票据结算业务讲义

交通银行会计业务 1 票据结算业务 课程简介 学习目的 学员能够了解票据概念 熟悉掌握票据基础理论和 结算业务的结算渠道 在学习过程中要融会贯通 并结合分行当地 人民银行的票据清算规则学以致用 高效完成票据结算工作 防范 票据结算风险 主要内容 PP4 第一部分 票据基本概念 第二部分 票据结算基础知识 第三部分 票据与结算 第四部分 票据风险防范 第一部分 票据基本概念 1 1 什么是票据 P5 票据是由出票人依法签发 承诺自己 或委托其他人在见票时或票据上指定的到期日 无条件支付一定的金 额给收款人或持票人的一种有价证券 1 1 1 有价证券 是一种表示一定财产权的证书 有价证券 由商品证券 货币证券和资本证券组成 票据归属于 货币证券 货币证券发生的权利转移和行使 都以票据的存在为必要条件 失去票据 无论证据多么充分都无法主张票据权利 通过民事可主 交通银行会计业务 2 张债权 票据的这一特性要求持票人必须妥善地保管票据 银行柜 员办理结算均应以票据及相关凭证为依据 1 2 主要经济功能 P8 汇兑功能 如 A 地甲将现金交给 A 地银行 取的银行汇票寄给 或交付给 B 地乙 用于清偿乙的货款 B 地乙可持汇票到 B 地银行 兑现取款 信用功能 如甲利用自己的信用签发一张三个月后付款的商业 汇票 可从乙处受领到一批一定金额的货物 甲实际上就是得到了 乙的一笔信用贷款 支付功能 如甲可签发一张转帐支票交付给乙 委托银行见票 即付确定金额给乙 而不必以现金偿付乙货款 结算功能 互有债务的双方当事人各签发商业票据给对方 票 据到期届满可抵消债务 差额由一方支付现金 融资功能 依照票据可流通转让的特性 持票人可将未到期的 商业汇票通过开户银行申请贴现得到现款 贴现银行需要资金时可 将未到期的商业汇票向其他商业银行或中央银行申请转贴现或再贴 现 1 3 票据类型 汇票 银行汇票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 本票 银行本票 支票 现金支票 转帐支票 普通支票 划线支票 1 3 1 从会计核算角度看票据形态 交通银行会计业务 3 1 票据印制 交接 出售阶段 反映了一类空白重要凭证的形 态 2 票据签发 交付 流通阶段 确立了从凭证向货币证券的转 化 有价证券形态 1 银行汇票 本票的签发人是银行 2 银行承兑汇票的签发人是本行开户单位 承兑人是银行 商 业承兑汇票的签发人是客户 包括本行开户单位 3 支票的签发人是客户 3 票据到期解付 清算 存档阶段 完成了票据经济功能 作 支付依据 归属于会计档案形态 1 本行签发的银行汇票 本票付款人是本行 2 本行承兑的银行承兑汇票 付款人是本行 3 本行开户单位承兑的商业承兑汇票和签发的支票 付款人是 本行 开户单位 1 3 2 空白票据 PPT12 演示 见实物连接图 银行空白票据归属于空白重要凭证管理 我行认定 1 银行汇票 银行本票 银行承兑汇票是银行用空白重要凭证 2 支票 商业承兑汇票是客户用空白重要凭证 1 3 2 1 票据实物管理要求 1 银行汇票 商业汇票由人民银行统一格式 联次 颜色 规 交通银行会计业务 4 格 银行本票 支票由人民银行统一格式 联次 规格 未使用人 民银行规定印制的票据 票据无效 2 银行汇票一式四联 二 三联汇票和解讫通知交付流通 银行本票一式二联 第二联本票交付流通 银行承兑汇票一式三联 第二联汇票交付流通 第一联卡片银 行专夹留存 商业承兑汇票一式三联 第二联汇票交付流通 第一联卡片承 兑人留存 第三联存根出票人留存 支票一式二联 第二联支票交付流通 1 3 2 2 票据的绝对记载事项 表明 汇票 本票 支票 的字样 印刷完成 无条件支付的委托 承诺 印刷完成 上列款项请从我帐户内 支付 确定的金额 出票人书写 大 小写应一致 付款人名称 出票人书写 支票为 签发人帐号 与上列款项 请从我帐户内支付呼应 收款人名称 出票人书写 除支票外 出票日期 出票人书写 出票人签章 出票人书写和盖章 与签发人帐号 上列款项请 从我帐户内支付呼应 1 3 2 3 票据的提示付款期限 银行汇票 提示付款期限为自出票日起 1 个月内 交通银行会计业务 5 银行本票 提示付款期限为自出票日起最长不得超过 2 个月 商业汇票 提示付款期限为自汇票到期起 10 天内 支票 提示付款期限为自出票日起 10 天内 注 民法通则 154 条 按照日 月 年计算期间的 开始的当 天不算入 从下一天开始计算 最后一天是法定例假日的 以例假 日的次日为期间的最后一天 停止业务活动的时间截止 1 4 票据权利 付款请求权 是票据上的第一次请求权 形式是 通过交换或 委托收款向出票人或承兑人提示付款 追索权 是票据上的第二次请求权 形式是 以退票和退票理 由书为依据进行追索 不同点 1 权利主体不同 付款请求权为持票人 追索权还包括背书人 保证人等 2 产生时间不同 付款请求权产生在票据到期日 追索权产生 在票据付款人拒绝付款或承兑日 3 支付金额的数量不同 付款请求权是票据金额 追索权还包 括利息等 注意 不同票据种类下的信誉度 票据 付款或承兑对象 债 务人不同 票据的信誉度不同 第二部分 票据结算基础知识 交通银行会计业务 6 2 1 票据基础知识 2 1 1 票据关系 PPT22 演示 票据关系的主体 当事人 债权 债务人 包括 出票人 承兑人 背书人 保证人 付款人 持票人 收款人 注意 商业承兑汇票出票人可以是收款人 票据关系的客体 票据上标明一定金额的货币 如银行汇票填 明的实际人民币结算金额 支票上填明的人民币金额 票据关系的内容 票据权利 债券人付款请求权和追索权 和 票据义务 债务人票据上记载的文义要履行 包括出票 承兑行为 的支付 依背书 保证行为产生的义务 2 2 1 票据行为特征 要式性 必须是书面行为 必须在票据上签章 必须按规定的 方式和内容进行记载 无因性 票据关系一旦成立 实质关系的有效与否不影响票据 行为的效力 文义性 内容完全根据票据上记载的文义而定 独立性 票据上各个行为各自独立发生效力 不因其他票据行 为的无效或有瑕疵而受影响 连带性 各行为之间存在连带性 都必须负担全部债务 2 3 1 票据行为 要符合以下形式要件 交通银行会计业务 7 书面 指使用规定格式的票据 将行为人的意思记载在规定格 式的票据上 签名 票据上的签章 为签名 盖章或签名加盖章 记载事项 依票据法对各种票据行为的要求记载有关事项 交付 将票据交给持票人 2 3 1 1 出票当事人在票据上的签章 签发银行汇票 加盖银行汇票专用章 华东三省一市结算专用章 等 加法定代表人或授权经办人员名章 签发银行本票 加盖银行本票专用章加法定代表人或授权经办人 员名章 办理银行承兑汇票承兑 加盖银行汇票专用章加法定代表人或授 权经办人员名章 客户签发支票 承兑商业承兑汇票 加盖预留银行印鉴 预留银行印鉴 应为开户单位的财务专用章或公章加法定代表 人或授权代理人签章 2 3 2 背书行为 1 背书 分为转让背书和非转让背书 转让背书 转让票据权利为目的进行的背书 非转让背书 是以委托他人收款或担保债务为目的的背书 包括 委托背书和质押背书 2 背书连续 是指票据第一次背书转让的背书人是票据上记载 的收款人 前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人 交通银行会计业务 8 依次前后衔接 最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人 权利转让效力 从票据背书连续的记录上可以反映出票据权利 转移的整个过程 持票人 权利证明效力 一是法律推定持票人为合法票据权利人 二是 对背书连续的票据 付款人可直接付款 哪怕伪造背书签章 恶意 和重大过失除外 3 委托背书 行使票据权利为目的 委托背书应记载下列事项 在背书栏内签章 这是行为要件 在背书栏内记载 委托收款 字样 表明收款意思 被背书人名称 背书日期 如果未记载 推定为票据到期日前背书 4 质押背书 目的是使被背书人取得质权 质押背书应记载下 列事项 在背书栏内签章 这是行为要件 记明 质押 字样 表明收款意思 被背书人名称 背书日期 注 被背书人只能作委托背书 不能作转让背书或转质背书 2 3 3 承兑行为 是汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 交通银行会计业务 9 承兑人到期绝对履行付款义务 正当抗辩事由除外 汇票到期 没有请求付款 承兑人的付款义务也不能免除 回头背书 承兑人也应付款 致使追索权发生 可请求承兑人偿还 无正当理由抗辩拒绝付款 可请求强制执行 2 3 4 保证行为 是票据债务人以外的人 为担保票据债务的履行 以负担同一内 容的票据债务的行为 保证行为实施后 在一定条件下享有相应的 票据权利 第三部分 票据与结算 3 1 票据结算基本内容 1 票据审核 2 票据结算与清算 3 票据流通转让 3 1 1 审核对象 票据审核应按不同结算种类 结算渠道等不同特性进行 1 签票业务 是将交行票据交付给申请人 留存核算的是申请 书 2 交换提出付方业务 是将他行票据 经合规 有效 完整性 审核后 提交给票据签发 承兑 行和票据出售行 提示付款 按 票据清算规则 过退票时间后将留存在我行的进帐单进行会计核算 交通银行会计业务 10 考虑 交换提回收方业务审核 3 交换提回付方业务 是将我行签发和出售的票据 从其他银 行领回进行合规 有效审核后履行付款义务 不合规的票据制作退 票理由书 按票据清算规则退回持票人开户行 持票人收到退回票 据和退票理由书进入追索权 考虑 交换提出收方业务审核 3 1 2 他行银行汇票审核举例 1 汇票是否是统一规定的印制的凭证 汇票是否真实 提示付 款期限是否超过 2 汇票和解讫通知是否齐全 汇票号码和记载的内容是否齐全 3 持票人名称是否为该持票人 与进账单上的名称是否相符 4 签章是否符合规定 加盖的汇票专用章是否与印模相符 5 密押是否正确 使用压数机的压印金额是否与出票金额一致 6 实际结算金额大小写是否一致 在出票金额内 与进账单金 额是否一致 多余款结计是否正确 7 出票金额 实际结算金额 出票日期 收款人名称是否更改 其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明 8 持票人是否在汇票背面指定签章处签章 签章是否符合规定 背书是否连续 使用粘单的是否按规定在粘接处签章 3 2 票据结算结构 1 我行票据 银行汇票 本票结算 支票 商票出售及结算 交通银行会计业务 11 2 他行票据 同城 异地结算 3 票据融资 贴现 转贴现 再贴现等 3 2 1 支付结算三原则 1 恪守信用 履约付款 对 票据债务人向持票人支付票据金 额义务 的票据责任 银行应当要依法履约 2 谁的钱进谁的帐 由谁支配 按票据持票人的委托背书 将 提示付款收入票据金额记入持票人的帐户内 按有效票据的付款指 令支付款项 3 银行不垫款 客户申请银行票据不垫款 客户委托支付 帐 户余额不足 不垫款 3 2 2 空白重要凭证出售 1 交通银行空白支票 商业承兑汇票 由我行开户单位填制凭 证领用单 加盖预留银行全部印鉴 向开户网点申请领购 新开户 要提供第一次凭证领购单 2 会计柜员在出售空白支票 商业承兑汇票等凭证时 应确认 领购人身份和预留银行印鉴的真实性 并在支票上加盖开户银行名 章和存款人帐号戳记 3 出售完成将凭证起讫号码登记在开户单位帐号下进行系统控 制 3 2 3 签票业务流程 1 交通银行银行汇票 银行本票签发 由我行会计柜员按客户 申请书 扣划 收取 客户全额保证金后开立 压数 签章 交付 交通银行会计业务 12 流通 2 签票分签发现金和转帐票据 交行银行汇票分系统内兑付和 工行代理兑付 3 签票业务 结算申请书和会计分录见印像 3 2 4 票据承兑业务流程 1 交通银行银行承兑汇票承兑 由客户申请 授信 获批 领 用开立 签章 我行会计柜员确认客户保证金 反担保 到位 签 章承兑 担保 交付流通 2 承兑业务 承兑凭证和会计分录见印像 3 2 5 商业承兑汇票和支票流程 开户单位利用自己的信用 签发并承兑 或承兑 一定金额 六个月后付款的商业承兑汇票交付给供货商 从供货商处受领到一 批同等金额的货物 开户单位实际上就是得到了供货商的一笔信用 贷款 供货商持 流通 商业承兑汇票 进行票据转让或到期委托 银行收款 支票 开户单位签发转帐支票交付给供货商或债权人 3 2 6 票据结算渠道 1 我行票据 我行签发或承兑的银行汇票 银行本票 银行承兑汇票 开户 单位签发或承兑的支票 商业承兑汇票等 开户银行收到有效票据 交换提回 票据内转 委托交换提出等结算渠道 见票即付 将 票据确定金额清算给持票据人开户银行 交通银行会计业务 13 票据资金清算后 银行留存作会计档案 代保管除外 2 他行票据 我行收到开户单位解交的其他商业银行签发或承兑的银行汇票 银行本票 银行承兑汇票 他行客户签发或承兑的支票 商业承兑 汇票等 一般通过交换提出 发出托收结算凭证 来帐收款 等结 算渠道将票据递送其他商业银行 票据资金清算后 对应的进帐凭证我行作会计档案 递送出的票 据作他行会计档案 3 3 1 票据融资 1 开户单位持未到期商业汇票 贴付贴现日至票据到期日间的 利息 将票据权利转让给金融机构的票据行为 2 申请贴现时 须提交贴现申请书 经其背书的未到期商业汇 票 与前手间的增值税发票和合同复印件 3 贴现申请获批 审核是否在未到期商业汇票被背书栏处已记 载交通银行 分行字样 4 票据融资业务 贴现凭证和会计分录见 第四部分 票据风险防范 4 1 风险防范 1 无效票据 2 票据防伪 3 案例分析 4 1 1 无效票据 交通银行会计业务 14 1 票据大小写金额不一致 2 未记载或缺绝对记载事项 3 出票日期收款人名称金额更改 4 使用票据与人行规定印制不一致 5 超过了票据权利时效 6 票据上签章不符合规定 7 其他无效票据 4 2 1 变造票据的主要类型 1 涂改金额 即用涂改液涂改票据金额栏中的金额 也有用贴 补的方法改变金额 2 涂改号码 对号码进行涂改 一般是对字型相近的号码进行 改写 4 2 2 伪造票据的主要类型 1 照相制版 对真票进行照相分色 制成印版 再成批量印制 假票 2 电子分色 用电分机 扫描仪对真票进行扫描分色 再进行 印刷 3 黑白复印加彩 用黑白复印机复印真票 然后再对复印件着 色 4 伪造水印 假水印 伪造水印通常是指化学水印 即用浅 色油墨等化学物质将水印图案印刷到纸张上 目前发现的假汇票的 水印均属此种类型 交通银行会计业务 15 4 2 3 汇票 本票 支票防伪特征 1 汇票防伪特征 1 号码 用棕黑色渗透性油墨印制 在纸张正面呈棕黑色 背 面有红色渗透效果 2 暗记 在紫外灯光下发黄绿色荧光 3 水线 在紫外灯光下有微弱的红色荧光反应 涂改后的红水 线发生变化 4 行徽 在紫外灯光下发橘红色荧光 5 纸张 采用专用水印纸 水印图案有满版花朵和汉语拼音字 母 HP 组成 纸中含有无色纤维 有色荧光纤维 并具有防涂功 能 6 微缩文字线 由汉语拼音字母 HUIPIAO 组成 2 本票防伪特征 1 纸张 第二联采用专用其所长的含有无色荧光纤维 有色纤 维及梅花图案黑白水印的防涂改纸 2 统一徽记 采用红色荧光油墨印制 在紫外灯光下显桔红色 荧光 3 水线 采用水溶性红色荧光油墨印制 在紫外灯光下有微弱 的红色荧光反映 被涂改后会发生变化 4 号码 采用棕黑色渗透性油墨印制 号码正面显示为棕黑色 背面有红色渗透效果 5 微缩文字线 由汉语拼音字母 YHBP 组成 交通银行会计业务 16 6 暗记 使用统一徽记 采用无色荧光油墨印制 在紫外灯光 下显黄绿色 3 支票防伪特征 1 行徽 在紫外灯光下发橘红色荧光 2 水线 在紫外灯光下有微弱的红色荧光反应 涂改后的红水 线发生变化 3 号码 用棕黑色渗透性油墨印制 在纸张正面呈棕黑色 背 面有红色渗透效果 4 微缩文字线 由汉语拼音字母 ZHIPIAO 组成 4 3 1 案件分析 1 基本情况 A 公司为拆借资金 通过中间人到 B 公司融