银行会计科目培训.pptx

银行会计 目录 银行会计科目 第二部分 会计基础 第一部分 第一部分 会计基础 一 会计要素和会计等式 2 内容 1 会计要素的含义把会计所要反映的对象 企业种类繁多的经济活动 按照一定的标准加以归类 通过分类将其反映在财务报告中 资产负债表 反映财务状况 利润表 反映经营成果 资产负债所有者权益 收入费用利润 假设经工商行政管理部门批淮 甲 乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店 便民商店 该店以一间价值30万元的商品房做经营场所 另外甲 乙两人投入资金10万元购买各种商品 该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金 资产 30万元的商品房10万元的商品6万元的现金 3 案例分析 负债 向银行取得的临时借款6万元所有者权益 甲和乙投入的资金共40万元 46万元 4 会计等式 反映会计要素之间相互关系 资产 负债 所有者权益 钱用在那里 钱是怎么来的 静态等式 案例分析 至2011年10月31日止 该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元 进货成本总额为32000元 用现金支付商店当月水电费180元 当月缴纳营业税及城建税总额为1600元 收入 48000元 费用 32000元180元1600元 利润 14220元 利润 收入 费用 卖了多少钱 赚了多少钱 花了多少钱 4 会计等式 反映会计要素之间相互关系 动态等式 所有者权益 资产 负债 所有者权益 利润 综合等式 企业取得的利润在按规定分配给投资者 股东 之后 余下的部分归投资者共同享有 也是所有者权益的组成部分 资产 费用 负债 收入 资金的占用形态 资金的来源 二 会计科目 会计要素 进一步分类 会计科目 1 会计科目的含义和分类 表内科目 会计科目 资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类 备忘科目 用于登记备忘事项的科目或记载实物库存数量变化 表外科目 主要核算各种或有资产 或有负债业务 银行会计科目分为7大类 科目代号以 1 开头的是属于资产类科目代号以 2 开头的是属于负债类 科目代号以 3 开头的是属于所有者权益类科目代号以 4 开头的是属于资产负债共同类科目代号以 5 开头的是属于损益类科目代号以 6 开头的是属于表外科目科目代号以 7 开头的是属于备忘科目 2 银行会计科目编号 三 借贷记账法 1 借贷记账法的理论依据 资产 负债 所有者权益 发生经济事项时 有两种情况 1 等式两边同时增减例如 从银行借了10 000元股东投资购买了新的生产设备 2 等式一边的增减例如 用500元买了打印机向银行借款偿还应付账款 2 记账符号 借 和 贷 借 和 贷 表明会计科目的记账方向 并无实际意义 资产 费用 负债 所有者权益 收入 增加记 贷 方 减少记 借 方 增加记 借 方 减少记 贷 方 例如 向张三借了3000元 借 库存现金3 000贷 短期借款3 000 3 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 一笔经济业务发生 必须以相等的金额计入一个账户 或几个账户 的借方和另一个 或几个账户 的贷方 部分会计科目 库存现金银行存款原材料固定资产 资产类科目 负债类科目应付账款 所有者权益实收资本 损益类科目主营业务收入 案例 王达是个摄影爱好者 现决定辞去工作 专门从事摄影和照片的冲洗 印放等业务 经过批准 于2010年12月1日开设美丽影楼 他将自己两架照相机 包括若干个配套镜头和附属配件 35000元 一套冲 洗 印 放设备计45000元 投入美丽影楼 同时还投入包括冲洗药水 各式相纸 胶卷等原材料计10000元以及现金 10000元 借 固定资产80000 原材料10000 银行存款10000 贷 实收资本100000 12月8日 王达经过调查发现 目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片 他向阳光照相设备公司赊购设备一套 货款共计30000元 借 固定资产30000 贷 应付账款30000 借 库存现金15000 贷 主营业务收入15000 12月10日 影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计15000元 四 会计凭证和会计账薄 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明 是办理业务 记载账务的依据 也是登记账簿 核对账务和事后查考的重要凭据 由原始凭证经过业务处理后产生 或根据原始凭证填制 它是登记账簿的直接依据 会计帐薄 编制财务报表的直接依据 登记簿为了对某些业务备忘 控制和管理而分户设置的辅助性账簿账卡 明细账 分户帐 按照单位或具体对象开户 连续记载各项交易的明细记录 总账按照会计科目设置 每日按会计科目借 贷发生额分别记载 并结出余额的账簿 日记账按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 如现金收付日记帐 总分类账generalledger 会计科目及编号accountno 1122应收账款 过次页 900000000 1350000000 返回 分析经济业务填制记账凭证 账务处理程序 五 财务报表 财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 现金净流量 资产负债表结构资产负债表 docx利润表 docx 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 净资产 资产 债权人 股东 资产 负债 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 现金流量表商业银行现金流量表 doc 现金 是指银行的库存现金和可以随时用于支付的现金等价物 投资活动现金流量净额 经营活动现金流量净额 筹资活动现金流量净额 现金及等价物增加额 现金流量净额 现金流入额 现金流出额 简单举例 现金净流量 经营流量投资流量筹资流量 收到的工资收入除去开支还剩多少 留下了多少现金 收回投资减去本期投资还剩多少 借的钱减还掉的钱还剩多少 一 二 三 资产类 负债类 所有者权益类和损益类 四 五 银行业务 资产负债共同类 第二部分 银行会计科目 六 表外科目和备忘科目 一 资产类 1 存放中央银行款项 存款 缴存存款准备金 财政性存款 再贴现 与中央银行业务往来 借款 支取现金 与其他银行的资金清算 110存放中央银行备付金 银行存放在中央银行用于结算的资金相当于企业存放在银行的 钱 111存放中央银行特种存款 中央银行为特殊资金需要而吸收的存款一般来说特种存款很少面向所有的金融机构 特殊存款期限较短 一般为一年 会计科目 113划缴中央银行财政存款本行按规定向中国人民银行缴存的财政存款 包括本行代办的中央预算收入 地方金库存款和代理发行国债等款项 缴存比率为100 112缴存中央银行一般存款准备金向中国人民银行缴存 调整 的一般存款准备金 现行缴存比率为21 5 就意味着银行每吸收100万元存款 要向央行缴存21 5万元的存款准备金 用于发放贷款的资金为78 5万元 会计科目 2 存放同行款项和拆放同业 同业往来业务 存放资金 借钱 清算业务 代理业务 114存放同业清算款项 用于资金往来结算需要115存放同业一般款项 除清算款项以外的116存放境外同业款项 存放在境外金融机构 存放同行款项 同业存款 是由于银行同业间业务往来需要而形成的 这部分资金的占用 为的是维系同这些银行之间的业务往来关系 包括汇兑 兑换 借贷和委托代理等 拆放同业 借给同行的 钱 120拆放同业 核算本行拆借给境内其他金融机构的短期资金121拆放境外同业 核算本行拆借给境外金融机构的资金 同业拆借是指金融机构 主要是商业银行 之间为了调剂资金余缺 利用资金融通过程的时间差 空间差 行际差来调剂资金而进行的短期借贷 122个人消费贷款123短期信用贷款124短期保证贷款125短期抵押质押贷款126中长期信用贷款127中长期保证贷款128中长期抵押质押贷款129贴现130逾期类贷款131呆帐准备 3 贷款 贷款科目 贷款业务 信用贷款担保贷款票据贴现 抵押贷款质押贷款保证贷款 指银行完全凭借客户的信誉而无需提供抵押物或第三者保证而发放的贷款 以借款人或第三方的财产作为抵押物而发放的贷款 主要有房屋 机器 土地等 以借款人或第三方的动产或权利作为质物发放的贷款 主要有合格的商业票据 可转让股份和商标权 专利权等 银行 借款人和第三方签订一个保证协议 第三方作为保证人承诺在借款人不能偿还贷款时 按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款 票据贴现是指银行应客户的要求 以现款或活期存款买进客户持有的未到期商业票据的方式发放的贷款 贷款按风险程度分类 1 逾期贷款指贷款到期 含展期后到期 借款人无力偿还贷款或者存款账户资金不足 只能偿还部分贷款 其余部分未能按时归还 则尚未归还的贷款称为逾期贷款 科目解释 2 呆帐准备 一般准备资产减值准备 按照一定比例从净利润中提取的 用于弥补尚未识别的可能性损失的准备 对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的 包括贷款损失准备 坏账准备和长期投资减值准备 4 投资 141短期债券投资142长期债券投资143长期债券投资减值准备本科目是长期债券投资科目的备抵科目 余额反映在贷方 是资产类的减项 会计科目 银行主要的投资项目 国债 由国家发行的债券 是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券 金融债券 政策性金融债券 国家开发银行 中国进出口银行 中国农业发展银行 商业银行债券和其他金融债券 新科目 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 为了近期内出售而持有的股票 债券等 到期日固定 回收金额固定或可确定 且银行有明确意图和能力持有至到期 例如国债等 开始即被指定为可供出售的的股票 债券 长期持有被投资单位的股份 成为被投资单位的股东 新科目 5 其他资产类 在国际贸易中 买卖双方可能互不信任 买方担心预付款后 卖方不按合同要求发货 卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款 因此需要两家银行做为买卖双方的保证人 代为收款交单 以银行信用代替商业信用 进出口押汇 出口押汇 接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票 经本行议付买单的款项 进口押汇 进口方请求所在地银行开出信用证 银行接到国外议付行的议付通知 由偿付款项后所垫付的款项 进出口押汇流程 订立买卖合同 开证 进口商 出口商 开证行 议付行 申请开证 通知 向议付行交单 索偿款项 偿付 付款赎单 议付信用证款项对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项 银行先垫钱给受益企业 再向开证行要钱 垫款银行在客户无力支付到期款项的情况下 被迫以自有资金代为支付的行为 客户的无力支付往往不是由于暂时性的资金周转困难 往往是在经营管理陷入困境 财务状况恶化的情况下发生的 垫款是不良资产 5 其他资产类 买入外币票据 买入的汇票 信用卡单据等外币票据 证券回购协议借出款 买入返售金融资产 实际上是银行先垫付了一笔资金 然后 再凭票据向国外银行收回外汇垫款 买入 就是你付出钱 获得金融资产 返售 就是你把资产还给对方 对方支付你本金和适当利息 买入返售资产多 说明流动资金富裕 特点是双方有协议 有固定的返售价格 4 其他资产类 二 负债类 1 存款 存款业务介绍 单位存款业务 222地方财政库款 地方各级预算的固定收入 分成收入 补助收入 专项收入以及地方预算支出拨款 拨款的缴回 补助支出 专项支出均用本科目核算 223待结算财政款项 凡由国库经收处代收的各项预算收入款项 用本科目核算 本科目为过渡性科目 个人存款业务 活期储蓄存款定期储蓄存款 财政存款 代理财政部门征收税款 财政贴息等代理财政分配的资金 存款业务介绍 2 向中央银行借款 商业银行持未到期的票据向中国人民银行进行贴现而获得的款项 3 同业存放与同业拆入 存放在同业的 钱 和借给同行的 钱 同业存放在本行的 钱 和向同业借的钱 4 支付结算和临时款项 银行本票银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支付结算类 银行支票出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据 银行汇票 商业汇票 出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 支付结算类 收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项以及异地采购和临时需要而存入的款项 保证金 临时款项 证券回购协议借入款 卖出回购金融资产 当日收纳的 未报解的 以及未结转的地方预算收入款项 本科目是过渡性科目 银行先向客户卖出金融资产 在期限到期后 再以协议规定的买价将资产从该客户手中买回 银行以卖出价与买入价的价差支出为借差 获得资金的使用权 卖出回购债券业务 实质上是一种短期融资业务 待报解预算收入 资金清算应付款 参加同城票据交换及进行异地资金清算所发生的暂收及应付款项 5 发行债券 存款 发行债券 稳定性高 筹措长期资金 卖方市场 三 所有者权益类和损益类 实收资本 国家资本金法人资本金个人资本金其他资本金 一般准备 法定盈余公积 按照净利润的10 提取任意盈余公积 提取比例由股东大会决定 所有者权益 一般准备从净利润中计提 用于弥补亏损的风险准备 企业的 本钱 未分配利润 来源于盈利以外的那部分积累 如接受捐赠 是企业的 准资本 它的惟一用途是依法转增资本 资本公积 盈余公积 2 损益类 营业外收入 手续费收入 外汇业务收入 其他营业收入 投资收益 营业外收入 成本费用类科目 吸收存款 中央银行借款及同业存放 发行债券的利息支出 委托其他单位代办业务支出的手续费 业务招待费等营业费用 缴纳的各种税金如城市维护建设税 外汇买卖所发生的损失 与业务经营无直接关系的各项支出 四 银行业务 1 代理和委托业务2 担保及承诺业务3 交易类业务 代理类业务指商业银行接受客户委托 代为办理客户指定的经济事务 提供金融服务并收取一定费用的业务 1 代理与委托业务 1 运用自身的信息 信誉 人力等资源优势2 不动用自己的资产3 不为客户垫款4 只收取手续费 业务特点 1 代收电话费2 水电费3 代发工资 1 代理发行 买卖国债2 代办债券还本付息 1 为客户调换外汇币别和期限 1 接受当地财政部门的委托资金2 发放贷款或进行投资 代收代付业务 委托存款 代理证券业务 代理外汇买卖 委托贷款 代理委托业务 代理委托业务分类 1 多是为贷而存的2 实质是委托贷款保证金 委托贷款案例工商银行受甲公司委托发放乙公司一笔100万贷款 并规定贷款期间为1个月和贷款利息为千分之四 该银行按照贷款利息的10 收取手续费 1月1日发放贷款 2月1日收回贷款本息 结算手续费 2月2日将资金转账归还给甲公司 委托业务 2 担保及承诺业务 担保业务 银行应某一交易中的一方申请 承诺当申请人不能履约时 由银行承担对另一方的全部义务的行为 1 不占用银行的资金 2 但形成或有负债 风险较大 备用信用证 担保业务 由出票人签发的 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 开证行保证在开证申请人未能履行其应履行的义务时 受益人可得到开证行的偿付 如果开证人履约 则该证备而不用 故有 备用 之说 银行承兑汇票 备用信用证 银行保函是由银行开立的承担付款责任的一种担保凭证 目的是为了使受益者能够得到一种保证 预付款保函 卖方 买方 担保银行 担保金额是预付款金额 通常随装运每批货物而自动和有比例地减少 或随工程进展而减少 银行的表外业务 承诺类中间业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务 主要指贷款承诺 承诺业务 并收取一定的承诺佣金 按照双方约定的金额 利率 随时准备应客户的要求向其提供信贷服务 贷款承诺 3 交易类业务 金融衍生业务 远期 远期 某企业出口得了100万美金 当日汇率为1美元换8 5人民币 但是这笔款要3个月后才能到 3个月后汇率变为1美元换8 3人民币 那么损失了20万人民币 如果和某个交易对手签订一份远期货币合约 约定以8 45人民币 1美元的价格卖出1百万美元 减少了15万人民币损失 远期合约实质上就是按照双方约定的价格在未来某一个时点交割某笔资产 特点 1 合约的价格是事先约定的2 并且由于未来的价格不可知 所以在一方锁定了交易价格的同时另一方是要承担风险的 可能获利也可能亏本 案例 期货 期权 期权又称为选择权 是在期货的基础上产生的一种衍生性金融工具 从其本质上讲 期权实质上是在金融领域中将权利和义务分开进行定价 使得权利的受让人在规定时间内对于是否进行交易 行使其权利 而义务方必须履行 当您看中一套当前标价100万元的房子 想买但担心房价会下跌 再等等吧 又怕房价继续涨 如果房产商同意您以付2万元为条件 无论未来房价如何上涨 在3个月后您有权按100万元购买这套房 这就是期权 如果3个月后的房价为120万元 您可以100万元的价格买入 120万元的市价卖出 扣除2万元的支出 净赚18万元 如果3个月后房价跌到95万元 您可以按95万元的市价买入 加上2万元的费用 总支出97万元 比当初花100万元买更合算 互换 利率调期又被称为 利率互换 是指交易双方将同种货币不同利率形式的资产或者债务相互交换 互换是一种双方商定在一段时间内彼此相互交换现金的金融交易 这种交易的渊源是背对背贷款 一家法国公司向一家美国公司贷出一笔为期5年的法国法郎贷款 利率10 而这家美国公司反过来又向这家法国公司贷出一笔等值的同样为期5年的美元贷款 利率8 通过这一过程 这两家公司就交换了本金和利息支付 这就等于法国公司按固定汇率以一定量的法郎换取一定量美元 五 资产负债共同类 营运资金总行与支行之间的营运资金划拨 银行机构内部往来 异地通汇指依靠计算机网络 迅速准确安全可靠地完成异地汇款业务 同城交换清算参加同城票据交换的支行 用以与中国人民银行清算资金核对帐务的过渡性科目 辖内往来辖内各行的款项划拨业务 如分行辖内往来是指分行与