2016会计继续教育题库答案

1 最新修订版 企业会计准则第 30 号 财务报表列报 的执行时间为 2014 年 7 月 1 日 2 资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示 属于抵消 错误 3 当期财务报表的列报 至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 体现的列报要求是 可比性 4 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 不得随意变更 正确 5 企业应当按照收付实现制编制的财务报表是 现金流量表 6 企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持 则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的 正确 7 年度财务报表涵盖的期间短于一年的 应当披露年度财务报表的涵盖期间 短于一年的原因以及报表数据不 具可比性的事实 正确 8 如果企业的会计确认和计量不恰当 可以通过在附注中充分披露相关会计政策来纠正 错误 9 财务报表至少包括四表一注 其中三大主表相对比较重要 错误 10 在编制财务报表的过程中 企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少 的持续 经营能力 12 个月 11 如果企业的会计确认和计量不恰当 可以通过在附注中充分披露相关会计政策来纠正 错误 12 企业财务报表编制的基础是 持续经营 13 下列各项中 不属于资产负债表作用的是 反映企业某一期间的财务状况 14 非流动资产和非流动负债都应按其性质分类列示 正确 15 长期应收款 科目期末余额栏的列报方法为 根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额列示 16 未分配利润 科目的期末余额栏根据总账科目余额填列 错误 17 企业对资产和负债进行流动性分类时 应当根据其不同性质采用不同的正常营业周期 错误 18 下列科目中 需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的是 长期待摊费用 19 在合并资产负债表中 应当在所有者权益类单独列示少数股东权益 正确 20 被划分为持有待售的非流动资产应当归类为 流动资产 21 下列项目中 不影响营业利润的是 营业外支出 22 其他综合收益反映的各项利得和损失按规定在当期损益中确认 错误 23 现金流量套期工具产生的利得在以后会计期间不允许重分类进损益 错误 24 在合并利润表中 企业应当在净利润项目下单独列示归属于母公司所有者权益和归属于少数股东的损益 正确 25 某企业 2012 年发生的营业收入为 1000 万元 营业成本为 600 万元 销售费用 20 万元 管理费用 50 万元 财务费用 10 万元 投资收益 40 万元 资产减值损失为 70 万元 损失 公允价值变动损益为 80 万元 收益 营业外收入为 25 万元 营业外支出为 15 万元 该企业 2012 年的营业利润为 万元 370 26 综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额 正确 27 企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动是 综合收益 28 综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额 正确 29 财务报表的编制基础应当列示 或披露 在 中 附注 30 企业不需要在附注中披露资产负债表日后非调整事项 错误 31 企业应当在附注中披露终止经营的收入 费用 利润总额 所得税费用和净利润 以及归属于母公司所有者 的终止经营利润 正确 32 财务报告的批准报出者和批准报出日的披露属于 企业的基本情况 33 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分的当期增减变动情况 正确 34 重要会计政策的说明 包括可能导致下一个会计期间内资产 负债账面价值重大调整的确定依据 错 误 35 以下各项中 属于会计政策说明内容的是 投资性房地产的确认及后续计量模式 36 以下各项中 不属于企业应当在附注中披露的关于其他综合收益项目信息的是 其他综合收益各项目 对利润总额的影响 37 中国政府间关系的传统模式特征不包括 地方分权 38 西方市场经济已有几百年的历史 在关于政府和市场作用及其相互关系的认识上已达成共识 错误 39 对公共组织进行生态学的考察始于 20 世纪 年代左右 40 40 根据公共程度的高低公共组织可以分为中央和地方 错误 41 税负转嫁的前转形式是纳税人以压低价格 降低工资 延长工时 的方式把税收转嫁到生产要素提供者身上 错误 42 公共管理学是对公共组织尤其是 如何有效地提供公共物品等管理活动及其规律的研究 政府组织 43 管理层次与管理幅度成正比 错误 44 我国最近一次政府机构改革 也是规模宏大 意义深远的变革在 年 1998 45 公务员不得以公职身份参加某些政治活动 如不得任议员 不得参加竞选 不得参加政党或工会 不准罢工 不得接受政治捐款等 正确 46 公债按 分 可分为中央公债与地方公债 发行机构的地位 47 更少的政府 更多的治理 成为西方政府改革的共同特征 正确 48 公共管理学的研究对象为 公共组织 49 公共预算管理侧重于决定 做什么 公共收入和公共支出管理则决定 怎么做 正确 50 2013 年 A 企业租赁房屋给 B 企业 租赁期 3 年 每年租金 100 万元 合同约定到期一次支付 3 年租金 下列说法不正确的是 税法条例规定每年确认租金 100 万元 51 下列关于无形资产的说法中 不正确的是 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 52 2013 年 甲企业需要向银行借款 300 万元 借款期限 1 年 借款利率为 5 同期向丙企业借款 200 万元 借款期限 1 年 利率为 6 5 假设以上借款利息均符合费用化条件 则甲企业 2013 年利息支出准予税前扣除 的金额为 25 万元 53 企业接受控股股东捐赠的处理 错误的是 确认为当期收益 54 税收规定 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回 应当 在发生当期冲减当期 销售商品收入 55 对于特殊行业的特定固定资产 确定计税基础时还应考虑弃置费用 且以现值计入固定资产的成本 错误 56 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备 税法规定不得在税前扣除 正确 57 在收入的计量方面 税收规定与小企业会计准则基本一致 与企业会计准则不同 正确 58 企业为老板个人买车 与车有关油费 过路费 修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则 正确 59 企业接受的捐赠和债务豁免 按照会计准则规定符合确认条件的 通常应当确认为当期收益 正确 60 A 企业于 2013 年 10 月 20 日向 B 企业销售商品签订销货合同 采用托收承付方式进行结算 商品于 10 月 22 日发出 24 日办托托收承付结算手续 A 企业销售收入确认的时点为 2013 年 10 月 24 日 61 A 企业于 2013 年 12 月销售商品 已经发出 符合税收确认规定但不符合会计确认条件 下列说法中不正 确的是 该笔交易不应缴纳所得税 62 按税法规定 以下各项中不属于其他业务收入的是 固定资产盘盈 63 按税法规定 企业取得的非货币形式捐赠收入 除另有规定外 应 一次性计入确认收入的年 度计算缴纳企业所得税 64 A 企业 2013 年 11 月 1 日以 500 万元购入 B 公司股票作交易性金融资产 2013 年 12 月 31 日该股票市价为 450 万元 2014 年 2 月 1 日 A 公司将该投资以 510 万元卖出 下列说法中正确的是 该投资处置计入 应纳税所得额为 10 万元 65 不区分项目的性质和金额的大小 税法规定征税的一律征税 税法规定不征税或免税的一律不征税或免税 体现的是 法定性原则 66 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 公允价值变动应计入 公允价值变动损益 e 2013 年 1 月 1 日 A 公司采用分期收款方式销售一套大型设备 合同约定的销售价格为 1800 万元 分 3 次于每年 12 月 31 日等额收取 该大型设备成本为 1200 万元 在现销方式下 该大型设备的的 销售价格为 1300 万元 下列说法中正确的是 企业应在年末做纳税调整调减收入 700 万元 e 2013 年 A 企业租赁房屋给 B 企业 租赁期 3 年 每年租金 100 万元 合同约定到期一次支付 3 年租金 下列说法不正确的是 税法条例规定每年确认租金 100 万元 e 2013 年 甲企业需要向银行借款 300 万元 借款期限 1 年 借款利率为 5 同期向丙企业借款 200 万元 借款期限 1 年 利率为 6 5 假设以上借款利息均符合费用化条件 则甲企业 2013 年利息 支出准予税前扣除的金额为 25 万元 e 2013 年 甲企业应付的工资薪金总额为 2800 万元 职工福利费支出 350 万元 工会经费为 60 万 元 则 2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为 406 万元 e 2013 年 甲企业发生业务招待费支出 50 万元 当年的营业收入为 3000 万元 则 2013 年业务招待费 项目税前准予扣除的金额为 15 万元 g 关于暂时性差异 下列说法错误的是 应纳税额等于所得税费用 g 关于售后回购业务 下列说法中不正确的是 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入 确认条件的 企业会计准则规定按照回购价格确认收入 g 关于工资薪金和福利费的问题 下列说法不正确的是 作为计算职工福利费 职工教育经费和 工会经费基数的 工资薪金 包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 g 根据企业所得税法 下列固定资产中不需计提折旧的是 未投入使用的外购生产线 g 固定资产投入使用后 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的 可暂按合同规定的金额计入固 定资产计税基础计提折旧 待发票取得后进行调整 但该项调整应在固定资产投入使用后的 1 1 2 2 个月内进行 g 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产 公允价值变动损益应计入 公允价值小于账面 成本的计入公允价值变动损益 g 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时 下列说法正确的是 税法规定一般不得调整该 资产的计税基础 j 具有融资性质的分期收款销售 税收规定 按照合同约定的收款日期确认收入 j 甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务 安装期 3 个月 合同总收入 50 万元 至年底已预收 安装费 24 万元 实际发生安装费 18 万元 估计还将发生安装费 12 万元 企业按照实际发生成本占 估计总成本的比例确定劳务的完工进度 下列说法中正确的是 应结转劳务成本 18 万元 j 将售价为 5 万元 成本为 3 万元的产品无偿赠送他人 增值税率 17 会计处理为 借 营业外支 出 3 85 万贷 库存商品 3 万贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 85 万 k 会计核算一般应当采用历史成本 也可以采用其他计量属性 体现了 多元化 k 会计与税法关于收入计量方面的差异 下列说法中不正确的是 税法对收入的确认金额强调公 允性 会计准则规定 固定资产盘盈的核算处理为 视为以前年度会计差错 通过 以前年度损益调 整 科目核算 k 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中 正确的是 不计入合同收入而应冲减合 同成本 k 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应 确认为投资收益 可能影响当期应纳税所得额 k 会计准则规定 长期股权投资的明细科目不包括 利息调整 m 某小企业于 2013 年 12 月销售商品 购货方经营状况恶化 商品发出但款项尚未收回 下列说法 中不正确的是 该企业不能确认收入 m 某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000 万元 营业利润 800 万元 该年发生的业务招待费支出 50 万 元 广告和业务宣传费支出 800 万元 则该企业 2013 年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为 775 万元 q 企业采用分期收款方式销售商品 按销售合同约定收款日缴税 体现的是 纳税必要资金原则 q 企业应计入 管理费用 的税金是 印花税 q 企业会计准则规定的收入的特点不包括 货币性收入 q 企业接受控股股东捐赠的处理 错误的是 确认为当期收益 q 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 5 5 0 0 以上 可以在 5 5 个 纳税年度的期间内 均匀计入各年度的应纳税所得额 q 企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产 确认收入的时间为 实际收到捐赠资产时 q 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不 超过当年销售收入 1 1 5 5 的部分 准予扣除 q 企业出借包装物的成本 应计入的会计科目是 销售费用 q 企业会计准则规定 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付 无形资产的成本以 购买 价款的现值 为基础确定 q 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资 在持有期间税法规定确认收入的日期为 合同约 定的付息日期 q 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的 其计税基础为 被收购股权的原有计税基础 q 企业持有投资性房地的目的不包括 生产经营 r 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差 额 考虑减值准备 s 申请入会或加入会员 只允许取得会籍 所有其他服务或商品都要另行收费 下列说法正确的是 税法规定在取得会员费时确认收入 s 税收规定 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回 应当 在发生当期冲 减当期销售商品收入 s 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是 应付税款法 s 税收立法的确定性原则要求 可扣除的费用支付金额必须确定 s 税收规定 利息收入应 按合同应付利息日期确认 s 税收规定企业在各个纳税期末 提供劳务交易的结果能够可靠估计的 提供劳务收入的确认方法 为 完工百分比法 s 税法规定 判断视同销售收入的依据是 所有权是否转移 s 税法规定 各类资产计提的准备金不得税前扣除 体现了税法扣除的原则是 真实性原则 s 税法规定 通过支付现金以外的方式取得的存货 存货的入账成本为 公允价值和相关税费 s 税法规定 对于使用寿命不确定的无形资产 可按 1 1 0 0 年计提摊销费用 并在税前扣除 s 税法关于投资资产的说法正确的是 通过支付现金方式取得的投资资产 以购买价款为成本 s 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为 宣告分派时 t 提供劳务与销售商品同时发生时 下列说法中不正确的是 不能够区分或不能够单独计量 做 提供劳务收入确认 t 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为 被合并方所有者权益账面价值的份额 w 我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为 2008 年 1 月 1 日 w 我国税收法律规范的立法宗旨是 保证财政收入 w 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除 体现了税法 不承认谨慎性原则 委托代销商品委托方销售收入确认的时点为 受托方将商品卖出并开出代销清单时 x 下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是 以预收款方式销售商品 x 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是 暂时性差异 x 下列项目 不应在资产负债表上作为资产列示的是 生产成本 x 下列各项中 不属于税法要求采用公允价值计量情形的是 避税 x 下列各项不属于永久性差异的是 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 x 下列资产项目中不属于非流动资产的是 交易性金融资产 x 下列关于纳税申报表主表描述正确的是 1 13 行是企业的会计数据 x 下列会计科目 小企业会计准则中不涉及的是 投资性房地产 x 下列各项中 既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是 销售商品取得的收入 x 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是 会计上的暂估退货金额税法予以确 认 在计提时调整当期应交所得税 x 小企业会计准则规定 出租包装物和商品的租金收入计入 营业外收入 x 下列各项中 不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证 或未能及时支付相关款项而 产生的扣除项差异的是 研究开发费用 x 下列关于存货跌价准备的说法中 不正确的是 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的 原则计提跌价准备 x 下列各项支出中 一般纳税企业不计入存货成本的是 增值税进项税额 x 下列关于固定资产预计净残值的说法中 不正确的是 会计规定预计净残值不可以调整 x 下列关于无形资产的说法中 不正确的是 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是 一致的 x 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中 不正确的是 融资租入的固定资产以租赁合同约 定的付款总额为计税基础 x 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是 二者取得时的计税基础一致 x 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是 期末交易性金融资产计税基础保持不变 x 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是 税法规定应确认为红利所得 x 下列影响可供出售金融资产计税基础的是 取得成本 x 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是 现金购买取得 x 下列各项中不属于收入项的调整的是 研发支出 x 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是 计入资本公积 x 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是 一般外购的固定资产 x 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理 说法不正确的是 税法中或有应付金额 符合负债确认条件的确认为负债 y 以真实的交易为基础 实际发生的支出才允许扣除 体现的是 真实性原则 y 以下各项 不可能产生暂时性差异的是 因债务担保确认的预计负债 y 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中 说法正确的是 企业转让无形资产的所有权 计算会计损益应按账面价值结转成本 而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣 除 两者之间的差异应当作纳税调整 z 在计算应纳税所得额时 企业财务 会计处理办法与税收法律 行政法规的规定不一致的 应当 依照税收法律 行政法规的规定计算 体现的是 税法优先原则 z 在某一会计期间 税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指 永久性 差异 z 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额 确认 债务重组所得 z 资产账面价值和计税基础不同 产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为 递延所得税负债 增值税一般纳税人支付的下列运费中 不允许计算进项税额抵扣的是 外购管理用部门使用的小轿车支付的运输费用 增值税一般纳税人支付的下列运费中 不允许计算进项税额抵扣的是 公司组织优秀员工旅游 乘坐轮船取得的船票 某企业 5 月份 应交税金 应交增值税 账户中 月末余额资料如下 进项税额 借方 2850 元 销项税额 贷方 2550 元 已交税金 借方 1200 元 则下列说法中不正确的是 借贷方差额中仅包括多交的税额 一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的 按规定扣减的增值税额 借记的会计科目是 应交税费 未交增值税 增值税一般纳税人 2012 年 8 月购买原材料 取得增值税专用发票注明价款 100万元 增值税 17 万元 同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备 取得的增值税专用发票上注明加框 2 万元 增值税0 34 万元 当月该企业不含税销售额为 150 万元 则该企业当月应纳增值税为 6 16 万元 按税法有关规定 增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中 全额抵减的 其正确的会计处理是 应直接冲减 应交税费 应交增值税 科目 增值税一般纳税人 2012 年 8 月购买原材料 取得增值税专用发票注明价款 100 万元 增值税17 万元 同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备 取得的增值税专用发票上注明加框2 万元 增值税 0 34 万元 当月该企业不含税销售额为 150 万元 则该企业当月应纳增值税为 6 16 万元 某运输公司购进柴油 10 吨 取得专用发票 注明税款50000 元 税 金8500 元 款项以转账支票支付 其中用 于大卡车加油 5吨 剩余 5 吨用于公交客运 则运输公司应转出的进项税额是 4250 元 增值税一般纳税人外购的下列货物 不可以作进项税额抵扣的是 外购的床单用于集体福利 本市某航空运输企业 增值税一般纳税人 20X4 年 1 月在境内提供航空运输含税收入为1000 万 元 在境内提供的往返港澳台取得收入 600 万元 当月的进项税额为150 万元 当期应退税额为 50 9 万元 某生产企业为增值税一般纳税人 2013年 1 1 月外购一批材料用于应税货物的生产 取得专用发票 注明价款 10000 元 增值税1700 元 外购 一批材料用于应税货物和免税货物的生产 取得增值税专用发票 注明价款 20000元 增值税 3400 元 当月应税货物销售额 50000 元 免税货物销售额70000 元 则当月不可抵扣的进项税额是 1983 33 某电器修理部 小规模纳税人 2013 年 4 月取得含税修理收入20600 元 当月出售一台使用过的进 口旧设备 收取价税合计金额 10300元 该修理部当月应缴纳增值税为 800 元 企业 一般纳税人 将自产的产品 10 万元发给职工作为福利 库存材料20 万元用于厂房改扩建 产品 50 万元发生非正常损失 则其转出的进项税额为 11 9 万元 某食品厂 增值税一般纳税人 因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦 其账面成本为 9600元 含运费465 元 则该项业务应转出的进项税额是 1400 元 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为1 个纳税期限的 在期满之日起 15 日申报纳税 按税法有关规定 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的 应在 应交税费 应交增值税 减免税款 下列各项中 关于增值税出口抵免税的处理中 不正确的是 按计算的免抵退税额 借记 应交税费 应交增值税 出口退税 某生产企业为增值税小规模纳税人 2013 年销售边角料 取得含税收入82400 元 销售使用过的 小汽车1 辆 取得含税收入72100 元 该企业应缴纳的增值税为 3800 元 某企业 增值税一般纳税人 将一批以往购入的材料因管理不善发生丢失 账面成本为 13558 元 含运费 558 元 则其转出的进项税额为 2252 元 某企业 增值税一般纳税人 将一批以往购入的材料因管理不善发生丢失 账面成本为 13558 元 含分摊的运费 558元 已知运费已取得增值税专用发票 则其转出的进项税额为 2271 38 元 某旧机动车交易公司 增值税一般纳税人 2013 年 3 月收购旧机动车50 辆 支付收购价款 350 万元 销售旧机动车60辆 取得不含税销售收入 480 万元 2013 年 3 月该旧机动车交易公司应缴纳增值税为 9 32 万元 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的 应从当月第二次领购专用发票起 按照上一次已 领购并开具的专用发票销售额的 3 预缴增值税 未预缴增值税的 主管税务机关不得向其发售专用发票 判断题 企业因自然灾害发生损失的货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣 错误 已经抵扣增值税进项税额的货物改变用途或发生损失 应作增值税进项税额转出处理 错误 试点纳税人中的一般纳税人 以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的 融资租赁服务 试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 错误 小规模纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的 按规定扣减的增值税额 借记 应交税费 应交 增值税 科目 贷记 营业外收入 政府补助 科目 正确 增值税纳税人 2011年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备和税控收款机支付的费用 以及缴纳的技术维护费 可在增值税应纳税额中全额递减 错误 企业收到实物返利时 无论对方企业开具专用发票还是普通发票均应做相同的会计处理 错误 企业月初结清上月应缴增值税时的会计处理时应借记 应交税金 应交增值税 已交税金 科目 贷记 银行存款 科目 错误 增值税纳税人若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产 其按简易办法计算出的应交 增值税 在会计处理上应直接计入 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 错误 中华人民共和国境内 以下称境内 的单位和个人提供的国际运输服务 向境外单位提供的研发 服务和设计服务 适用增值税零税率 正确 增值税一般纳税人将购买额货物用于劳动保护和无偿赠送时 其进项税额不得抵扣 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值 税 增值税纳税人收到退回的税款时 其会计处理为借记 银行存款 科目 贷记 其他应收款 增值税 科目 商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额挂钩 如以一定比例 金额 数量计算 的各种 返还收入 应冲减进项税额 应交税费 未交增值税 科目的期末借方余额 反映多交的增值税 贷方余额 反映未交的 增值税 企业因自然灾害发生损失的货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣 X 汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税 X 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进已经抵扣进项税额的货物 包括固定资产 其增值 税进项税额应做转出处理 X 已经抵扣增值税进项税额的货物改变用途或发生损失 应作增值税进项税额转出处理 X 试点纳税人中的一般纳税人 以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的融资租赁服务 试点期间可以选 择适用简易计税方法计算缴纳增值税 X 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金 计入 其 他业务收入 科目 X 小规模纳税人月份终了收到退回多交的增值税时 应借记 银行存款 贷记 应交税费 转 出 多交增值税 X 企业收到实物返利时 无论对方企业开具专用发票还是普通发票均应做相同的会计处理 X 1 关于辞退福利 下列说法错误的是计入其他综合收益的职工薪酬成本 在后续会计期间可以转回至损益 2 关于带薪缺勤 下列说法不正确的是 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确 认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 3 关于设定提存计划 下列说法错误的是 职工退休后领取的金额是固定的 关于职工的范围 下列说法错误的是 不包括临时工 5 关于职工薪酬的披露 下列说法不正确的是 企业比较财务报表中披露的本准则施 行之前的信息与本准则要求不一致的 需要按照本准则的规定进行调整 6 新准则中将养老保险 失业保险等 计入的账户是 应付职工薪酬 离职后福利 7 下列内容不属于其他长期职工福利的是 离职后福利 8 企业与职工就离职后福利达成的协议 或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法是指 离职后福利计划 9 职工福利费为非货币性福利的 应当按照 计量 公允价值 10 辞退福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后 提 供的各种形式的报酬和福利 错误 11 企业发生的职工福利费 应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成 本 正确 12 根据设定提存计划 预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付 全部应缴存金额的 企业应当按规定的折现率 将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 正确 自 2014 年 7 月 1 日起 在所有执行企业会计准则的企业范围内施行 正确 14 企业提供给职工配偶 子女 受赡养人 已故员工遗属及其他受益人等的福利 也属于 职工薪酬 正确 15 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的 应按照该产品的公允价值 计入相关 资产成本或当期 损 益 同时确认为应付职工薪酬 正确 1 企业控股合并形成的商誉 在合并财务报表不需进行减值测试 错误 2 权益法下 投资企业在确认投资收益时 对于投资双方因顺流 逆流交易产生的未实现内部交易损益 应 全部予以抵销 正确 3 在进行减值测试时 企业只能采用单一的未来每期预计现金流量和单一的折现率预计资产未来现金流量的 现值 错误 4 预计负债的减少额超过该固定资产账面价值 超出部分确认为当期损益 正确 5 对于预计负债的增加 增加固定资产的成本 正确 6 辞退福利的特点之一是无论职工因何种原因离开 企业都必须予以支付 错误 7 根据我国养老保险制度相关文件的规定 职工的基本养老保险待遇即受益水平与企业在职工提供服务各期 的缴费水平不直接挂钩 企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额 属于准则中所称的设定提存计划 正确 8 对于持续经营能力是指企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少 12 个月的持续 经营能力 正确 9 企业所有的财务报表均应按照权责发生制原则编制 错误 10 附注应当披露财务报表的编制基础 相关信息应当与资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动 表等报表中列示的项目相互参照 正确 二 单选题 每小题 3 分 10 小题 共 30 分 1 某公司购置大型设备 1 台 原值为元 预计净残值率为 4 预计使用年限为 6 年 采用年数总和法计提 折旧 该固定资产使用期的第 5 年应计提折旧额为 元 2 2009 年 1 月 1 日 A 公司以 2 000 万元的对价取得 B 公司 30 的股权 采用权益法核算 2009 年 B 公司 实现净利润 50 万元 2010 年 5 月 20 日 B 公司宣告分配现金股利 100 万元 2010 年下半年 经济环境的变化 对 B 公司的经营活动产生重大不利影响 当年 B 公司发生净亏损 20 万元 A 公司于 2010 年末对该项长期股权 投资进行减值测试 其可收回金额为 1 500 万元 不考虑其他因素 则 2010 年 12 月 31 日 该长期股权投资应 计提的减值准备为 479 万元 3 成本法下 被投资单位宣告分派现金股利时 投资企业应按享有的部分计入 投资收益 科目 4 某企业出售一台设备 原价元 已提折旧 45000 元 已提减值准备 10000 元 出售设备时发生各种清理费 用 5000 元 出售设备所得价款元 开出增值税专用发票 税款 20400 元 该设备出售净收益为 10000 元 5 对于预计负债的减少 以该固定资产 账面价值 为限扣减固定资产成本 6 企业固定资产弃置费用核算的会计科目是 预计负债 7 非同一控制下的企业合并与合并相关的直接费用计入 管理费用 8 新准则规定营业利润的计算公式正确的是 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 9 资产负债表应单独列报的项目不包括 递延所得税负债 10 财务报表列报准则实施的时间是 2014 年 7 月 1 日 一 判断题 每小题 5 分 8 小题 共 40 分 1 企业控股合并形成的商誉 在合并财务报表不需进行减值测试 错误 2 只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源 均应确认为企业的一项资产 错误 3 同一控制下的企业合并 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方的多方最终控制 正 确 4 投资企业与被投资单位发生的内部交易损失 按照 企业会计准则第 8 号 资产减值 等规定属于资产 减值损失的 应当全额确认 正确 5 对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的 投资方应当按照 固定资产 准 则的有关规定处理 正确 6 公司的控制权发生变动时给被辞退的管理层人员进行的补偿不属于辞退福利 错误 7 对于持续经营能力是指企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少 12 个月的持续 经营能力 正确 8 附注应当披露财务报表的编制基础 相关信息应当与资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动 表等报表中列示的项目相互参照 正确 二 单选题 每小题 5 分 8 小题 共 40 分 1 下列固定资产中 本月应计提折旧的是 本月季节性停用的设备 2 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 250 万股 每股面值 1 元 每股按 1 3 元的价格出售 按协议 证券公司从发行收入中收取 2 的手续费 从发行收入中扣除 则该公司计 入资本公积的数额为 68 6 万元 3 2011 年 4 月 1 日 A 公司以 5 000 万元作为合并对价 取得属于同一集团内 B 公司 90 的股权 并于当日 起能够对 B 公司实施控制 合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 7 000 万元 合并过程中发生相关手续费 用 30 万元 不考虑其他因素 则 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为 6 300 万元 4 预计负债在确认后 按照 实际 利率法计算的利息费用应当确认为财务费用 5 财政部新修订 企业会计准则第 9 号 职工薪酬 自 2014 年 7 月 1 日 起在所有执行企业会计准则的 企业范围内施行 6 失业保险 也同样属于设定提存计划 7 财务报表列报准则实施的时间是 2014 年 7 月 1 日 8 资产负债表应单独列报的项目不包括 递延所得税负债 2016 年会计继续教育 选择题 考试课 20 课时 1 营改增 交通运输业专题 2 营改增 三大行业增值税征收管理办法比较 3 营改增 部份现代服务业专题 4 财政票据管理办法 5 会计职业道德 1 营业税与增值税相比 最大的缺陷是 重复计征 2 下列不属于营业税与增值税区别的是 是否属于流转税 3 交通运输业营改增后 装卸搬运服务适用的税率是 6 4 中华人民共和国财政部令第 70 号 财政票据管理办法 执行的日期是 2013 年 1 月 1 日 5 中华人民共和国财政部令第 70 号 财政票据管理办法 在 会议通过 财政部门 6 根据 票据法 的规定 伪造票据者 不承担票据责任 7 根据 票据法 的规定 伪造票据者 不承担票据责任 8 见票后定期付款的汇票 持票人向承兑人提示付款的期限为到期日起 10 日内 9 结算类票据是指 在发生暂收 代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证 行政事业单位 10 财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证 是 等部门进行监督检查的重要依据 财政 审计 11 下面关于财政票据的说法中不正确的是 财政票据实行定期换版制度 12 受理申请的财政部门应当对申请单位提交的材料进行审核 对符合条件的单位 核发 并发放财政票 据 财政票据领购证 13 财政票据存根的保存期限一般为 5 年 14 票据保证的保证人为二人以上的 保证人之间承担的责任是 连带责任 15 被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的 内屡次书面催促无效 依照 行政处罚法 的规定 申请强制执行的 经本机构领导审查 呈主管领导审定 局长或主持工作的负责人签发 由综合岗位负责向人 民法院提供有关资料 办理相关手续 一月 16 财政监督部门从调查掌握行政事业单位全部收入开始检查其会计行为的方法属于 收入核实法 17 会计人员在处理会计业务时 可能会在利益冲突中面对各方面的压力 如果没有职业道德为基础 可能会提供误导性的会计信息 18 最早的成文法是 汉穆拉比法典 19 一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的 封建社会 20 独立性原则的体现是 客观和公正 21 下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是 自我辩护 22 会计人员做好本职工作的首要条件是 爱岗敬业 23 在下列各项中 不属于会计职业道德缺失的可能原因的是 会计人员专业技能较差 24 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中 属于自我履行措施的是 自我控制 25 A 运输公司是小规模纳税人 取得货物运输收入 200 万元 该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为 194 17 万元 26 甲运输公司委托乙运输公司运送货物 运费为 300 万元 收到乙公司开具的增值税专用发票 会计处理正 确的是 借 主营业务成本 270 27 万元 应交税费 应交增值税 进项税额 29 73 万元 贷 银行存款 300 万元 27 营改增后不再计提营业税 该变化对利润总额的影响是 利润总额增加 28 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票 其中作为销售方扣减当期销项 税额凭证的是 红字专用发票的存根联 记帐联 29 营改增后主营业务成本金额减少 减少金额主要取决于 抵扣的进项税额 30 某运输公司购买油料入库 取得增值税专用发票并转账付款的会计处理 正确的是 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 31 某营改增企业首次购入增值税税控系统设备 支付价款 3000 元 同时支付当年增值税税控系统专用设备技 术维护费 800 元 按规定可抵减当月增值税应纳税额 3800 元 32 一般纳税人购进农产品 取得销售普通发票或开具农产品收购发票的 按农产品买价和 的扣除率计算 进项税额进行会计核算 13 33 利润表中净利润的计算公式正确的是 利润总额 所得税费用 34 营改增后主营业务成本金额减少 减少金额主要取决于 抵扣的进项税额 35 营改增后 邮电通讯 航空运输 铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为 1 个季度 36 航空运输企业营改增汇总方式为 集团级汇总 37 关于邮电通讯 航空运输 铁路运输行业的增值税征收管理办法 下列说法错误的是 总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税 38 邮政业分支机构的预征率由 确定 省 自治区 直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门 39 下列各项中 不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是 增值税应纳税所得额减半征收 40 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内 境外 都属于境内提供应税服务 体现了 属人原则 41 下列属于有形动产经营性租赁业务的是 航空运输企业从事干租业务 42 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的 应当自发生变化之日起 日内向主管国税 机关报告 经主管国税机关审核后 对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠 15 43 纳税人享受备案类增值税优惠项目 符合条件的 经主管税务机关登记备案后 享受该项目税收优惠的起 始时间是 受理备案的当月 44 同一税种的四项的税收优惠政策 如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时 除法律 法规另有规定 外 纳税人选择 项税收优惠 1 45 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的 则 由税务机关按照相关规定确定销售额 46 试点纳税人提供应税项目适用免税 减税规定的 可以放弃免税 减税 按照规定正常缴纳增值税 放弃 免税 减税后 不得再申请免税 减税 36 个月 47 下列属于视同应税服务的包括 单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 48 服务型企业吸纳失业人员需提供签订 期限劳动合同才能享受增值税优惠 1 年以上 49 税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是 视同提供应税服务 的规定只适合于单位 50 从事个体经营的随军家属 符合条件的 自领取税务登记证之日起 其提供的应税服务 内免征增值税 3 年 51 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是 转让专利 非专利技术 52 境外 A 公司为境外 B 公司在北京提供应税服务 属于境内应税服务 依据是 属地原则 53 没有更改的权利而变更票据上除签章以外的其他记载事项的 是 票据的变造 54 财政部门发放财政票据时 对按照规定可以收取工本费的 收取后应当缴入 纳入预算管理 同级国库 55 收取国有资源 资产 收入的 提交国务院或者省级人民政府及其财政部门批准收取国有资源收入的文件 复印件 或者有关部门批准 处置国有资产的文件复印件 出租 出借 56 财政票据使用单位发生合并 分立 撤销 职权变更 或者收费项目被依法取消或者名称变更的 应当自 变动之日起 内 向原核发票据的财政部门办理 财政票据领购征 的变更或者注销手续 15 日 57 财政票据可以由 按照惯例权限分别监 印 制 省级以上财政部门 58 下列付款方式中 适用于支票的付款方式是 见票即付 59 被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的 内屡次书面催促无效 依照 行政处罚法 的规定 申请强制执行的 经本机构领导审查 呈主管领导审定 局长或主持工作的负责人签发 由综合岗位负责向人 民法院提供有关资料 办理相关手续 一月 60 填写财政票据应当统一使用 中文 61 票据付款人在付款时应当审查 背书是否连续 62 中华人民共和国财政部令第 70 号 财政票据管理办法 在 会议通过 财政部门 63 是财政票据的主管部门 财政部门 64 票据保证的保证人为二人以上的 保证人之间承担的责任是 连带责任 65 下列各项中 属于汇票法定禁止背书的情形有 汇票被拒绝付款 66 非全国统一式样的财政票据换版时间 内容和要求 由 和省级财政部门按照职责权限分别确定 财政部 67 财政票据的管理部门是 财政部门 68 专业职业是相对以下哪点而言的 商业性投机 69 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中 属于自我履行措施的是 自我控制 70 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中 属于强制履行措施的是 完善社会法律 71 在下列各项会计职业道德中 能够保证会计人员客观公正地处理投资者 债权人 政府 员工等之间利益 关系的是 坚持准则 72 或有收费会破坏注册会计师职业道德的 独立性 73 注册会计师的生命是 独立性 74 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中 属于深化体制改革 转换政府职能的是 完善公司治理制度 75 在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所 这主要说明了 职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要 76 作为一名会计从业人员 除了需要具备良好的专业技能 更重要的是拥有 职业道德 77 在下列各项中 无法提高会计职业道德水平的是 提高会计人员的专业技能 78 在下列各项中 由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是 本地企业享有的税收优惠多于外地企业 79 在下列各项中 企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相 冲突的情况时 应该采取的行为是 与各级人员沟通 营改增营改增 专题 营改增专题 营改增 交通运输业专题交通运输业专题 1 下列行业纳税人不属于 营改增 纳税人的是餐饮业 交通运输业 电信业 铁路运输和邮政服务业 2 A 运输公司是小规模纳税人 取得货物运输收入 200 万元 该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为 194 17 200 1 3 3 交通运输业营改增后 装卸搬运服务适用的税率是 6 4 营改增 后 下列各项中不能作为抵扣凭证的是铁路运输企业开具的运输费用结算单据 5 营业税与增值税相比 最大的缺陷是重复计征 6 甲运输公司委托乙运输公司运送货物 运费为 300 万元 收到乙公司开具的增值税专用发票 会计处理正 确的是借 主营业务成本 270 27 万元应交税费 应交增值税 进项税额 29 73 万元贷 银行存款 300 万 元 7 营改增后主营业务成本金额减少 减少金额主要取决于抵扣的进项税额 8 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是 改革前归属于营业税纳税主体 改革前以营业额作为计税基数计算应交税额 改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额 改革后按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交