制主要体现在保障货币资金安全性 完整性 合法性和效益性资金安全 性控制 其范围包括现金 银行存款 其他货币资金 应收应付票据的控制 主要 方法有 账实盘点控制 库存限额控制 实物隔离控制等 事后监督 在资金管理过程中 除事前防范 事中控制环节之外 资金的事后监督也是 必不可少的环节 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后 内部审计监督 部门都应按 照有效的监督程序 审计各项 经济业务活动 及时发现内部控制的漏洞和薄弱 环节 各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状 况的信息及时地反馈到资金管理部门 及时发现资金的筹集与需求量是否一致 资金结构 比例是否与计划或 预算相符 产品的赊销是否严格遵守 信用政策 存货的控制是否与指标的一致 人 财 物的使用是否与计划或预算相符 产品 的生产是否根据计划或预算合理安排等 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性 也可根据反馈的实际信息 随时采取调整措施 以保证资金的管理更为科学 合理 有效 同时 将各部门 的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩 做到资金管理的责 权 利相结合 调 动资金管理部门和职工的积极性 更好地进行资金管理 1 1 3 内部控制的要素 提出内部控制包括控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控等五 个相互联系的要素 4 内部控制是为实现 经营管理目标 组织内部经营活动而建立的各职能部门之 间对业务活动进行组织 制约 考核和调节的方法 程序和措施 我国中小企业发展迅速 但 内控管理不容乐观 中小企业需要结合自身特点 优化控制环境 明确控制目标 改善控制技术 并不断完善内部控制系统 提高 内部控制的效果 目前 受到萨班斯法的影响 财政部加强了内控标准的修订 这需要立法学 的指导 审计准则方面的定义 内部控制是被审计单位为了合理保证 财务报告的可 靠性 经营的效率和效果以及对 法律法规的遵守 由治理层 管理层和其他人 员设计和执行的政策和程序 内部控制是指单位内部的 管理控制系统 即为保证单位 经济活动正常进行 所采取的一系列必要的管理措施 不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经 济活动的各种 方式方法 也包括核算 审核 分析各种信息资料及报告的程序和 步骤 还包括对单位经济活动进行 综合计划 控制和评价而制定的各项规章制 度 内部控制的目标尽管理论界有多种表述 但最根本的是保护单位财产 检查 有关数据的正确性和可靠性 提高经营效率 贯彻既定的管理方针等四个方面 1 2 内部控制建设的原则 企业在内部控制建设方面应遵循以下原则 1 合法性原则 就是指企业必须以国家的法律法规为准绳 在国家的规章制度 范围内 制定本企业切实可行的财务内控制度 2 整体性原则 就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作 的各个方面的控制 它既要符合企业的长期规划 又要注重企业的短期目标 还要 与企业的其他内控制度相互协调 3 针对性原则 是指内控制度的建立要根据企业的实际情况 针对企业财务会 计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度 将各个环节和细节加以有效控 制 以提高企业的财务会计水平 4 一贯性原则 就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性 5 5 适应性原则 指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业 的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度 6 经济性原则 是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说 企业财务控制度的操作性要强 要切实可行 7 发展性原则 制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展 密 切洞察竞争者的动向 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度 1 3 内部控制的作用 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制 内部控制系统有助于企业达 到自身规定的经营目标 随着社会主义市场经济体制的建立 内部控制的作用会不 断扩展 目前 它在经济管理和监督中主要有以下作用 1 提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业 就必须及时掌 握各种信息 以确保决策的正确性 并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确 性和真实性 因此 建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性 2 保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工 严格各种手续 制度 工艺流程 审批程序 检查监督手段等 可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行 防止出现偏差 纠正失误和弊端 保证实现单位的经营目标 3 保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础 内部控制可以通过适当的方法 对货币资金的收入 支出 结余以及各项财产物资的采购 验收 保管 领用 销 售等活动进行控制 防止贪污 盗窃 滥用 毁坏等不法行为 保证财产物资的安 全完整 4 保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针 政策 制度 而且要狠抓贯沏执行 内 部控制则可以通过袱定办法 审核批准 监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行 既定的方针 政策和制度 同时 可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针 政策 在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针 7 5 为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据 检查错误 揭露弊端 评价 经济责任和经济效益 而只有具备了完备的内部控制制度 才能保证信息的准确 资料的真实 并为审计工作提供良好的基础 总之 良好的内部控制系统可以有 效地防止各项资源的浪费和错弊的发生 提高生产 经营和管理效率 降低企业 成本费用 提高企业经济效益 2 我国企业内部控制的现状与原因分析 企业的内部控制随着经济的发展 竞争的加剧 矛盾越来越突出 同时也更多 地反映出了企业内部存在的问题 目前 我国企业内部控制存在的现状与具体原因 分析如下 1 内部控制目标过于简单 内部控制目标的根本在于内部控制目标的定位 经营者往往只从经营利益角 度出发而很少从治理角度来考虑问题 我们不仅要借鉴国际上先进的内部控制目标 而且要充分考虑我们国家的国 情 从企业整体与治理层面出发 明确内部控制目标不仅应包括会计信息的准确 真实及完整 有效保护企业的经营效率 报告的可靠性 法律法规的遵循性 还要包括企业长期发展的战略目标等内容 2 企业风险意识不强 缺乏完善的风险 评估机制 企业还是老思想 在市场经济中采用计划经济老思维 不时刻警惕市场变 8 幻带来的机遇与危机 对风险没有严格地风险评估机制 只是凭管理者的感觉做 事 没有相应的内部控制机制 最终将使企业走向没落 3 法人治理结构不完善 虽然我国一直在推行国有企业机制改革 但仍有很多企业并没有做到 政 企分开 产权清晰 责任明确 科学管理 的现代企业管理模式 虽然行政权 力在一步步减弱 但 离企业独立的法人治理权还有很大距离 相应的权力制约 机制还未真正形成 4 企业文化建设缺乏员工没有真正意义的归属感 员工在企业没有主人翁意识 缺乏归属感 在企业工作不长久 这样使得一些 过于依赖业务人员的企业资源掌握在个人手中 企业对业务开展失去控制 企业客 户掌握在业务员手中 如对业务人员不完善激励与奖惩制度 很难把业务人员留为 己用 一旦业务人员离职 将会失去业务人员手中的客户 企业必然遭受巨大损失 5 制定和执行内部控制制度的有效性被弱化 内部控制制度 救火式 的较多 制度体系缺乏系统性和完整性 甚至政出多 门 相互打架 企业高层没有为企业的经济活动设计系统完整的内部控制制度 而 且 企业内部各部门之间缺乏信息的沟通与交流 导致一个企业有多种控制制度 文字描述性东西较多 清晰的流程图和配套表单较少 据调查 人们对繁琐的 制度描述关注较少 然而 一般的企业的内部控制制度都是采用文字描述性的 造 成了企业内部员工对本企业的内部控制制度所知甚少 甚至不知道 这就加大了企 业每部控制制度执行的难度 6 监督机制不完善 内外部监督弱化 由于企业的组织结构是以等级制度进行管理 造成监督结构只是至上而下的 是一种单向的监督机制 下级表现出色可以受到上级的表扬奖励 但如果上级出现 违规问题就没有真正意义上的监督机制来进行有效制约 7 公司治理不完善 信息透明度较低 我国的公司治理是建立在以股东大会 董事会 监事会有基础上的治理机构 完善的治理机构有助于企业的有效正常运行 但实际工作中 董事会与监事会的权 9 利被明显弱化 企业未从根本上建立符合自身发展的治理机制 主要体现在股东结 构不合理 董事会与监事会的权利被弱化等方面 导致企业信息透明度不高 3 案例分析 近年来 广药药业集团与加多宝的 王老吉 商标权之争成了社会关注的 重点 1997 年广州药业集团 下称 广药集团 无力经营旗下品牌王老吉 将 其内地的商标使用权租赁给香港鸿道集团 授权鸿道子公司加多宝在内地生产红 罐装王老吉 广药集团则自主生产绿盒装王老吉 2000 年 双方续约至 2010 年 5 月 2002 年之后 加多宝成功的品牌营销使王老吉迅速在内地蹿红 其销 售额从 2002 年的 1 8 亿元飙升至 2007 年的 90 亿元 2009 年 其销售突破 160 亿元 在中国市场超过了可口可乐成为饮料行业的龙头老大 然而在企业 疯狂扩张的背后 内部控制的潜在风险却逐渐显现 最终导致了加多宝痛失辛 辛苦苦打拼出的 王老吉 商标品牌 3 1 王老吉事件 简述 1997 年广药集团与香港鸿道集团签订了商标许可使用合同 后者授权子公 司加多宝集团在国内销售红罐王老吉 2000 年时再签合同 双方续约至 2010 年 5 月 2 日 可是 在 2001 年 8 月和 2002 年 8 月 广药集团原副董事长李益 民分别收受香港鸿道集团董事长陈鸿道100 万港元 并在 2002 年 11 月时 双 方签署了补充协议 将商标续展期限延长至2013 年 2003 年 6 月 李益民再 次收受陈鸿道 100 万港元 并在同月签署了第二份补充协议 约定将王老吉商 标租期延长至 2020 年 如今 李益民早已因受贿罪被判刑 陈鸿道也早已保释外逃 至今未能将其 10 抓捕归案 但王老吉商标却由此被贱租给鸿道集团 从2000 年至 2011 年 广 药集团的商标使用费仅增加 56 万元 广药集团是国有企业 王老吉为国有资 产 事件已经涉嫌国有资产流失 广药集团的案件代理人昨日在接受新快报记 者采访时表示 从 2008 年开始 就与鸿道集团交涉 未果之下 2010 年 8 月 30 日 广药集团就向鸿道集团发出律师函 申诉李益民签署的两个补充协议无 效 2010 年 11 月 广药启动王老吉商标评估程序 彼时王老吉品牌价值也被评 估为 1080 15 亿元 跻身目前中国第一品牌 2011 年 4 月 广药向贸仲提出仲裁请求 并提供相应资料 5 月王老吉商 标案立案 确定当年 9 月底开庭 后因鸿道集团一直未应诉 开庭时间推迟至 2011 年 12 月 29 日 但当日仲裁并未出结果 2012 年 1 月 双方补充所有材料 确定 2 月 10 日仲裁 但贸仲考虑到王老 吉商标价值 建议双方调解 并将仲裁时间再延期3 个月至 5 月 10 日 而因 鸿道集团提出的调解条件是以补充合同有效为前提 广药无法接受 调解失败 2012 年 5 月 11 日 广药集团收到中国国际经济贸易仲裁委员会日期为 2012 年 5 月 9 日的裁决书 贸仲裁决 广药集团与加多宝母公司鸿道 集团 有限公司签订的 王老吉 商标许可补充协议 和 关于 王老吉 商标使 用许可合同的补充协议 无效 鸿道 集团 有限公司停止使用 王老吉 商标 该裁决为终局裁决 自作出之日起生效 3 2 王老吉事件 的原因与分析 首先 忽略了内部控制的目标 我国2008 年颁布的 企业内部控制基本规 范 指出 企业内部控制的目标是 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 广药集团之所以能够胜诉 最关键的原因是双方 于 2003 签订的续租合同是通过行贿达成的 这违反了我国 合同法 的规定 因此合同无效 另外 我国 商标法 规定 注册商标的有效期为 10 年 有 效期满后必须申请续展注册 鸿道集团在2003 年就签下了长达 17 年的商标授 权许可合同 显然是不受法律保护的 鸿道集团的内部控制忽略了企业经营管理 应当合法合规这一重要目标 使得续约不成立 是导致加多宝损失的主要原因 11 企业的长期发展有赖于法律的保护 没有坚实的法律基础 企业或许在一段时间 内发展较快 但不利于企业的长远发展 其次 战略制定不合理 战略风险过大 加多宝公司支柱产品是红罐王老吉 没有红罐王老吉就没有加多宝 因此 加多宝是产品品牌运营商 而非企业品牌 运营商 而红罐王老吉的商标所有权并不是加多宝 换句话说 王老吉只是广药 集团寄养在加多宝旗下的干儿子 随时有可能被亲爹叫走 因此 加多宝的战略 存在两种风险 第一 依靠单一品牌 一旦王老吉品牌出现类似三鹿 双汇的事 件 那么加多宝将很难翻身 第二 加多宝所依附的品牌 王老吉 是租来的 不是亲生儿子 商标租赁往往会导致纠纷 给企业带来损失 我国 企业内部 控制应用指引 指出企业在制定与实施发展战略时应当关注企业缺乏明确的发展 战略或发展战略实施不到位的风险 加多宝公司战略不明确不合理 导致战略实 施受阻 再其次 无形资产管理不到位 企业内部控制指引 第 8 号指出 企业 应当关注无形资产缺乏核心技术 权属不清 技术落后 可能导致企业法律纠纷 缺乏可持续发展能力的风险 加多宝使用的商标 王老吉 系租赁品牌 相对 于并购或合作等方式 品牌租赁风险较大 并不是一个成功的品牌发展模式 一 方面 由于没有所有权 企业往往在市场投入上有所顾虑 另一方面 如果全力 做大租赁品牌 一旦租约到期且双方无法达成后续协议的话 那么企业将不得不 放弃前期的巨额投入 同时在市场上给自己培养了一个强劲的竞争对手 甚至使 自己陷入法律纠纷的泥淖 加多宝正属于第二种情况 可见 无形资产的取得和 管理至关重要 最后 风险评估过程缺失 我国 企业内部控制基本规范 指出企业内部 控制应当包括五个要素 即内部控制 风险评估过程 控制活动 信息与沟通 对控制的监督 任何企业在经营活动的过程中都会面临各种风险 企业应当识别 这些风险并采取一定应对措施 这就是风险评估过程 从2004 年李益民受贿 案东窗事发开始 到 2005 年李益民被判处无期徒刑 行贿人陈鸿道弃保潜逃 这其实是一个很明显的风险隐患 加多宝此时至少应当意识到因行贿签订的续约 合同可能存在问题 并就此事进行法律咨询 提前采取应对措施 那么加多宝也 12 不至于 2011 年仓促应战 另外 2010 年 5 月 1 日 第一次续签合约到期 广 药集团曾跟鸿道集团交涉 然而不管是鸿道还是加多宝都未给予回应并采取应对 措施 直到广药集团声明提请仲裁 加多宝才开始在广告中 去王老吉化 显然 加多宝缺乏完善的风险评估过程 由于对风险的不重视 加多宝错过了挽 回损失的良机 加多宝虽然自觉有很多冤屈 但倘若拥有完善的内部控制 其完全可以避免 不必要的损失 此次事件可谓前车之鉴 我国企业应当按照内部控基本规范 内 部控制应用指引的要求 完善企业的内部控制 加强企业经营活动合法性的监管 合理制定企业发展战略 加强无形资产的管理 完善企业风险评估过程 以使我 国企业健康发展 4 解决内部控制问题的方法 4 1 完善内部控制环境 1 改善企业外部环境 第一 结合我国企业特点 全面 系统地的制定企业内部控制制度 目前 我 国企业控制环境存在的问题是 一股独大 董事长与总经理重合 人力资源政策不 尽合理 独立董事与内部审计形同虚设 有效的约束 监督和激励机制还没有形成 13 等 我国的管理 审计理论界和实务界应当针对目前企业现状进行研究 对传统内 部控制理论研究和改进 做出适合我国企业的内部控制理论 使内部控制的各个环 节都有章可循 第二 加强国家管理部门对企业内部控制的监管 财政 审计等部门要定期对 企业进行检查 对发现的问题要如实向企业提出整理意见 并对普遍存在的现象进 行总结 并有针对性的完善有关内控制度的规定 第三 要加强对上市公司的监管和处罚 证监会要加强对上市公司的日常管理 进行针对性的专项检查 增加制造虚假会计信息的成本 同时 要加大对违规会计 事务所的处罚力度 使得注册会计师更为谨慎执业 保持其执业的规范性和独立性 形成拒绝虚假会计信息的机制 2 企业内部环境改善策略 第一 首先要加强领导层的内控意识 财政 审计等部门应该定期对企业领导 进行有关方面的培训 在培训内容上充分引用企业内控有效性的案例 使领导层充 分认识内控对企业发展的重要性 在企业中 只有领导层加强了内控意识 各级管 理人员才能在日常业务中按章办事 从而保证了内控制度的有效执行 第二 搞好企业文化建设 形成良好的企业文化氛围 企业文化在不同程度上 影响着企业的内部控制 企业经营管理者要想形成真正意义上的团队精神 就应重 视对企业文化的塑造 制定和实施企业文化战略 加强诚信建设 注重管理者素质 和品质的塑造 使企业上下团结 目标一致 才能更好的调动每一名员工的工作激 情 第三 建立相应的激励约束机制 使核心人员的短期行为长期化 在具体操作 过程中要注意掌握激励和约束的度 使激励和约束相适应 各企业由于自身的基础 情况不同 就不能生搬硬套 而要依据自身的特点和需要设计出合理的实施细节 同时还应该充分体现以人为本的思想 使每一位员工都能体会到制度带来的和谐效 益 4 2 加强会计权责控制 1 健全制度建设 明确会计责权 就宏观而言 针对目前跨级法规还不够同步协调 具有一定滞后性的现状 国 14 家要进一步修改有关会计法规 加快配套制度的建设 并使其具有一定的前瞻性 首先 应对会计人员的双重身份要求进行修改 使会计人员摆脱两难境地 只在企 业管理者的指挥下工作 为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境 其次 在已有 的会计业务规范额基础上 加快制定颁布会计人员职业行为规范 细化会计人员的 责权 以约束会计人员的行为 就企业而 应在不违背国家总的会计责权控制制度 基于企业管理水平的现状 有条件的可借鉴同行业的规范企业作为范式自行建立 会计制度比较薄弱的企业 可委托社会审计部门代为订制 2 区分财务与会计 分设两个基本点部门 明确划分二者的职责 将财务部门与会计部门分别隶属于企业最高责任人领导 本着物流系统和信息 系统相分离原则 划分各部门的职责如下 财务部门负责 企业资金的收入和分配 流动资产的保管 多余资金的投放 筹措资金 而会计部门主要负责 按照会计准 则记录记录企业的经济业务 向管理当局 投资者 债权人和其他外部机构提供财 务会计信息 通过记录和报告对经营部门的控制 4 3 加强内部审计 1 内部审计业务控制制度 内部审计业务控制制度主要包括内部审计业务的职务分离制度 内部牵制制度 内部审计人员培训制度及内部会计控制制度 职务分离制度指内部审计工作中的不 同业务分别由两个或两个以上的人员办理 内部牵制制度指使内部审计工作中的各 项业务形成相互联系 相互制约的控制关系 一个业务环节出现差错可通过其他环 节的关联工作予以发现和纠正 审计人员培训制度指通过培训不断提高内部审计人 员的政治素质和业务素质 以保证内部审计人员更好地履行工作职责 内部会计控 制制度指企业为加强对会计工作的有效管理而制定的各种控制措施 其目的在于保 证会计信息的真实可靠 2 内部审计业务监督检查制度 内部审计业务要接受来自各个方面的监督检查 以及时发现和纠正存在的问题 健全的内部审计业务监督检查制度主要包括内部审计人员自查与互查制度 内部审 计项目小组检查制度 内部审计机构检查制度 内部审计业务程序检查制度以及接 受被审计单位监督的制度 15 3 内部审计质量考评制度 由内部审计质量控制机构制定科学有效的内部审计质量考评指标体系和具体操 作过程 考评结束后对考评结果进行综合整理 得出考核结论 兑现奖惩措施 4 4 加强信息沟通 完善信息沟通渠道 1 建立良好的信息系统 每个企业都应该建立自己的信息系统 保证信息的收集 储存 加工 输出和 使用等各个环节的正常运行 满足企业的信息需求 一般而言 企业信息系统的建 设应达到以下要求 第一 企业信息系统应能保证信息提供的完整性 优良的信息 系统既要包括财务信息系统 也要包括管理信息系统 财务信息系统以会计系统为 主 负责提供有关企业财务方面的信息 管理信息系统则负责提供与企业经营管理 活动有关的非财务信息 如市场份额 法规要求 客户投诉等 第二 企业的信息 系统应能保证信息提供的及时性 企业应当运用计算机 网络等多种先进的手段来 构建企业的信息系统 加快信息传递的速度 第三 企业的信息系统应能保证信息 提供的准确性 减少信息传递过程中的有意和无意的错漏 2 加强信息系统审计 第一 有助于提升会计信息的及时性 实行会计信息化后 会计信息的产生 存储 传输 加工 利用的速度大为加快 随着每日财务报表的出现 传统审计技 术显得太迟缓 审计工作的对象是以数据为基础的财务及其他资料 利用计算机可 以更快速 更有效地对电子资料进行抽样 审阅 核对 分析 比较和计算 计算 机审计技术有助于提高审计工作的效率 降低审计成本 第二 有助于提升会计信 息的相关性 及时性作为相关性最主要的子特征 计算机审计可以在一定程度上得 意满足 计算机审计着力解决的是对个性化会计信息所进行的个性化审计 未来的 会计信息系统将会是基于事项的 它给用户提供的主要是个性化的信息 实现在实 时基础上的个性审计 从而极大提升审计信息的相关性 进而确保会计信息的相关 性 第三 有助于提升会计信息的可靠性 审计本身就是一个验证会计信息质量的 系统 最终目的是确保会计信息的真实 可靠 传统手工审计由于审计时间和审计 成本的限制 往往采用的是抽样审计的方法 这难免会使大量的错误和舞弊行为成 为漏网之鱼 计算机审计能够在审计方式和方法上进行突破 例如它能够对所有的 16 业务收据进行详细分析 从而能够把握整体 然后对发现的疑点进行实质性测试 从而做到突出重点 4 5 加强企业的风险管理 公司面临的经营风险和财务风险不断增加 风险程度不断提高 导致公司破产 不断出现 在建立与发展现代企业制度的同时 公司舞弊防范 经营和财务风险的 防范成为现代企业制度必须解决的问题 对风险的控制不仅要面对过去 而且也要 面对未来 风险管理不仅贯穿于作业层次也贯穿于管理层次 不仅贯穿于战术层次 也贯穿于战略层次 不仅贯穿于执行层