中国税制概括.doc

第一章、税收制度概述1. 哪些税法属于实体法（程序法）也称狭义的税收制度实体法：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、土地与资源税法以及其他实体税法 2. 什么叫偷税偷税：纳税人使用欺骗、隐瞒等手段少纳或不纳税的行为。如：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入以及进行虚假的纳税申报，不缴纳或少缴应纳税款的行为。3. 税制的核心：税法，包括税收基本法、税收程序法、税收实体法4. 税收的分类（课税对象、转嫁、收入权限）一、按课税对象的性质分类:流转税、所得税、财产税和行为税。 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种二、按税收负担是否能转嫁分类：直接税（纳税人与负税人一致，如：所得税和财产税）、间接税（纳税人与负税人不一致，如：流转税和行为税）三、按税收管理权限和税收收入的归属分类：中央税、地方税、中央与地方共享税 中央税：归中央政府支配和使用的税种，由国税征收。（关税、消费税、车购税） 地方税：归地方政府支配和使用的税种，由地税征收。（营业税、财产税类、行为税类等） 中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，由国税征收。（增值税、所得税、 资源税、证券交易印花税等）5. 现代税收两原则：税收效率原则、税收公平原则一、 税收效率原则：政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。包括 税收行政效率和经济效率原则两方面二、 税收公平原则：就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平。 第三章 增值税1. 计算题2. 增值税类型生产型增值税：以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。（法定增值额理论增值额）收入型增值税: 是指在计算增值额时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。消费型增值税: 是指在计算增值额时，允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除。（我国实行消费型增值税）3. 税率（正常税率即基本税率、低税率和及其适用范围）P93增值税征税范围：在我们境内销售动产货物和提供加工、修理修配劳务以及进口动产货物。1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物一般纳税人：基本税率：17%一般纳税人：低档税率：13%（农产品、农具、农药等；水、气；音像制品；电子出版物；书）【备注：农民出售自己的农产品，农民免收增值税，小规模纳税人：3%计税销售额:包括纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用(手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等) 4. 混合销售及其例子P81混合销售：指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。（取决于主营范围:一、工业、商业企业，其混合销售行为征收增值税；二、其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税。）例子：家具商场出售家具1万元，运费300元 家电商场出售空调4000元，安装费60元电视台安装有线1000元，出售调制解调器100元 特殊规定：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税。 5. 视同销售P80（一、自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费、投资、分配、赠送均视同销售，亦即自产、委托加工货物除用于连续生产应税货物或劳务以外，均视同销售处理；二、购买的货物用于投资、分配、赠送应视同销售，而用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费则不作为销售处理。）具体例子：（1）纳税人将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送其他机构用于销售；（4）纳税人将非外购货物用于非应税项目；（5）纳税人将非外购货物用于集体福利或个人消费；（6）纳税人将货物分配给股东或投资者的对外分配行为；（7）纳税人将货物对外投资的行为；（8）纳税人将货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。6. 纳税人划分标准P84增值税纳税人：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务的和进口货物的单位和个人。扣缴义务人：境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。一般纳税人与小规模纳税人（根据会计核算是够健全划分）一般纳税人:生产性企业年应税销售额不低于30万元，会计核算健全的，可以认定为一般纳税人。(备注：工业50万元，商业80万元。纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。) 适用税率：17%（可抵扣进项税、增值税专用发票）小规模纳税人：使用税率3%（不能抵扣进项税、普通发票，有税务机关代开） 7. 折扣方式销售规定P104折扣销售：是指销售方给与购货方的价格优惠。1. 如销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分别注明，可以按折扣后的销售额作为计税销售额。2. 如先按销售额开一张发票，再按折扣额开一张红字发票，则要按原销售额计税。3. 实物折扣视同销售，按原销售额计税。销售折扣：是指为让购货方及早偿还货款，协议给与购货方的折扣优待。又称现金折扣。（折扣额不允许从销售额中扣除。）销售折让：是指因质量、品种等问题，购货方虽未退货，但是需给与购货方的一种价格折让。 （可以折让后的销售额为计税销售额。） 以旧换新：纳税人在销售货物时，有偿收回旧货的销售方式。 还本销售：纳税人在一定期限内将全部或部分价款返还给购货方的销售方式。（按原销售额确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额和还本支出。）以物易物:（双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。） 包装物押金：单独记账，未逾期（一年）的不并入销售额。逾期未收回不再退还的，按所包装货物并入销售额计税.8. 起征点（区别免征额与起征点）第四章 消费税1. 计算（从量计征、组成计税价格的第一种算法）2特点3. 征收范围（14种商品）4. 税率形式5. 征收环节6. 消费税与增值税的关系 第五章 营业税 1. 计算 2. 征收范围 3. 税率 4. 视同销售与混合销售 5. 起征点 第六章 资源税 1. 征收范围 2. 税率形式 第七章 企业所得税 1. 计算 2. 纳税人(居民与非居民) 3. 税率和优惠税率 4. 限额扣除 第八章 个人所得税 1