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成都士兰半导体制造有限公司chengdusilansemiconductormanufacturingco ltd财务部2014年5月19日 发票基础知识培训 发票基础知识简介发票管理的有关规定国地税发票的分管原则开具发票如发生销货退回的处理办法有关处罚规定发票的鉴别方法收到有疑问的发票如何处理常见的违规行为及后果常见发票票样 发票基础知识简介 什么是发票 发票指在购销商品 提供或接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 是财务记帐的合法凭证 是会计核算的原始依据 也是审计机关 税务机关执法检查的重要依据 收款收据一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证 如企业职工内部借款归还 各种保证金的收讫等等 收款收据分为内部收据和外部收据 企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐 如职工借款归还 保证金收讫等 但内部收据不能对外使用 否则不能入帐 其作用相当于 白条 外部收据则根据监制单位的不同 可以分为财政部门监制 部队监制和税务部门监制三种 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据 这种收据往往是联合当地物价部门制定的 具有合法性 可以入帐 如法院的诉讼费收据 有时侯同种类的单位会因为 发票基础知识简介 所有制的不同而在收款凭证上有所区别 如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据 而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票 部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据 该收据项下的款项是不涉及税务的 可以依法入帐 税务部门监制的收据不是所有的地方都有 目前只有在一些出台了相关规定的地方才有 如上海 浙江 山西等 税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中 企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项 均可使用 这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用 也是可以入帐的 收据与发票 有区别 收据只能作为报销证明而不能作为报销凭证 比如商店的收据 货运中心的货运单等 但行政事业单位单据可作为报销凭证 发票的用途 发票基础知识简介 发票的用途消费或购物的凭证 用途是用来报销 或者用来记税发票已不仅仅是商事凭证 也是税款缴纳和抵扣的凭证 是确定经济行为的证明文件是财务收支 会计核算的法定凭证是税务稽查和内外部审计的重要依据 发票基础知识简介 发票的种类发票大致包括三大类 普通发票 增值税专用发票和各种专业发票 专业发票 是指经国家税务总局批准 由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据 如火车票 飞机票等 其特点是票面不套印全国统一的发票监制章 使用面相对窄且固定 使用单位是国有性质 会计核算制度健全 目前只限于税法中列明的几个行业使用 发票管理有关规定 关于税前扣除凭证的规定根据 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国家发 2008 80号 规定 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票 特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 发票管理有关规定 关于企业提供有效凭证时间问题根据 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号 规定 企业当年度实际发生的相关成本 费用 由于各种原因未能及时取得该成本 费用的有效凭证 企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生金额进行核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本 费用的有效凭证 在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证 一般是费用发生的当月报销费用 不得跨年度报销费用 增值税专用发票认证期限 从开票日期起180天内 这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是180天而不是6个月 增值税专用发票抵扣期限 认证当月必须抵扣 如 7月认证的 在7月的申报时必须进行抵扣 7月申报期是8月1 8月15日 发票管理有关规定 关于允许抵扣进项税额发票的界定 一 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 二 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 三 购进农产品 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13 的扣除率计算的进项税额 四 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11 的扣除率计算的进项税额 五 本公司购进以下货物货物 税率为13 蒸汽 天然气 六 营改增后新增交通运输11 有形动产租赁17 等 七 小规模纳税人 销售及劳务征收率为3 出口货物0税率 发票管理有关规定 关于个人车辆提供给公司使用根据关于 企业所得税税前扣除凭证管理办法 的规定 企业员工将私人车辆提供给企业使用 企业应按照独立交易原则支付租赁费 以发票作为税前扣除凭证 应由个人承担的车辆购置税 车辆保险费等不得在税前扣除 关于公司支付赔偿费等自制凭证问题根据 企业所得税税前扣除凭证管理办法 的规定 企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费 以企业与职工 或家属 签订的赔偿协议 相关部门出具的鉴定报告 或证明 法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证 国地发票的分管原则 发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的 国税系统负责征收管理的税种1 增值税 2 消费税 3 铁道 各银行总行 保险总公司集中缴纳的营业税 企业所得税 城市维护建设税 4 中央企业企业所得税 5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 6 海洋石油企业企业所得税 资源税 7 印花税 证券交易部分 8 境内外商投资企业和外国企业企业所得税 9 中央税的滞补罚收入 10 车辆购置税 属于国税系统征税范围的 使用国家税务局监制的发票 国家税务局监制的发票包括有 增值税专用发票 普通发票 国地发票的分管原则 地税系统负责征收管理的税种1 营业税 2 个人所得税 3 土地增值税 4 城市维护建设税 5 车船使用税 6 房产税 7 烟叶税 8 资源税 9 城镇土地使用税 10 耕地占用税 11 企业所得税 除国税征管部分 12 印花税 除国税征管部分 13 筵席税 14 地方税的滞补罚收入 15 教育费附加 属于地税系统征税范围的使用地方税务局监制的普通发票 国地发票的分管原则 现行增值税征税范围 国税征收 销售货物 提供加工 修理修配劳务 进口货物 现代服务业 交通运输业 货物 是指除土地 房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产 包括电力 热力 气体在内 国地发票的分管原则 营业税征税范围 一般为地税征收 建筑业 建筑 安装 修缮 装饰业务 以及代办电信工程 水利工程 道路修建 疏浚 钻井 打井 拆除建筑物 爆破等其他工程作业 金融保险业 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪业 其他金融业务和保险业 文化体育业 表演 播映 其他文化业 经营游览场所 体育比赛及为体育比赛提供场地的业务 娱乐业 歌厅 舞厅 卡拉ok歌舞厅 音乐茶座 台球 高尔夫球场 保龄球场 游艺 服务业 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 广告业 其他服务业 国地发票的分管原则 国地税监制普通发票管理分工一览表 发票如发生销货退回的处理办法 购货方发票已入帐 销货方发票不论是否入帐 销货方须取得购货方开具的有效书面证明 填制蓝字退货进仓单后 方可开具等额的红字发票 购货方的有效书面证明 必须记载与发票和销货清单内容一致的事项 包括原发票联的复印件和银行收款进帐单 原已付款的 以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章 销货方以购货方的有效书面证明 蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理 购货方发票未入帐 销货方发票也未入帐的 则必须收回发票并注明 作废 字样 与存根联及其他联次一起粘贴以备核查 购货方发票未入帐 销货方发票已入帐的 则必须收回原发票 开具蓝字退货进仓单 方可开具等额的红字发票 红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证 其余联次不得撕下 收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查 有关处罚规定 根据 中华人民共和国发票管理办法 的有关规定 违反发票管理法规的行为包括 1 未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的 2 未按照规定领购发票的 3 未按照规定开具发票的 4 未按照规定取得发票的 5 未按照规定保管发票的 6 未按照规定接受税务机关检查的 对于有上述行为之一的单位和个人由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处一万元以下的罚款 有两种或者以上行为的 可以分别处罚 私自印制 伪造变造 倒买倒卖发票 私自制作发票监制章 发票防伪专用品的 由税务机关依法予以查封 扣押或者销毁 没收非法所得和作案工具 可以并处1万元以上5万元以下的罚款 有关处罚规定 构成犯罪的 依法追究刑事责任 违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收非法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款 如何识别发票 在我国 发票是由税务机关 包括国税和地税 统一管理的 识别发票真伪最简便 最直接 最基本的办法 发票是否由税务机关监制 是否在发票 特别是发票联 上方套印有 xx省 自治区 直辖市 或xx市 国家税务局 地方税务局 发票监制章 发票都套印全国统一的发票监制章 发票监制章的式样和发票版面由国务院税务主管部门规定 发票监制章由国务院税务主管部门和各省 自治区 直辖市税务机关制作 发票实行不定期换版制度 一般发票都有水印防伪等防伪措施 对着光线可看见清晰的水印 非法发票没有 纸质也较差 假发票字迹较模糊 也可用工具识别 比如深圳餐饮定额发票可用专用检验镜片分辨真伪 电话语音查询 可拔打税务局纳税服务电话12366 根据语间提示输入发票号码和密码 网上查询 登陆国地税税务局网站 在发票查询页面输入发票号码和密码 发票的鉴别方法 对伪造发票的直接鉴别法 假发票的特征假发票主要分为伪造票和变造票两大类 伪造票 指模仿真发票的票面式样擅自印制的 发票本身是假的 变造票 指对真发票版面的某些内容进行涂改变更 变造前发票是真的 经涂改后为假发票 发票的鉴别方法 对伪造发票的直接鉴别法1 票面式样与真发票不一样2 纸质与真发票不一样3 水印与真发票不一样4 有色防伪油墨与真发票不一样5 印制工艺与真发票不一样 发票的鉴别方法 对变造票的直接鉴别法 变造票主要通过涂改的手法进行变造 涂改的位置 1 发票代码的涂改 对发票代码的行政区域进行涂改 2 发票号码的涂改 对个别数字进行涂改 特别是字型相似的数字之间进行涂改 如 3与5 3与6 1与7 1与4 7与2等 发票的鉴别方法 采用间接印证 逻辑分析 发票代码的分析 发票代码应与相应的地区行政代码相吻合 如发现不一致的 应请税务机关进一步鉴定 发票的使用状况分析 这主要对发票使用的版本进行分析 如省版发票2003年7月1日启用之前开出有疑问 市版发票2004年1月1日后还开出也有问题 手写版专用发票2003年7月1日起不应该再有开出的等等逻辑分析 购买货物时要求 开出发票单位与企业营业执照名称 实际销货单位 相一致 收款单位与开票单位相一致 付款金额与实际经营金额相一致 接收到同一个企业开具的发票 开票日期相隔较长却基本连号 同一本发票的号码由两个或以上的企业使用 到税务机关代开的增值税专用发票以17 的税率开出 销货单位地址 电话号码分析 分析有无此街道 门牌号码 同时通过拨打电话进行判断 发票的鉴别方法 采用间接印证 逻辑分析 收到不确定的发票 可先上发票开具所属地国税 地税局网站或电话咨询12366 输入发票代码 号码 开票金额等信息 进行发票鉴定 如查询结果显示有问题 可将可疑发票送税务机关鉴定 收到假发票能提供开具或贩卖人的 可以到当地税务机关或市稽查局举报 接收方已作帐务处理 税务机关可根据 发票管理办法 进行处理 经证实造成偷税的 可按照 税收征收管理法 进行处理 常见的违规行为 超范围使用的填写不规范的多开发票的涂改的填写发票项目不齐的未经批准拆本使用发票的不按时间顺序填开发票的损 撕 毁发票的开具作废发票的单联填写发票和上下联金额内容不一致的丟失 遗失 部分 单张发票的 不含定额发票 常见的违规行为 擅自销毁发票存根联的存放空白发票的倒买倒卖发票的违规发票的后果 罚款不得作为财务报销凭证不能税前扣除行政处罚刑事处罚 常见发票票样发票专用章式样 常见发票票样增值税专用发票 常见发票票样增值税普通发票 常见发票票样手写版普通发