瑞典税收风险管理 PPT课件

瑞典的税收风险管理 1 CONTENTS 瑞典的税收风险管理 对我国的启发和借鉴 2 在瑞典 尽管整体税负很高 但是纳税遵从度却也很高 这离不开其严格的风险控制机制 瑞典税务管理的特点表现在精简高效的税务机构 完善的税源监控体系 先进的税收征管手段 规范的税务执法程序以及高度重视宣传和服务工作等方面 一 瑞典的税收风险管理 3 国家税务局 下属设有10个地区局 SwedishTaxAgency RegionalOffices 分布于全国的132个基层办公室 84个稽查机构 1 精简高效的税务机构 瑞典实行的是分税制 地方在税率决定等方面有一定的自主权 但全国只有一套税务机构 实行垂直管理 瑞典国家税务局隶属财政部 却并不受财政部的领导 税务部门征税主要依据法律的规定 政府 议会都不得干预执法 所有的税法都由议会通过颁发 议会设有税收委员会 专门负责税收事项 税法一经颁布 就具有法律上的权威性 除了各单行税法外 瑞典还有统一的征管法 以作为个税征收共同遵循的法律依据 4 瑞典的每个地区局按照不同的职能又下设4个不同的分局 负责个人税收审核与检查的地区级分局 负责法人税收及增值税 消费税等间接税的省级分局 负责大的跨国公司税收及税务经济犯罪审查 与公安部门联合进行 的国家级分局 辅助型分局 主要负责税务咨询 认识及其他行政事务 5 瑞典税务部门负责管理全国的人口登记工作 每个瑞典公民都会有一个10位数的终身税务号码 用于税务申报和一切经济活动 所有部门都要使用这个号码 而且管理严格 税务部门可以通过这个号码掌握纳税人的一切经济活动 收入来源和财产状况 瑞典在实行代扣代缴制度的同时 还实行严格的双向申报制度 即雇主要按照发放给雇员的工资薪金代扣代缴税款并按月申报 纳税人则要在次年3月31日前将上一年度的收入和纳税情况进行自主申报 在斯得哥尔摩 马尔默 哥德堡等大企业较多的地方 区域性的征税机构还设有大企业税收征收管理办公室 专门负责这些地方重点税源的征收管理与监控 2 完善的税源监控体系 6 3 先进的税收征管手段 瑞典有全国统一格式的申报表格 并开发了许多自动审核的软件 可以通过计算机信息系统进行初步的税务审查 评估 提出问题供税务人员参考 2002年 瑞典就建立了官方的电子报税网站 普遍推广电子报税 瑞典税务部门普遍运用先进的计算机信息系统作为征管手段 纳税人纳税申报 税务机关税务审核 税款入库等主要是通过计算机系统来进行操作的 7 瑞典税务部门的计算机网络不但实现了内部联网 方便了纳税人办税 而且与海关 银行 公安 社会保障机构等多个部门联网 强化对收入的监控 也通过信息共享提高税收征管的质量和效率 瑞典税务管理的先进技术手段得益于整个国家的信息技术发展 据介绍 瑞典2000年首次超过美国 成为世界上信息化程度最高的国家 8 4 规范的税收执法程序 瑞典有完善的税收法律体系 所有的税法都由议会通过并颁发 议会下设有税收委员会 专门负责审议税收议案 税法一经颁布 就具有法律上的权威性 除了各单行实体税法外 瑞典还有专门的程序法税收征管法 对税收的征收管理工作进行全面规范 瑞典有规范的分类检查办法 根据不同情况分别采取桌面检查 现场检查或专门的案件稽查 瑞典行政法院专门负责税务案件和社会保险方面纠纷的处理 瑞典对涉税案件的追溯期为6年 除了加收滞纳金外 最高可处以40 的罚款 情节严重的还要移送司法机关处理 由于整个瑞典犯罪率很低 刑事案件判决普遍较轻 因此对偷逃税案件的处理相对比较严厉 9 高度重视税收宣传服务和纳税人权益保护工作 瑞典税务部门各征收机构都有专人从事这项工作 每年年初 税务部门还会通过各种新闻媒介广泛宣传税法 引导纳税人申报纳税 瑞典税务部门十分重视和维护纳税人的权利 认为纳税人感到一种荣誉感和自豪感 税务部门还不断完善和简化办税程序 方便纳税人办税 为了防止权力的滥用 税务机关内部设有专门的审计部门 10 一 桌面检查 二 税务检查 主要是税务人员对个人和雇主申报情况进行审核 对一些有疑义的地方通过电话 传真 邮寄等形式向纳税人询问 要求纳税人解释原因或进行改正 这种检查一般都在办公室内完成 因此也叫办公桌上的检查 主要是通过与纳税人有业务往来的第三者得到一些资料而对纳税人纳税检查情况进行检查 或对连续几年盈利太低的公司进行检查 这种检查又分为三类 一是计划性检查 如对一些大公司的定期或不定期检查 二是抽查 三是对建筑 饮食 发廊等行业进行专项检查 6 规范的分类检查方法 11 三 案件稽查 瑞典税务局没有扣押 查封等强制权利 因此对案件的稽查主要是配合公安机关一起进行 瑞典税收征管体系比较完善 公民纳税意识较强 因此偷逃税现象不多 税务案件较少 税务处罚也相对较轻 瑞典税法规定 涉税案件的追诉期限为6年 对6年前的税务行为 即使属于偷逃税或违法的 也不得进行补税或处罚 在瑞典 每年偷逃税款的处罚为应纳税额40 的罚款 如果属于拒不申报或使用假发票等违法 犯罪行为的 除了补税 罚款外 还可移送司法部门判处6年以下的有期徒刑 6 规范的分类检查方法 12 HERE 尽管中国与瑞典的国情差别很大 政治体制和经济发展水平也不相同 但在很多方面仍有值得我们学习借鉴的地方 二 对我国的启发和借鉴 13 总的来说原因有三个 首先 应加快推进新一轮税制改革 适当降低纳税人负担 我国税收收入长期超GDP高速增长 纳税人反映负担过重的呼声越来越高 尽管税务部门多次进行解释说明 但都难以取得社会上的理解和认同 NEXTPAGE 14 Reason Reason 原因 一是政府收入不规范 各级政府在收税的同时还存在大量的收费 从而增加了纳税人的实际负担 二是支出用于民生方面太少 纳税人交税后并没有得到足够的实惠 三是税制设计的名义税负确实偏高 随着税收收入连年超GDP快速增长 税负增长趋势进一步增强 15 其次 要加大税收立法和政府预算的民主性和透明度 增强公众对政府和税收的认同感 税收立法或政策的制定 要通过听证会等多种形式广泛听取纳税人和社会各界的意见 提高税收政策法规的质量 减少实施中的阻力 预算是国家的政治选择 是国家治理的核心 政府的公共财政预算必须遵循民主性和透明度原则 让纳税人知道自己缴纳的税款用到了哪些地方 并确保税收最后被用来生产自己所需要的公共服务 真正做到 取之于民 用之于民 16 政府要适应市场经济的需要 积极转变职能 真正从竞争性领域退出来 合理确定各级政府的职责范围 为公众提供必需的公共服务 让改革开放的成果真正惠及社会大众 17 第三 完善机构设置 建立精干 高效的税务组织体系和运作模式 提高税务管理的质量和效率 我国国地税分设后税收成本大大增加 也给纳税人带来更多的负担 而且在职能划分上重复交叉 这种体制从严格意义上说更像是 分钱制 而不是分税制 18 HERE 因此 有必要学习瑞典的作法 重新审视并渐进式地推进两套税务机构的合并 从精简高效的原则和方便纳税人的角度重构税收征管业务流程 合理设置基层征管单位 查尔斯 L 维隆和约翰 布朗多尔在 税务管理的组织形式选择 秦泮义 黄毅 2000 指出 当征税权力分散到各政府部门时 每一个独立的部门都会优先考虑自身利益 而不会充分考虑到通过整合或协调的过程和程序所能实现的规模经济 19 第四 强化税收宣传和纳税服务 营造诚信守法的社会氛围 提高公民自觉遵从税法的意识 宣传和服务要以 纳税