存货在企业资产中占有重要位置.doc

存货在企业资产中占有重要位置，且可随时变现，管理上容易造成资产流失，加强存货内部管理与核算对企业管理具有重要意义。针对*公司生产实际经营情况，从以下几方面对存货内部管理与核算的完善：*公司目前管理现状（一）存货管理现状1、在生产车间摆放生产材料我公司不设仓库集中保管材料，在各个生产车间设立所谓的仓库，大宗材料直接堆放生产现场。2、材料采购验收入库、出库方式：材料采购由生产需要报采购员，采购员采购送达主要加工车间，仓库保管员根据送货单生成采购入库单，大宗材料直接放在生产现场，仓库对现场物料无法掌控，造成当月材料出库不实。3、存货的盘点每月底由仓库保管员自行盘点，直接按各车间上报数上报盘点报表。（二）、存货核算的现状1、原材料核算（1）原材料验收核算：采购员购进货物，仓管员凭送货单办理入库手续，核算员月末核算采购暂估入库时若送货单到发票未到时借：原材料 贷：应付账款（暂估款）收到发票，发票结算时系统自动生成红字入库单借：原材料 贷：应付账款（暂估款）同时按实际发票数额生成蓝字入库单借：原材料（发票金额） 贷：应付账款（发票金额）借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款-某某公司（2）原材料领用核算：购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，有时对低值易耗品或价值比较高、多的物资一次性出库。 借：生产成本（制造费用） 贷：原材料零星材料由班长根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。2、成品核算3、形成该管理核算方式的原因各生产地点分散，不集中，产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不，财务简化核算。 三、该存货管理核算模式存在的弊端1、不符合会计制度核算的要求在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。2、不符合收支配比原则在会计核算中应遵循配比原则，而这种核算模式明显是不符合配比原则的。当月购进的材料可能全部消耗也可能只消耗一部分或与一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。3、原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费 原材料购进办理验收手续的同时，即办理一次性出库手续，其真实的领用消耗过程，财务帐上已不再反映；若当月未消耗或未全部消耗完，这部分剩余材料放在车间，而财务帐上却没有反映，帐上不真实反映其产、销、存情况，这部分材料及库存成品都是帐外资产，无法核对其真实性，必然就帐实不符。若厂点管理不严，盘点也不严肃，这部分资产，极容易造成流失。对材料消耗若没有严格的控制手续，浪费现象是不可避免的。 4、造成经营成果不实 原材料购进时一次计入当月成本或出库不真实，造成当月成本虚增，次月成本相应就减少了，造成各月的经营成果不实，以至当期利润不实，虚盈或虚亏。 5、存货管理不严，保管不善，浪费严重 对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损。 6、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制 由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。四、对存货管理与核算改进的办法（一）、原材料存货1、原材料存货管理由于我公司生产的局限性，材料只能尽可能堆放主要生产车间，所以以车间为虚拟仓库。我们管理人员可以完善存货的日常管理监督制度，加强控制。材料验收管理：采购人员购进材料，仓库保管员及时、认真填写材料入库验收单，填明入库日期、名称、规格、数量、供货来源、单价、总价、运杂费等，会同各使用班长及生产技术人员进行验收，材料入库验收单实行一料一单制。仓库保管人员材料入库验收单认真验收按照材料，做到货单一致，码放整齐。发出材料管理：发出材料必须从严控制，制定材料领用审批办法，由生产部确定日产量耗用材料定额，根据产量确定材料消耗；发出材料由各班长主要负责，填制领用单，月底，仓库保管员会各班负责人及生产对现场库存大宗材料盘点。材料日常登记与盘点：各厂点仓库材料收、发、退均由其仓库保管人员负责，必须认真、及时登记材料收发存台账，实行一种材料一张帐页，做到每日盘点，账实相符，若不符应查明原因，并向管理人员汇报。填报材料收发存报表。加强监督机制，我们这种放开式的材料管理模式，一定要加强监督，才能既管理好了材料，又降低了材料成本，否则这种材料管理方法是失败的。除仓库日常的盘点外，组织库存材料清查，以仓库为主，生产部、财务部每月定期派人去各车间盘库，以实物为准，进行现场抽查盘点，边盘点边记录，填写库存盘点报表。2、原材料存货核算材料核算的计价：我公司材料采购批量较小，品种多，对材料数量的核算采用永续盘存制，设置数量金额式材料台帐；材料计价采用实际成本计价，财务部门设“原材料”一级科目，核算采购的原材料实际价格，按照仓库核算。生产点根据生产开出领料单，仓库根据领料单发出材料，月底，财务部门根据领料单编制会计分录如下：借：生产成本 制造费用贷：原材料 将通过材料核算到各班，财务部也就能掌握各生产点真实的库存情况，可定期对厂点的库存材料进行盘点核对，以确保帐实相符。半成品的管理半产品入库，由班长填写“入库单”，仓库保管员验收，对品名、规格、数量、质量，同“入库单”填列内容逐一检查核实，符合规定的签字办理入库手续，不符合规定的退回生产车间。车间凭半成品领料单领用半成品。各厂点仓库保管员要登记产成品、半成品收发存明细帐，随时记出结存数，做好与实际库存核对工作，并编制产销存日报表。公司财务部、要定期、不定点地组织盘点工作，填盘点报表，与财务账相核对，若不符，则要查明原因并向主管汇报。2、半产品的核算财务科设置“库存商品”科目，按产品品种、实行数量金额核算财务设“库存商品”一级科目，按实际成本数量金额式核算，既掌握了各仓库的库存情况，又掌握了各种产品的库存情况。办理完验收入库手续时，财务部编制会计分录：借：库存商品-半成品 贷：生产成本按成本核算办法，正确结转完工产品成本当产品完工后，我们要正确结转完工产品的成本，这样就要求我们在日常核算过程中尽可能取得完整的资料。首先，领用材料核算到产品，一些材料是专门生产某产品的，我们就把它作为直接材料核算到该产品，例如瓷片是构成主要产成品的“原材料”，当领用瓷片时，编制分录如下：借：生产成本贷：库存商品半成品其次，将各项间接费用分摊到各种产品中去我们分车间核算的，因此各项成本费用按车间进行归集，每个车间又生产、加工、多种产品，而人工费核算到具体产品确实有一定难度，将人工费作为间接费用核算，各项间接费用在各种产品中按一定的方法进行分配，这样各个车间、各种产品的成本就归集出来了。借：生产成本贷：制造费用我公司各月的在产品结存的数量不是稳定的，变化较大，理论上要采用完工百分比法确定完工程度来分配成本。但我们核算时将每车间的半成品当做产成品（半成品加工简单，不存在在线）就不存在成本费用在完工与在产之间的分配，减少核算难度。再采用逐步结转分步法核算出最后产品的实际成本。完工产品入库结转作分录：借：库存商品 贷：生产成本正确结转当月销售成本出库产品成本采用加权平均法计算，即月初库存商品成本加上本月入库商品成本之和除月初库存商品与本月入库商品数量之和，就求出全部库存商品的单位成本，计算出销售出库的商品成本予以结转。结转当月销售成本时编制结转分录：借：主营业务成本 贷：库存商品五、完善存货核算与内部管理的实施需具备的具体条件我们公司车间多，地点相对分散，产品品种多，且生产不均衡，加上管理力度不大，实际标准化的管理与核算难度不小，基础工作要从头做起，因此，我们要逐步摸索，边干边完善管理与核算的方式，从以下几点做起：1、取得领导的理解与支持立足现行的组织结构和管理条件，规范现有的存货管理制度与核算方式，完善内部控制管理，处处离不开领导的理解和支持，保护企业的财产安全完整，按照会计制度的规定进行会计管理与核算，同时可以提高企业的管理水平，具体措施一定要可行，取得领导支持。2、 取得各车间的理解与支持 在进行会计核算分车间核算，有利于上级对经营状况的随时控制，充分利用财务、统计数据为生产经营服务，对厂点的考核工作更客观、明晰。同时，各厂点的库存公司的财务帐上反映，这才能进行库存盘点，管理中存在的问题才能被发现，对各车间负责