税法答案5份.doc

企业所得税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1A 2B 3A 4A 5B 6C 7C 8A 9C 10B 11D 12B 13B 14C 15B 16B 17C 18B 19C 20A（二）多项选择题1.AD 2. ABC 3. AC 4. ABD 5. BC 6ACD 7ACD 8. BCD 9. ABC 10ABCD（三）判断题1.错 2.对 3.错 4.错 5.对 6.错 7.对 8.错 9.对 10.错二、基本技能训练（一）计算练习题1. 【答案及解析】（1）该企业的会计利润总额企业会计利润=2000+10+1.7+60+20+2-1000-100-500-200-50-40=203.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入，调减2万元。（3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000+20）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+20）15%=303万元；广告费实际发生400万元，超过于限额广告费调增97万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：8060%=48万元；（2000+20）5=10.1万元招待费限额为10.1万元，超支69.9万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=203.712%=24.44（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元（6）该企业应纳税所得额=203.7-2+97+69.9+12=380.6（万元）该企业应纳所得税额=380.625%=95.15（万元）。2. 【答案】（1）销售（营业）收入总额=4500+3004800（万元）投资收益不计入销售（营业）收入。（2）成本、费用、支出额销售费用中，广告费和业务宣传费限额=（4500+300）15%=720（万元）广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元），需调增所得额。管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除标准1=（4500+300）5=24（万元）税前扣除标准2=5060%=30（万元）业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增所得额。新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。4050%=20（万元），需调减所得额。财务费用中利息超标，需调增所得额。5010%（10%-6%）=20（万元）营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。捐赠扣除限额=62812%=75.36（万元）捐赠未超限额，不用调整。该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（万元）（3）应纳税所得额国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737（万元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（万元）（4）应纳所得税额=73725%=184.25（万元）（5）该企业2009年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27.25（万元）。3. 【答案及解析】（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=300015%=450（万元）广告费没有超支（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）业务招待费限额计算：a.30005=15（万元）；b.2060%=12（万元）；可扣除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6（万元）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元（4）计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）企业间经营性违约罚款可以扣除。（5）计算该企业应纳的所得税额=817.525%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）。（二）核算技能题1 2009年12月31日， 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异软件系统09090非专利技术50045050设备12001400200售后保修费90090差异合计38050递延所得税资产和负债余额9512.5当期应交所得税=（6000+90+200+60-120-50）25%=1560本期确认的递延所得税资产=95-37.5=52.5本期确认的递延所得税负债=12.5所得税费用=1560+12.5-25.5=1547借：所得税费用 1547 递延所得税资产 52.5 贷：应交税费应交所得税 1560 递延所得税负债 12.52010年12月31日， 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异软件系统03030非专利技术500400100设备1028.571200171.43售后保修费50050差异合计251.43100递延所得税资产和负债余额48.2925当期应交所得税=6000-60-50+(1200/7-2000/10)+(40002%-120)25%=1455.36本期确认的递延所得税资产=48.29-95=-46.71本期确认的递延所得税负债=25-12.5=12.5所得税费用=1582.5+12.5-(-46.71)=1641.71借：所得税费用 1641.71 贷：应交税费应交所得税 1582.5递延所得税资产 46.71 递延所得税负债 12.52（1）编制上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录 借: 应收账款A 公司 702 贷: 主营业务收入 600 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费应交消费税 60 借: 主营业务成本 400 贷: 库存商品 400 借: 主营业务收入 10 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 1.7 贷: 应收账款B 公司 11.7 A 公司享受的现金折扣为:6002%12 （ 万元 ） 借: 银行存款 690 财务费用 12 贷: 应收账款A 公司 702借: 银行存款 150 贷: 其他业务收入 150本期确认的收入 20020/（20+80） 40（万元） 本期确认的成本 10020/（20+80） 20（万元） 借: 银行存款 50 贷: 预收账款 50 借: 劳务成本 20 贷 : 应付职工薪酬 20 借: 预收账款 40 贷: 主营业务收入 40 借: 主营业务成本 20 贷: 劳务成本 20借:发出商品 320 贷: 库存商品 320 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税 （销项税额） 51 借：主营业务成本 240 贷：发出商品 240 借：销售费用 30 贷：应收账款 30借: 银行存款 70.2 贷: 其他业务收入 60 应交税费应交增值税 （销项税额） 10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50借: 银行存款 120 贷: 可供出售金融资产 85 投资收益 35 借：资本公积其他资本公积 20 贷：投资收益 20借：交易性金融资产 40 贷：公允价值变动损益 40借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 （2） 甲公司2010年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：项 目2010年初2010年末账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产20020024020040存 货6707003080086060固定资产3000320020028503100250可供出售金融资产85652000总 计23040310利润总额=(600-10+150+40+300+60)-（400+20+240+50+40）-60-（20+30+35+10+12）-30+40+（35+20）+30-50=268应交所得税（利润总额 268公允价值变动损益40计提的存货跌价准备30本期会计折旧大于税收折旧的差额50）税率 25%77（万元）应确认的递延所得税资产（60250）25%23025%20（万元）应确认的递延所得税负债4025%-2025%5（万元）所得税费用=77+4025%-20=67（万元）其中：转让可供出售金融资产形成的递延所得税负债应形成资本公积。借: 所得税费用 67递延所得税资产 20 贷: 应交税费应交所得税 77 递延所得税负债 5 资本公积 53（1）企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他差异，即题目中长期借款利息超值的4即10(10%6%)万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不做纳税调整。会计处理为： 借：所得税费用 200 000 贷：应交税费应交所得税 200 000 借：递延所得税资产 12500 贷：所得税费用 12500 下月初缴纳企业所得税： 借：应交税费应交所得税 200 000 贷：银行存款 200 000（2）第二季度：借：所得税费用 150 000 贷：应交税费应交所得税 150 000 下月初缴纳企业所得税： 借：应交税费应交所得税 150 000 贷：银行存款 150 000第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。第四季度累计实现利润150万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。借：所得税费用 25 000 贷：应交税费应交所得税 25 000 下月初缴纳企业所得税： 借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000 汇算清缴的会计分录: 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2 5000个人所得税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1. C 2. A 3. A 4. B 5. B 6. C 7. B 8. C 9. D 10. B 11.B 12. A 13. B 14. B 15. A 16.C 17.B 18.D 19. C 20C（二）多项选择题1.CD 2. ACD 3. ACD 4.AB 5. AB 6. ABD 7.ABC 8.AC 9.ACD 10.AB11.ABC 12.ABCD 13ABC 14.AC 15. ACD 16ABCD 17ABC 18ABCD 19AC20ABD（三）判断题1.对2.错3.错4.错5.错6.错7.对 8错9错10错二、基本技能训练（一）计算练习题1.（1）112月工薪收入应缴纳的个人所得税=（8400-2000）20%-37512=10860（元） （2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元） （3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 （4）公益捐赠扣除限额=3000030%=9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）20%=4200（元） （5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000（1-20%）20%=9600（元） （6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）（7）拍卖古钱币应纳个人所得税=5000002%=10000（元）【解析】拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。2.（1）2月份工资、薪金应纳个人所得税=（5000+3600-2000）20%-375= 945（元） （2）律师费收入应纳个人所得税： 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。律师费收入应纳个人所得税=80000（1-20%）-2000030%-2000=11200（元） （3）稿酬所得应纳的个人所得税=15000（1-20%）20%（1-30%）=1680（元） （4）出售自有自用6年的家庭惟一住房取得的净收入，免征个人所得税。（二）核算技能题应缴纳的个人所得税=（2600+900-2000）10%-25=125（元）借：应付职工薪酬 3010 其他应付款 5000 贷：应交税费应交个人所得税 125 银行存款 7885三、综合仿真训练（1）全年工资薪金应纳的个人所得税月应纳税所得额=9800-2000=7800（元）全年应纳税=（780020%-375）12=118512=14220（元）（2）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税限额=15000（1-20%）20%=2400（元） 补交=2400-1500=900（元）（3）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税30000（1-20%）30%-2000=5200（元）（4）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=50005%3（1+7%+3%）=750（1+7%+3%）=825（元）（5）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=（5000-825/3）（1-20%）20%3=7563=2268（元）财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得税率20%（6）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=560006（4+6）（1-20%）20%(1-30%)=33600（1-20%）20%(1-30%)=3763.2（元