2011年全省税收调查工作注意事项.doc

2011年全省税收调查工作注意事项l 总局会议精神。l 郑文敏：1。从深层次上进行研究，充分利用税收调查数据。2。研究1-2月份全国税收收入增长较快的原因，经济税收是否协调一致的问题。3。关于税收调查工作与税收计会统的衔接问题，企业集团与重点税源年报数据从税收调查数据中提取出来。4。关于数据质量问题，保证其完整性，准确性问题，实效性问题，数据应用问题。l 抽样调查企业：1。抽样调查企业名单将从总局征管数据库中统一抽取，抽样范围为企业类纳税人，今年的抽样调查企业由企业通过网上直报系统上报，税务机关负责布置，逐级审核，上报财政部。抽样企业名单直接导入到网上直报平台中，由省国地税两家负责分发。网上直报平台总局拟于5月1日前铺设完毕。（最终调查方式确定z以正式文件为准）。l 抽样调查企业注意：抽样调查企业名单下发后，一定要尽快确定是否有查无此户企业，并上报省局，由省局向总局汇报，总局将进行复抽。2011年全省税收调查报表应该注意的问题总体原则l 调查企业。除了财政部、总局下发的抽样调查、重点调查等要求必查的企业以外，只调查正常营业的增值税一般税人，不得存在非正常营业状态的企业。（粮食企业、加油站、金融企业）l 数据来源。01表和02表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2010年度纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表及其他有关资料。所有调查数据以被调查企业为对象，凡是涉及到调查企业的企业经营、纳税（国税和地税的数据均须填列）等数据信息，均要按调查表格要求填写完整。l 单位。01表和02表单位，除01表“适用企业所得税税率”（209行）、02表“消费税税率(%)”(19列)和“营业税税率（%）”（26列）为百分数，01表“全年平均职工人数”（309行）为人数，02表“产品平均销售价格（元）”（7列）、“消费税单位税额(元)”（18列）和“资源税单位税额(元)”（30列）为元，01表“本年电力消费量”（312行）为万千瓦时，01表“本年煤炭消费量”（313行）、“本年油消费量”（314行）、“本年水资源消费量”（315行）为吨外，其他项目指标的金额单位均为千元。l 小数位数。除01表“适用企业所得税税率”（209行）和02表“消费税税率()”(19列)、“消费税单位税额（元）”(18列)、“资源税单位税额(元)”(30列)的数据可填写小数外，其他指标数据在千元以下的均应四舍五入，不得填写成小数(或写成“.00”)，三位数字之间不要书写分节号，以防止错误录入。l 填写要求。01表应逐行填列，02表应逐栏（即分货物或劳务）并逐行填列，对没有数据的项目填“0”，不留空行。各项指标中，对注明关系式的指标，相关数据应满足关系式的要求；对未列明关系式的指标，相关数据之间逻辑关系要求正确。特殊情况不能满足关系式的须附书面说明。l 审核说明。通过清单列表等形式，查看企业在未通过审核项目的说明信息，不得存在诸如：ABCD、1234等无法说明审核理由的信息。第一部分 信息表的编制规定 纳税人信息表项目，按照纳税人2009年年底实际情况填报。l 要求正常营业状态的企业信息表填报完整，不得空项。在报表中，空项和0项是不同的。 一、纳税人识别号（Z1） 填写主管地方税务机关为纳税人确定的识别号（税务登记证号码），地方税务机关没有确定的，填写主管国家税务机关确定的识别号。l 纳税人识别号为15位或18位，6位行政区划码+9位（或12位）企业法人码。若有行政区划代码不在税收调查任务代码组中的企业，待任务下发以后由各市尽快确认上报省局，由省局和财政部总局联系加入。汇审时，一般审核不在代码组（树形结构下）的户数。各报表户单位一定要建立各级的节点。省局/市局/区县局。三级节点。l 如果抽样调查企业等总局下发名单的企业有个体，其识别号为身份证号。作出特别说明后，不受行政区划归类限制。 二、纳税人名称（Z2） 纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。填写时一般不要超过40个汉字，即最多占80位，名称汉字偏长的可适当缩减。l 纳税人名称强调不得填写简称。汇审时，一般审核纳税人名称为空的企业户数。三、国民经济行业类别代码（Z3） 用4位数字表示。以国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2002）为标准，根据企业实际从事的社会经济活动性质进行分类，国民经济行业分类填写到小类。 分类原则如下：（1）以新国民经济核算体系中关于统计单位划分的原则作为划分行业的基本原则，并在分类中注意区分了第一、二、三产业；（2）依据按经济活动性质的同一性进行分类的原则。即主要按企业、事业单位、机关团体和个体从业人员所从事的生产经营活动或其他社会经济活动性质进行行业分类，而不按其所属行政管理系统分类。某一行业就其实质来说是指从事一种或主要从事一种活动的所有单位的聚合体。l 如果有行业找不到合适的代码，先找到相近的行业代码。铁精粉选择0404l 汇审时，审核行业代码为空、行业代码不在代码组的企业。要求填写时，要用鼠标选择对应行业的方式，不要用手工填写代码，否则容易出现此类错误。 四、纳税人登记注册类型代码（Z4） 用3位数字表示。企业类纳税人登记注册类型根据下表填列，个体工商户填写“400”，其他纳税人填写“900”。l 汇审时，审核注册类型代码为空、注册类型代码不在代码组的企业。要求填写时，要用鼠标选择对应注册类型的方式，不要用手工填写代码，否则容易出现此类错误。五、企业隶属关系代码（Z5） 用2位数字表示。指国有或集体企业隶属于哪一级行政管理单位领导。填报企业的范围仅限于：国有企业（纳税人登记注册类型代码为“110”，下同）、集体企业（120）和国有独资企业（151）。 隶属关系分为： 1中央：包括全国人大常委会、中共中央、国务院直属机构和办事机构、各部委及直属机构等。 2省：包括自治区、直辖市直属的行政管理单位。 3计划单列市：包括计划单列市直属的行政管理单位。 4地区；包括自治州、盟、省辖市和直辖市辖区直属行政管理单位。 5县：包括地、州、盟辖市、省辖市辖区、自治县、自治旗、县级市直属的行政管理单位。 6街道、镇和乡：指经国务院批准设置的建制市的市区街道办事处等机构管理的单位；镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设置的建制镇政府所管辖的行政管理机构单位；乡指乡一级人民政府及直属行政管理单位。 纳税人行政隶属关系代码按国家标准单位隶属关系代码（GB12404-90）填写，具体规定如下： 六、上市公司或中央企业代码（Z6） 用6位数字表示。包括上市公司和中央企业。1中央企业（企业行政隶属关系代码为“10”），其企业主管部门代码按以下规定填写（有“”的为必须填写；其分类大致为：“91”开头表示工业企业，“92”开头表示流通企业，“93”开头表示新闻出版，“94”开头表示邮政通信，“95”开头表示交通企业，“96” 开头表示金融保险企业，“97”开头表示水电工程；“98”开头表示建筑安装企业）；“99”开头表示其他企业（企业行政隶属关系代码不为“10”），其企业主管部门代码由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局或地方税务局规定。2上市公司（企业行政隶属关系代码为“161”），其分类大致为：（1）“5”开头表示海外上市公司，其中：“51”开头为海外上市公司（主板上市），代码规则为：“51”+4位股票代码；“52”开头为海外上市公司（创业板上市），代码规则为：“52”+4位股票代码。（2）“7”开头表示深圳证券交易所上市公司，其中：“71”开头为深圳证券交易所上市公司（A股），代码规则为：“71”+证券代码后4位；“72”开头为深圳证券交易所上市公司（B股），代码规则为：“72”+证券代码后4位。（3）“8”开头表示上海证券交易所上市公司，其中：“81”开头的为上海证券交易所上市公司（A股），代码规则为：“81”+证券代码后4位，“82”开头的为上海证券交易所上市公司（B股），代码规则为：“82”+证券代码后4位。（4）A、B股同时上市的以A股代码为准。3非上市公司或非中央企业的填“000000”。l 要求上市公司、中央企业必须填写现金流量表 七、所在地行政区划代码（Z7） 用6位数字表示。填写登记注册地的行政区划代码，按国家技术监督局发布的最新行政区划代码（GB/T2260-1999）进行填写。l 如果系统中没有所在地的行政区划，要求企业按照实际的行政区划代码填写。速联系省局，由省局联系财政部总局添加完整。八、增值税缴纳方式代码（Z8） 用1位数字表示。0表示非增值税纳税人，1表示独立缴纳增值税的一般纳税人，2表示增值税小规模纳税人，3表示上报上级公司缴纳增值税的一般纳税人，4表示汇总下级公司缴纳增值税的纳税人，即：作为母公司或总公司及其他上级公司汇总下属企业缴纳增值税的调查企业。l 由于涉及到核算方式，所以选择对应的缴纳方式后，调查表内置了相应的审核公式进行审核。九、增值税优惠政策代码（Z9）用2位数字表示。根据免税、减税、即征即退、先征后退（返）等增值税优惠类型，从列表中选择适用的最主要的一项政策。l 由于涉及到税收优惠的情况，要求认真审核确认。在享受税收优惠的企业中，要选择具体的优惠类型，一般不会存在其他优惠政策（90），凡是选择90的，需要提起注意。 十、增值税出口退税方式代码(Z10) 用1位数字表示。0表示未实行出口退税的纳税人，1表示实行免抵退税办法的一般纳税人（生产企业），2表示实行免退税办法的一般纳税人（商业企业），3表示实行先征后退办法的一般纳税人，4表示实行免税办法的一般纳税人或小规模纳税人（小规模）。l 注意，先征后退办法（3），主要涉及到福利企业、森工、民政。在调查对象中一般不会有。 十一、加工贸易企业代码(Z11) 用1位数字表示。0表示不是加工贸易企业，1表示海关特殊监管区内加工贸易企业，2表示海关特殊监管区外加工贸易企业。 十二、海关特殊监管区域代码（Z12）仅限于注册在指保税区、出口加工区、综合保税区、保税港区、保税物流园区、保税物流中心B型等各类海关监管区域或场所内的企业填写。l 河北省只涉及到秦皇岛、廊坊两市。 十三、税控方式代码（Z14）用1位数字表示。0表示未使用任何税控装置的纳税人，1表示使用防伪税控系统的纳税人，2表示使用税控加油机的纳税人，3表示使用税控收款机的纳税人，4表示同时使用上述3种税控系统纳税人，5表示使用防伪税控和税控加油机纳税人，6表示使用防伪税控和税控收款机纳税人，7表示使用税控加油机和收款机的纳税人。l 3、4、6、7项步及到税控收款机的在我省不应该出现。 十四、消费税缴纳方式代码（Z15） 用1位数字表示。0表示既非消费税纳税人也非代收（扣）代缴义务人，1表示消费税纳税人或代收（扣）代缴义务人。l 由于涉及到核算方式，所以选择对应的缴纳方式后，调查表内置了相应的审核公式进行审核。 十五、营业税缴纳方式代码（Z16） 用1位数字表示。0表示非营业税纳税人，1表示依率计征、独立缴纳营业税的纳税人，2表示核定征收、独立缴纳营业税的纳税人，3表示上报上级公司或既上报上级公司又汇总下级公司缴纳营业税的纳税人， 4表示汇总下级公司缴纳营业税的纳税人，即：作为母公司或总公司及其他上级公司汇总下属企业缴纳营业税的调查企业。l 由于涉及到核算方式，所以选择对应的缴纳方式后，调查表内置了相应的审核公式进行审核。 十六、营业税优惠政策代码(Z17) 用2位数字表示。根据免税、减税、先征后退（返）等营业税优惠类型，从列表中选择适用的最主要的一项政策。l 要选择具体的优惠政策，一般不出会出现“其他优惠政策”。十七、企业所得税缴纳方式代码（Z18） 用1位数字表示。0表示非企业所得税纳税人，1表示依率计征、独立缴纳企业所得税的纳税人，2表示核定征收、独立缴纳企业所税的纳税人，3表示上报上级公司缴纳企业所得税的纳税人，4表示汇总下级公司缴纳企业所得税的纳税人。l 0非企业所得税纳税人一般不会出现。（抽样调查企业中个体户可能选择此项。个体加油站？粮食企业？银行？） 十八、企业所得税征收机关代码（Z19） 用1位数字表示。0表示地税部门征收，1表示国税部门征收。 十九、开业（成立）时间（Z20） 用6位数字表示。填写纳税人营业执照上注明的开业或成立时间。l 开业时间必须用鼠标选择填报，不得手填。如果手工填写，修改时也只能逐户修改。 二十、营业状态代码（Z21）用1位数字表示。1表示处于正常营业状态，2表示停业或歇业状态，3表示处于筹建状态，4表示关闭或宣告破产，5表示税务机关查无此户。l 除财政部总局规定的抽样调查等必须调查的企业外，不应存在非正常经营企业。 二十一、登记注册地地址（Z22） 以纳税人营业执照所填住所地址为准。填写时一般不要超过40个汉字，即最多占80位，地址偏长的可适当缩减。 二十二、纳税人财务负责人联系电话（Z23） 用17位数字表示，填写纳税人财务负责人的联系电话，包括区号，电话号码及分机号。 二十三、调查方式代码（Z24） 用1位数字表示。0表示是重点调查但不是抽样调查的纳税人，1表示是抽样调查但不是重点调查的纳税人，2表示既是抽样调查的纳税人，又是重点调查的纳税人。l 非0则1，不能填2 二十四、自定义代码（Z25） 用4位数字表示。各地可根据具体情况自行掌握。l 百万元版企业0001第二部分 总局各项审核说明一、 常用测算分析表表样清单1. 分地区重点和抽样调查表户数情况表2. 分地区各行业填报户数情况表3. 分行业重点和抽样调查户数情况表4. 分行业增值税纳税人统计表5. 分地区增值税纳税人统计情况表6. 分行业各税种入库数统计表7. 分地区各税种入库数统计表8. 分地区综合分析表9. 分行业营业税纳税人统计情况表10. 分地区营业税纳税人统计情况表11. 分地区调查结构分析表12. 分地区各税种分析表13. 分地区各行业填报户数统计表14. 分地区收入资产规模分析表15. 增值税、营业税和消费税纳税情况表16. 财务指标情况表17. 非增值税纳税人增值税缴纳情况表18. 独立缴纳增值税的一般纳税人增值税纳税情况表19. 小规模纳税人增值税缴纳情况表20. 上级公司核算本地缴纳增值税的一般纳税人增值税缴纳情况表21. 汇总下级公司缴纳增值税纳税人缴纳情况表22. 分地区各税种纳税情况23. 非企业所得税纳税人缴纳情况表24. 依率计征、独立缴纳企业所得税的纳税人缴纳情况表25. 核定征收、独立缴纳企业所得税的纳税人缴纳情况表26. 上报上级公司缴纳企业所得税的纳税人缴纳情况表27. 汇总下级公司缴纳企业所得税的纳税人缴纳情况表28. 非营业税纳税人缴纳营业税情况表29. 依率计征、独立缴纳营业税的纳税人缴纳情况表30. 核定征收、独立缴纳营业税的纳税人缴纳情况表31. 上报上级公司缴纳营业税的纳税人缴纳情况表32. 汇总下级公司缴纳营业税的纳税人缴纳情况表33. 既非消费税纳税人也非代收代缴义务人缴纳消费税情况表34. 消费税纳税人或代收代缴义务人缴纳消费税情况表35. 汇总缴纳企业所得税的企业填报情况表36. 有产品产量和产品销量时销售情况表37. 无产品产量和产品销量时销售情况表二、 审核表（对于上报数据的基本审核）（一） 查找极大极小值1 主营业务收入2 利润总额3 增加值4 已纳增值税5 已纳营业税6 已纳消费税7 已纳七种地方税8 已纳资源税9 已纳土地增值税10 已纳城市维护建设税11 已纳房产税12 已纳车船税13 已纳烟叶税14 已纳城镇土地使用税15 营业收入16 应纳企业所得税17 固定资产原值（价）年末数（二） 信息表审核1 行业代码为空（不在代码组）2 注册类型代码为空（不在代码组）3 行政区划代码为空（不在代码组）4 营业税优惠政策代码审核5 增值税优惠代码审核6 查无此户企业填报数据审核7 纳税人识别号前六位不在代码组8 异常营业状态审核9 营业状态或调查类型为空审核10 国民经济行业为空（不在代码组）11 正常营业状态下信息表填报不完整审核（三） 企业表审核1 应交营业税税负异常企业名单2 营业税指标未填报审核表3 年末应交营业税额为负审核表4 应纳企业所得税征收机关为地税的企业没有企业所得税企业审核表5 正常营业户且无收入的企业审核表6 正常营业且货物劳务表为空审核表7 正常营业室但职工人数小于10人的企业审核表8 非营业税纳税人营业税指标不为0的审核表9 汇总缴纳单位有关指标未填写审核表10 资产负债表为空审核表11 正常营业状态下运输企业和建筑安装企业指标为空审核表12 正常营业状态下利润表为空的审核表13 正常营业状态下现金流量表为空审核表14 企业所得税纳税人调查情况表15 非增值税纳税人增值税指标不为0审核表16 非企业所得税纳税人企业所得税指标不为0审核表17 经营娱乐业和广告业企业文化事业建设费审核表18 企业所得税国、地税征收隶属关系差错表19 企业表数据未填报企业户数审核表20 应纳企业所得税税负异常企业名单21 建筑企业在主营业务成本无外购材料审核表22 应交增值税为0，已纳增值税不为0审核表23 应交营业税为0，已纳营业税不为0审核表24 正常营业状态下企业表指标为填报数据企业名单表25 销售收入大于等于50万的依率计征、独立缴纳营业税纳税人户数表。第三部分 省局审核过程及部分审核项说明以下三项为总局抽查项目1 非出口企业有外销收入的企业户数2 煤炭消耗量、油消耗量、用电量等指标异常企业。3 170行弥补以前年度亏损小于0。以下为省局去年审核的过程和审核项目1. 首先整理所有树型结构，一是将所有的市局节点、区县局节点检查完整正确，二是将所有的企业上级代码检查完整正确。2. 将所有调查方式为2的全部改为0，筛选出来以后，应用到其他报表期即可。3. 核对财政部总局下发的名单是否均调查（其中设置了临时代码，以便查询）4. 检查所有优惠政策90，免税收入为空的企业。改为105. 确认所有的抽样调查企业全部纳入调查。6. AA类企业自定义代码为AA，共100，实际96户。（中化河北公司与财政补发的重，新兴铸管股份与先征后退的重，中钢集团邢台机械轧辊与先征后退的重，华北铝业与财政补发的重）。7. A类企业自定义代码为B，共100，实际98户（保定天威与财政补发的重，中粮华夏长城葡萄酒与财政补发重）。8. 财政补发的企业应为68，4户注销已写说明，4户已经在AA类和A类中存在。9. 先征后退企业应该126户，实际119户。4户企业注销，2户在AA类中已经存在（新兴铸管股份与先征后退的重，中钢集团邢台机械轧辊与先征后退的重）。还有一户代码相同（130603105946038河北一一四机床厂和130603105946038保定星光机床厂）。10. 增加1户牛砖窑厂。共9410户企业为财政部总局要求必须调查的企业。11. 通过互联网查询核对河北省上市公司情况，以便对上市公司的调查。12. 删除企业表为空的企业。13. 删除非正常营业状态企业。14. 增值税纳税人，企业表增值税指标数据为空的企业共72户。15. 删除登记注册类型为900的企业。16. 删除个体户。17. 删除金融证券业。18. 删除新办商业企业。19. 非出口企业出口收入大于零进行审核。20. 删除正常营业但货物劳务表为空。21. 查无此户企业并入数据库中并作上标志，修改为“以后不再恢复营业”状态。22. 筛选审核增值税出口退税方式为3的企业。23. 筛选审核抽样外企业表为空企业24. 筛选出除抽样外非正常经营企业，企业表为空企业。25. 删除审核数据表为空的企业（优惠政策企业）。26. 抽样外增值税企业增值税指标为空的企业。27. 删除加油站企业。28. 删除所得税指标为空企业。29. 删除资产负债表为空，增值税收入小于2000万的企业。30. 对全部企业审核说明，利用清单列表检查有无ABCD1234之类，按总局要求对审核说明理由归类整理（工作量巨大，时间紧张，不细致）31. 筛选非出口企业有外销收入的企业32. 恢复62户抽样调查企业，以确保和总局要求的数量相同。33. 筛选审查应纳各税、已纳各税为负企业。34. 筛选审核烟叶税企业。35. 筛选审核优惠政策选57但免税收入为0的企业，改为不享受优惠政策。36. 弥补亏损：纳税调整后所得为负但弥补亏损不等于0或纳税调整后所得大于0但弥补亏损大于所得。37. 筛选非上报上级缴纳所得税，但189行（上报上级缴纳企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额）有数。38. 筛选非汇总纳税单位，