纳税筹划实务习题参考答案.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除第十章 纳税筹划实务习题参考答案案例分析题1、方案一：如果该企业生产规模小、产品市场需求大，不对外发生运输业务，其随货销售收取的运输收入，可以和产品销售收入一道按混合销售收入进行增值税纳税申报处理，这样，运输车辆耗用的油料、低值易耗品以及发生的修理费用等所取得的增值税进项税额就可以申报抵扣。选择这种方案能够避免在机构设置、财务核算、缴纳税款等方面所带来的不必要的麻烦，以提高资源和人员的利用效率。 方案二：如果该企业生产经营规模较大、自运业务能给本企业带来较高收益，且在经营上确实需要本企业提供运输，其随货销售收取的运输收入，可采取设立独立核算的运输公司方案。即：成立一个独立核算、自负盈亏、单独纳税的运输公司，把运输业务分离出去，由该运输公司负责对客户需要运输的货物进行承运，然后开具货物运输发票直接与对方结算运输费用，取得的运输收入缴纳营业税，盈亏缴纳所得税；或者由销售货物的企业为客户“代垫费用”，需要注意的是，对“代垫费用”的操作必须符合增值税暂行条例实施细则第十二条规定的两个条件：运输公司开具发票要直接开给客户，并由销售货物的企业把运输发票转交给客户。这种做法实质就是把两个独立的业务彻底分离开来，各自实行独立核算、自负盈亏、单独纳税。这种方案比较符合现实经济活动规律，更能产生积极的效能。方案三：如果该企业实行兼营非应税劳务形式。(1) 如果该企业是增值税一般纳税人，在提供非应税劳务时取得允许抵扣的进项税额就比较少，则选择分开核算、分别纳税的形式比较有利；(2) 如果该企业属于增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税征收率和该企业适用的营业税税率之间是否存在率差，若企业所适用的营业税税率高于增值税含税征收率，选择不分开核算缴纳增值税比较有利；反之则选择缴纳营业税比较有利。2、啤酒适用定额税率，其计税依据是销售数量，具体单位为吨。但啤酒税率是根据每吨啤酒出厂价确定的：具体为：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金不含增值税）3000元（含3000元）以上的，单位税额250元；每吨出厂价格在3000元以下的，单位税额每吨220元。可见，尽管包装物价值不构成啤酒的计税依据，但是会影响啤酒的适用税率。第一种情况：每吨出厂价=2530+450=2980元3000元，单位税额220元。 每吨啤酒消费税220元。每吨啤酒获利2530+450-1500-400-220=860元第二种情况：每吨啤酒出厂价=2530+30+450=30103000元，单位税额250元。每吨啤酒消费税250元。每吨啤酒获利2530+30+450-1500-400-250=860元以上两种情况消费税负担不同，但获利相同。但综合考虑城市维护建设税和教育费附加的话，前者将比后者获利较多，而且，由于押金一般不退，也是第二种的售价实际上较高，降低其竞争能力。3、当宾馆对客房收入、餐厅收入、歌厅收入分别建账核算情况下，对客房和餐厅收入应按服务业征收营业税，歌厅应按娱乐业征收营业税。因此，该宾馆应纳营业税税额为：（80+20）5%+5020%=15（万元）若宾馆对客房收入、餐厅收入和歌厅收入不能分别建账核算，则对客房收入、餐厅收入和歌厅收入应合并从高税率，即按20%的税率征收营业税，其应纳税额为：（80+20+50）20%=30（万元）比较上述结果可知，宾馆将营业项目分别核算有利于节税。因为现行税法规定，当纳税人同时经营同属营业税征税范围的不同税目的行为时，纳税人能分别核算的按不同税率分别计税；凡不分别核算或不能准确提供营业额的，从高适用税率。4、如果天宏公司每个煤炉的加工利润为2元，这时商业网点每个煤炉的销售利润就上涨为每个8元。天宏公司的利润水平为：250 000=100 000（元）各个商业网点平均利润为：（850 000）4=100 000（元）天宏公司应纳税额：100 00027%=27 000（元）商业网点应纳税额为：100 00027%4=108 000（元）天宏公司与商业网点的利润总额为：27 000+108 000=135 000（元）税负总水平为：135 000（350 000+150 000）=27%转让定价后比转让定价前少纳税款：156 000-135 000=21 000（元）只要有关联企业一方的利润偏高，即可通过转让定价的方法“削山头”，即谁的利润高，谁就想办法将高出其他企业的利润转移出去，以避免高利润部分承担的较多税负。5、获利方案调整后各年应纳所得税额如下：调整后企业第1、2年亏损，直至第4年才弥补完亏损，则第4年为获利年度，从第4年开始享受“免二减三”优惠，即第4、5年免税，第68年减半征收所得税。则各年纳税情况为：第15年无税。第6年应纳所得税税额：29015%2=21.75（万元）第7年应纳所得税税额：36015%2=27（万元）第8年应纳所得税税额：40015%2=30（万元）第9年