会计培训班材料.doc

今天，根据矿上的安排，我就审计方面法规、文件及财务管理、核算中应注意的一些事项，和大家一起进行学习、探讨。一、学习有关审计方面的法规、文件（一）学习新审计法，关注三点变化我国现行审计法是1994年8月31日八届人大常委会第九次会议通过，自1995年1月1日起施行。近10年来，中国经济社会状况已发生了重大变化，社会各界也对加强审计监督提出了更高要求，审计法的一些内容已不能适应实际情况的需要，有必要进行修改。2006年2月28日十届人大常委会第二十次会议通过了关于修改的决议，修订后的中华人民共和国审计法共7章54条，自2006年6月1日起施行。修改后的审计法，将进一步完善审计监督制度，加大审计监督力度，为维护财产秩序、提高财政资金使用效率、促进廉政建设发挥重要作用。新审计法的变化主要体现在：1、将经济责任审计写入审计法，强化了对领导干部的经济责任审计我国对领导干部任职期间的经济责任审计尽管已经尝试了多年，但以往开展经济责任审计的依据没有上升到国家法律的高度，影响到经济责任审计作用的充分发挥。修订后的审计法第25条规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”近年来掀起的“审计风暴”中暴露出来的很多案例就是经济责任审计的成果。对领导干部任职期间应付责任履行情况进行审计监督，有利于对领导干部依法行政、依法理财的情况进行监督；有利于对公共财政使用效益进行监督，从而避免官员盲目追求政绩，造成不必要的损失和浪费；有利于对经济领域个人廉政情况进行监督。新审计法为经济责任审计提供了法律依据，严格了经济责任追究制度，解决了长期以来“审而不计”的难题。五月份，集团公司将下发强化经济责任审计的规定，强调将经济责任审计贯穿于各项审计活动中；矿也将按照上级规定，结合我矿实际，制定领导干部任期经济责任审计规定和离任审计规定。2、理顺了对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的监督关系新修订的审计法规定：“对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。”新规定对于通过国家审计监督来促进对国有资产的监督管理，防止国有资产流失，提高国有资本运用效率和效益，避免出现浪费现象和发生舞弊行为具有重要意义。3、强化了在高新技术条件下的国家审计监督手段由于以计算机技术为代表的高新技术在财务财政收支管理中已经得到了广泛的应用，而在我国开展的审计工作中存在着一些被审计单位利用高科技手段作弊和逃避审计监督的情况，因此针对电子数据进行法律规范就十分必要。新修订的审计法第31条规定：“审计机关有权要求被审计单位提供其运用电子计算机储存、处理的财务、财政收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。”第32条还规定：“审计机关进行审计时，有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，被审计单位不得拒绝。”新审计法的这些规定将大大加强对电子数据的审计工作，为今后防止被审计单位用现代高科技手段作弊奠定法律基础。（二）审计查出违规违纪事项处理处罚规定白矿普字（2006）4号文，2.3.4.6.8.10.12（三）肥矿集团多经字（2005）61号关于加强矿区非煤产品内部保护市场运行的管理办法一条（四）肥矿集团审基财字（2005）486号建设项目竣工结算审计补充规定二、目前我矿在会计核算、财务管理方面应注意的事项从近年来对矿内部各单位的财务收支及经营情况审计情况看，各单位在会计核算、财务管理方面都不同程度地存在一些不足，下面，我结合财务收支、经营管理审计情况，就各单位在会计核算、财务管理中应注意的事项，与大家共同探讨。1、单位内部控制制度健全性、有效性方面。从健全性角度看，各单位基本建立了一套内部控制制度，但是，在内部控制制度的设计上，有些关键环节还不够完善。如采购与付款业务，其关键环节包括：不相容岗位分离、授权与批准、采购业务的计划性、采购与验收控制、付款控制等。现在我们不少单位所制定的内控制度，往往仅限于其中的一部分，不够系统完整。从有效性角度看，虽然健全完善了内部控制制度，但执行效果不好，缺少监督检查，以致内控制度没有充分发挥作用。如存货定期盘点制度，各单位基本都制定了，但没有按照制度规定，对存货定期盘点，以致在每次审计检查中，都存在账实不符、毁损报废处理不及时等问题。建立健全有效的内部控制制度，是企业不断提高管理水平，防范经营风险，保证企业健康发展的重要保障措施，各单位特别是单位主要负责人要高度重视。各单位可以根据各自的业务性质、规模大小，按照成本效益原则建立适合本单位的内部控制制度，在完善制度的同时，必须重视制度的执行，并通过严格的考核奖罚措施来促进制度的执行，确保各项制度充分发挥作用。2、货币资金管理、支付方面。从近几年上级及矿组织的各类审计检查情况看，货币资金管理存在的问题比较突出，表现在：一是大额现金支付频繁（一次20万元、50万元，单位采购业务全部通过个人借款，某一单位一个人一年的备用金借款额达到700多万元）；二是坐收坐支现金，货币资金上交不及时，没有严格落实收支两条线；三是个别单位现金支付手续不完备；四是存在公款私存现象。（财务人员的意识问题）3、成本费用管理控制方面。一是对各项成本费用应制定支出计划，并对计划支出计划执行情况进行分析，查找出现差异的原因，进而可以发现在成本费用控制方面出现的管理薄弱环节。二是在具体会计核算中应注意的事项：（1）成本费用的列支依据是否充分。特别是对用单位内部自制原始凭证作为费用列支凭证的，在验收手续、审批手续、复核手续等方面是否完备；有些成本费用列支，应该取得发票而没有发票；（2）成本费用的分配是否合理，是否按照权责发生制原则、配比原则合理分配；（3）成本费用的列支渠道是否正确（要求合理划分收益性支出与资本性支出，应该计入期间费用的计入产品成本）；（4）是否存在假发票入帐现象（发票本身是假的，发票是正规发票，但反映的经济业务不真实）。4、工程管理方面。主要表现在工程的立项、开工、竣工验收、决算等各项手续、资料不够完整，不符合集团公司及矿有关工程管理的规定。今年，集团公司审计处特别强调了工程审计，凡是未经审计处审查的工程决算擅自列决的，一律按违规违纪处理。5、保政策执行方面，各单位普遍存在违反集团公司内部政策的问题，今年，从集团公司反馈的信息看，将加大内部