2015年度企业所得税汇算清缴新申报表培训ppt

企业所得税新申报表培训,一、新申报表修订的背景,（一）新政策不断出台 现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。（房地产、优惠） （二）原有表格结构不合理 导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 （三）管理方式转变 减少和取消行政审批，减少进户执法，纳服规范，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求,二、新申报表的主要特点,（一）架构合理 围绕主表进行填报，主表大部分数据从附表生成。每张表既能独立体现税收政策，又能与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。 （二）信息量丰富 既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 （三）注重主体，繁简适度 根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，比之前更加简化、便捷。,新申报表层级关系（四级关系）,（一）收入确认,申报表填报表单,作用：用于选择必填表：基础信息表、主表、收入（支出）明细表、 期间费用明细表、纳税调整项目明细表、 职工薪酬纳税调整明细表、 资产折旧（加速折旧）明细表、弥补亏损明细表一级、二级、三级附表之间是否填报存在关联：免税和减计收入、减免所得税、境外所得抵免汇总纳税企业：由系统自动判断推送事业单位、民间非营利组织：不填报期间费用明细表小额贷款公司：一般企业收支明细表,填报顺序,基础收入支出期间费用纳税调整二（三）级附表境外所得纳税调整一级附表弥补亏损优惠明细汇总纳税主表,基础信息表,反映纳税人基本信息：1.区分正常申报、更正申报、补充申报：系统自动推送2. 汇总纳税企业、注册资本、所属行业明细代码、资产总额、企业主要股东信息由系统从龙版自动获取。注意事项：（1）企业主要股东取前5位，如投资比例相同时 ，按照龙版登记的先后顺序;股东为国外非居民企业时证件种类和证件号码可不填（2）固定资产折旧方法、存货成本计价方法可以复选；（3）从业人数的计算（小微企业非常重要！）作用：1.小微企业备案简化（小微企业纳税人只要在企业所得税年度申报表中填报了相关信息，即作为向主管税务机关报送了备案资料，无需另行报送备案资料。）2.为税务机关后续管理提供基础信息资料（如企业主要股东发生变化、对外投资发生变化）,小型微利企业认定标准,定义：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条,小型微利企业指标计算,1.104从业人数：指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 计算结果取整数2.105资产总额（万元）：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。,小型微利企业所得税优惠政策,中华人民共和国企业所得税法 第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,主表,一、主表结构和思路与老申报表相比，没有变化，展现企业所得税计算的全过程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。 二、力求简洁，只体现附表汇总金额，详细信息在附表填报。 手填：营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益 三、主要变化 调整境外所得、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明,主表,计算过程：三大块,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,核心部分,主表利润总额计算,计算过程与利润表和老申报表均一致,主表应纳税所得额计算,变化较大：1、纳税调整减少额进行清理：把境外所得、免税、减计收入及加计扣除、抵扣应纳税所得额（创投企业）从调整类中移出，单列。2.第18行原“弥补”现改为“抵减”3.所得减免的填报，（【2010】148号与公告）,新申报表 老申报表,主表应纳税额计算,新申报表 老申报表,新老基本一致，变化：1.删除了合并纳税的内容(原申报表的内容转移至109000汇总明细表，新表更加简洁）2.增加总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额3.总机构当期应入库税款=34+35+36行，而不是33行（总机构按照总分支机构统计计算的）财预【2012】40号“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”,收入明细表,一、适用范围 金融企业（银行、保险、证券）：金融企业收入明细表 事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织：事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 其他：一般企业收入明细表 二、设计理念 参照企业会计准则及其应用指南，按照会计口径填报企业的营业收入。,收入明细表,三、主要变化 1.科目设置变化 2.将视同销售收入从收入明细表中移除。（便于比对） 新报表 老报表,收入明细表,3.重新梳理了营业外收入的内容，更改了表述 新报表 老报表,收入明细表,四、填报口径及表间关系 1.对于出租固定资产的收入，融资租赁公司填报表第7行“让渡资产使用权收入”；一般企业填报表第12行“出租固定资产收入”。 2.第4行和第18行有区别，18行有净收益的概念 3.一般企业表第1行填入主表第1行；第16行填入主表第11行 4.金融企业表第1行填入主表第1行；第35行填入主表第11行 5.罚没利得：填报纳税人在日常经营活动中取得的罚款、没收收入的净收益 6.汇兑收益：适用于“小企业会计准则”的企业填报,成本支出明细表,成本支出明细表与收入明细表对应，在适用范围、设计理念、主要变化上与收入明细表基本一致。此外，与老报表相比，成本支出明细表将期间费用移除（原申报表的期间费用就是按照会计口径的三项费用填列），单列一张表填列。,成本支出明细表,填报口径及表间关系 1.对于出租固定资产的支出，融资租赁公司填报表第7行“让渡资产使用权成本”；一般企业填报表第12行“出租固定资产成本”。 2.第4行和第18行有区别，18行有净损失的概念 3.一般企业表第1行填入主表第2行；第16行填入主表第12行 4.金融企业表第1行填入主表第2行；第33行填入主表第12行,期间费用表新增,对原成本费用明细表三项费用的细化,人工成本，考虑到行次问题，对职工薪酬不再细分,有扣除限额的项目,根据期间费用的用途划分，按大多数企业经常发生的项目列示,财务费用,期间费用表,注意事项： 一、事业单位、非营利组织不填报本表 二、看似简单，但对纳税人而言是巨大的挑战无法与会计科目一一对应，需分析填报（按照明细账填报） 三、金融企业“业务及管理费”科目情况填报在第1列“销售费用”中 四、非常重要，部分费用与纳税调整表密切相关 第4行的金额填入表A105000第15行第1列 第5行的金额填入表A105060第1行 第6行的金额填入表A105000第23行第1列 第19行的金额与表A107014存在一定逻辑关系,纳税调整项目总体情况介绍,纳税调整项目是纳税人填报的重点和难点项目，这部分着重体现税会差异 总体架构：1+12+2 1：一级附表纳税调整项目明细表 12：二级附表视同销售、未按权责发生制确认收入、投资收益、财政性资金、职工薪酬、广告和业务宣传费、捐赠、政策性搬迁、资产折旧、重组、准备金、资产损失 2：三级附表固定资产加速折旧、专项申报资产损失,纳税调整项目总体情况介绍,设计思路： 1.展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。并全方位展现计算过程。 2.丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。,纳税调整项目总体情况介绍,3.优化表格设计。一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上，既列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。,纳税调整项目总体情况介绍,主要变化： 1.报表结构上 老报表：1（视同销售） 1（纳税调整项目明细表）+6（优惠、公允价值、广告、折旧、减值准备、长期股权投资） 新报表：1+12+2 2.纳税调整项目上 老报表：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他共7大类51小类 新报表：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他共6大类36小类,纳税调整项目明细表,注:去除了接受捐赠、收入类优惠调减以及境外所得调减，调整了重组位置,纳税调整项目明细表,业务招待费案例,某工业企业2014年度取得商品销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。计算：1.3000*05%=15万0，产生收益的，填105030投资收益纳税调整明细表；所得0，产生损失的，填105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,总结（容易混淆的几张报表）,5.加速折旧：适用财税【2014】75文和总局2