肉食加工和纺织行业税收风险诊断表.doc

肉食加工行业税收风险诊断表行业名称肉食加工行业生产工艺及特点工艺流程生制品：生猪接收 待宰管理 送宰 淋浴 麻电、放血 割头 剥皮 开膛 劈半 分割、预冷 包装 速冻 换装 冷藏 销售熟制品： 原料肉 腌制（普通肠）、滚揉（高档肠） 崭拌 填充 杀菌 包装 销售生产用原材料原料生猪主要材料生猪、白条肉辅助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精低值易耗品车间工器具、车间物料燃料煤动力电包装物纸箱、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣其他生产产品主要产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品副产品谷素、肠衣、炼油下脚料猪毛、猪蹄壳其他产品形态特点主要产品冻猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉以纸箱包装后再冷藏。火腿肠：以标准袋包装后再装入标准箱。副产品谷素、炼油：均是桶装液体肠衣：固体其他生产设备特点及使用情况1.生猪分割流水线在正常情况下每半年检查一次。2.搅拌锅、包装机在正常情况下每季度检查一次。续表2行业名称肉食加工行业主要经济技术指标投入产出指标以生猪为原料生产的肉产品，出品率为83.36%. 其中：白条类产品34.42%，胚油10.52%，精肉13.66%，头蹄类产品7.39%，下货类产品5.24%，排骨类产品4.29%，骨头类产品3.34%，油脂类产品4.5%.能源消耗指标每宰杀100公斤生猪，耗用水0.4方，电0.48度，煤0.65kg.其他指标财务会计制度执行企业会计制度和各项会计准则1、 一般采用品种法计算产品成本2、 固定资产折旧一般采用平均年限法3、 发出存货成本计价一般采用移动加权平均法在税收方面可能出现的主要问题及环节增值税收购环节1. 未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目不全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。2. 收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一收购发票3. 收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票4. 虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿生猪宰杀数量销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物企业所得税收购环节虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿猪产品生产数量3. 虚增生产成本销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物其他税种续表3行业名称肉食加工行业常用检查方法1. 实地深入企业生产车间，重点是屠宰车间，查看相关生产设备，了解设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况2. 突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产品指标，测算本期各类猪产品产量，然后与本期实际入库数量相比对，检查是否隐匿猪产品产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。3. 检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实地调查。4. 调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。如果“应收账款”存在贷方余额，一般存在发出商品问题。5. 计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；检查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6. 检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未做进项税额转出，或直接赠送他人未做视同销售计提销项税额。7. 检查企业“应收账款”、“其他应收款”“应付账款”、“其他应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否配比；发票单位名称与汇入款项的单位名称是否相符。8. 检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门耗用等产品未计税问题；9. 检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用、租入固定资产等情况，是否存在费用跨年度等问题。 纺织生产行业税收风险诊断表行业名称纺织生产行业生产工艺及特点工艺流程纺纱：原材料收购 仓储 清花 梳棉 并条 粗纺 细纺 络筒 成品纱织布：成品纱 生产准备（整经、浆纱、络纬） 织布 整理 成品布生产用原材料原料棉花、涤纶主要材料成品纱辅助材料浆料低值易耗品车间工器具、车间物料、维修配件燃料煤动力电包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其他蒸汽生产产品主要产品纱、布副产品下脚料斩刀棉、回丝其他产品形态特点主要产品成品纱为台体结构，按不同的支数及原料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量计算 不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、涤纶布，成品布打包后按长度计量副产品其他生产设备特点及使用情况1.大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止生产。2.纺纱有环绽纺和气流纺两种形式，织布分有校织机、喷气织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。续表2行业名称纺织生产行业主要经济技术指标投入产出指标1. 百米成品布耗纱量 = 每英寸经线（经密）与纬线根数之和（纬密）支数 0.06452. 成品纱的投入产出比率按国家标准3. 棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4：1；粗梳为1.1：1能源消耗指标1. 每百米布耗电25度左右2. 一吨纱用电约1300度。其他指标税务参考指标行业税负率：全国3.54%，全省4%增值税税率13%.财务会计制度执行企业会计制度和各项会计准则在税收方面可能出现的主要问题及环节增值税收购环节1. 未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目不全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。2. 收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一收购发票3. 收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票4. 虚开农产品统一收购发票生产环节在建工程用料及用工列入生产成本销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物企业所得税收购环节虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿下脚料2. 虚增生产成本销售环节1. 隐匿产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 委托加工不计销售收入5. 无正当理由低价销售货物其他税种续表3行业名称纺织生产行业常用检查方法1. 实地深入企业生产车间，重点是清花和梳棉车间，查看相关生产设备，了解设备生产能力，检查各种废棉、下脚料的收集及处理情况2. 突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产品指标；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。3. 检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实地调查。4. 调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。5. 计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；检查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6. 检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未做进项税额转出。7. 检查企业“应收账款”、“其他应收款”“应付账款”、“其他应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否配比。8. 检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门耗用等产品未计税问题；9. 检查企业